浅谈资产评估的风险

[浅谈中西方矿资产评估之别]中国矿业咨询服务市场是本世纪初兴起的。它是经济体制改革的产物，但并未未完全市场化，部分职能仍由政府控制，如确认和备案制度。中国的矿业权评估是应政府的需要而产生的。改革...+阅读

浅谈资产评估的风险

展开全部资产评估是随着市场经济发展而逐步建立起来的专业性中介服务行业，它对于规范市场行为，维护市场秩序，提高交易效率，具有重要作用。但同时资产评估又是一个高风险的行业，既有行业本身所固有的风险，也有外部环境因素带来的风险。只有充分认识资产评估行业面临的风险，才能在制定法律制度、执行法律制度时考虑这些因素，从而达到有效防范风险、合理规避风险和减轻风险的目的。一、资产评估行业本身固有的风险 1.资产评估行业存在理论的滞后与实践的发展之间的矛盾，评估方法的有限性与评估对象的复杂性、评估目的的多样性之间的矛盾，评估结果的咨询性与评估报告使用者对评估结果的过渡依赖性之间的矛盾。这些矛盾不可避免给评估行业带来一定的风险。

我国的资产评估行业产只有十多年的历史，评估理论还不成熟，远落后于评估实践。评估方法比较简单，面对复杂的评估对象和评估目的，显得有些不够用。同时，评估的目的在于为投资者交易提供一种价格咨询意见，最后的交易价格还要看投资者的偏好、当时的市场环境等因素，但如果过度依赖评估结果，将评估结果直接作为交易价格，则可能造成损失，从而引发与评估师之间的矛盾。 2.评估师执行评估业务属于专家执业，具有较强的主观判断的色彩，但公众要求评估师要独立、客观、公正，主观判断和客观要求之间存在一定的矛盾，如果不能正确理解这种矛盾，可能给评估师和评估机构带来一定的风险。评估执业的主观性主要体现在三个方面：一是评估对象本身具有主观性。

一直以来，人们普遍认为评估对象是客观的，但近年来这种观点受到越来越多的质疑。评估对象非常复杂，不仅包括有形资产，还包括无形资产；不仅包括财产，还包括权利；不仅要考虑资产的形态，还要考虑产权的归属，有时还要考虑产权是否存在缺陷。对这些问题的判断都带有较强的主观性，有些问题是摸棱两可的，评估师及企业在回答时具有很大的回旋余地。企业由于利己性思维的影响，自然会作出对企业有利的处理，而评估师由于偏颇性心理的影响，会不自觉作出倾向于企业的判断。过多从有利于企业的角度对有关问题作出处理和进行评估，对相关利益关系人的利益自然会造成损害，从而容易引发纠纷。二是评估师的专业判断存在主观性。资产评估是智力性中介服务行业，评估师执行业务除了要遵守国家法律法规和评估准则的规定外，很重要的是靠评估师的主观判断，不同的评估师对同一资产的评估可能是不一样的。

评估师的知识结构、工作经历、社会关系等会影响判断，其个人好恶、当时情绪等心理因素也会影响判断。评估师在心存故意的情况下会影响判断，即使在无意识的情况下也会影响判断。心理学的研究表明，无意识的偏颇性判断经常大大影响着我们对事物的认识、对信息的解读。被揭露出来的评估失败案件，的确有不少是由于评估师执业水平低下、道德缺失、甚至违规执业造成的，但这并不是问题的全部，有一些是由于评估师的无意识偏颇性造成的。三是判断评估师是否遵守了执业准则、是否有过错存在主观性。判断评估师是否遵守了准则、是否存在过错，只能由专业人士来判断，然而，专业人士由于水平高低、工作经验、理解能力、所获得的信息差异及所处的立场不同，所得出的结论自然也不一样，负责审查的专业人士与执业的评估师的理解会存在差异，不同专业人士之间的理解也存在差异，如果对这些差异不能正确理解，或者这些差异过大，对评估师就可能意味着风险。

造成偏颇性心理的原因是由于评估机构与客户存在聘用关系，评估师很容易与客户形成“信任”关系，容易接受客户的分析和解释，容易站在客户的角度思考问题，常常不自觉的“替客户说话”。评估机构与客户的关系越密切，这种偏颇心理就越强。由于评估师偏颇性心理造成的评估结果的偏差是难以避免的，因而由此产生的风险也是难以避免的。 3.评估的团队作业模式容易出现风险。一个评估项目往往需要几个人、十几个人甚至几十人才能完成，在这样一个团队中，不同执业人员的执业水平和道德水平是不一样的，如果其中一个人或几个人的执业水平不高，或者道德素质不高，出现执业失误，或者因故意出现执业过错，则会对评估报告“一票否决”，其他无辜的执业人员乃至整个评估机构都会受到影响。

而在一个评估机构中，不同的评估师水平总有高低之分，总的来说，高水平的评估师是一种稀缺资源，即使是规模较大的、评估师较多的评估机构，相对于其庞大的业务量来说，高水平的评估师总是凤毛麟角。在实际中，一个项目组中，人员组合是由不同水平的人员搭配而成的，一般而言，水平高的评估师担任项目负责人和报告签字人，一般执业人员水平略低，辅助人员水平更低一些。毫无疑问，项目负责人的水平高低与评估报告质量有很强的正相关关系，但一般执业人员和辅助人员的工作对评估质量也有很大的影响。业务水平和道德水平高的人员的行为比较容易预期，业务水平尤其是道德水平不高的行为则不太容易预期。这是因为，执业水平高的执业人员判断能力强，出差错的可能性小，报告质量与他...

浅谈如何开展危害辨识风险评价和风险控制

收藏推荐 l 引言如何有效地遏制事故的发生，降低事故隐患及存在的风险，开展风险评价及控制措施的研究，探索实现安全生产的有效形式，从事故中汲取经验教训l，落实安全措施，已是促进经济发展和保持社会稳定不可回避的问题。我国加入wT0后，企业的安全管理应当更加科学化。通过危害辨识、风险评价和风险控制的研究，可以使企业的管理上档次，可以体现风险管理的思想。即以最经济合理的方式消除风险导致的各种灾害后果，包括运用一整套系统而科学的管理方法，如运用系统论的观点和方法研究风险和环境之间的关系；运用安全系统工程的理论和分析方法辨识危害、评价风险；根据成本效益分析，针对企业所存在的风险做出客观而科学的决策，以确定处理风险的最佳方法，降低企业的风险、提高企业的经济效益和市场竞争力。

另外，开展危害辨识、风险评价及控制措施研究的重要性还在于：危害辨识、风险评价和风险控制是职业安全腱康管理体系的基础、输入和动力。职业安全健康管理体系运行的主线是风险控制的过程，其基础是危害辨识、风险评价和风险控制的策划。

风险评估程序在现代审计中的重要性是什么

风险评估程序是评估重大错报风险时必须实施的程序，目的是识别和评估认定层次和报表层次的重大错报风险。总的来说风险评估程序贯穿整个审计的过程中一直存在，即风险评估----确定什么样风险水平和确定重要性--发现错报，错报超出重要性水平----再次风险评估。风险评估程序为以下审计环节提供依据：

1、确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否适当。

2、考虑会计政策的选择和运用是否恰当，财务报表的列报是否适当。

3、识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易，持续经营假设的合理性及交易是否具有合理的商业目的等。

4、确定实施分析程序时所使用的预期值。

5、设计和实施进一步审计程序，将审计风险降低至可接受的低水平。

6、评价所获取审计证据的充分性和适当性。...