如何发挥审计工作监督水平

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如何发挥审计工作监督水平

加强对预算执行情况的审计开展同级财政审计的六年来，他们始终把其作为审计工作的“重中之重”，精心组织，积极实践，扎扎实实地做好工作，审计的广度、深度、力度在逐年加强，审计水平和质量在逐年提高。在审计内容、审计的领导方法、组织方法和审计技术方法等方面也进行了一些积极的探索，使这项工作在不断实践中完善，在不断规范中提高。在审计内容方面，他们始终坚持了全面性、一贯性、重要性的原则，达到了全面深入、重点突出的目的。在审计组织和审计方法方面，他们坚持了一体化、经常化，并且积极开展计算机辅助审计。在领导方法方面，他们总结了“四要”，即定位要准确、指导要明确、工作要深入、沟通要到位，在审计实践中取得了很好的效果

浅谈县级审计机关如何做好审计审理

浅谈县级审计机关做好审计审理就需要准确领会审理制度的精神实质，克服县级审计机关力量不足、政府交办审计项目多、任务重的困难等问题，及时和必要时候抓住审计项目审理的关键环节，促进县级审计机关工作的顺利进行，为此，县级审计机关要做好审计审理，就要着重处理好三种关系，把握好四个侧重，做到五个到位，从而改进和推荐县级审计机关审计审理工作全面深入开展和监督实行。

一、县级审计机关做好审计审理需要处理好三种关系。

首先县级审计机关要处理好审计审理整体性和独立性的关系。虚心听取业务部门意见，认真研究并采纳业务部门合理的意见和建议，及时提请审计机关召开审计业务会议。

其实，县级审计机关要处理好审计审理管理和服务的关系。要认真听取审计组提出的对审理结果的不同意见，通过讨论沟通进一步补充完善，在服务的过程中提高审计组对审理工作的认识，加深对审理工作的理解。

最后，县级审计机关要处理好审计审理重要性和普遍性的关系。审计审理要站在宏观和全局的高度对审计查出的共性问题进行汇总，提高审计审理从体制、机制和制度层面提出问题、分析问题和解决问题的能力。

二、县级审计机关做好审计审理需要把握四个侧重内容。

1、县级审计机关做好审计审理需要侧重审计法律、法规准确性、合法性、一致性的审理。审计法律法规是审计质量控制的保证，它是审计项目的关键所在。

2、县级审计机关做好审计审理需要侧重审计实施方案针对性和可操作性的审理。重点关注审计实施方案、审计目标、审计内容、审计重点、审计的步骤与方法等审计实施问题。

3、县级审计机关做好审计审理需要侧重审计证据的适当性和充分性的审理。审理时应重点审核、判定，同时也要对审计证据的来源、数量以及证据金额的准确性及其逻辑关系予以关注。

4、县级审计机关做好审计审理需要侧重审计程序的合法性和合规性的审理。审计程序合法合规是审计质量控制基础。否则，审计程序违法，审计其他事项都是徒劳的。审理时要重点审核、判定，同时还要对审计实施方案的编制、审批程序、审计业务的审核和复核程序等予以关注。

三、县级审计机关做好审计审理需要做到五个到位。其中五个到位分别是指审理成果运用到位、审理意见沟通讨论到位、审理工作提前介入到位、审理为一线参谋服务到位、审计过程全程跟踪到位等五个内容。

审计工作底稿？？

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一、审计工作底稿的含义审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。它形成于审计过程，也反映整个审计过程。 [编辑本段]

二、审计工作底稿的编制目的注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的： 1.提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础。审计工作底稿是注册会计师形成审计结论，发表审计意见的直接依据。及时编制审计工作底稿有助于提高审计工作的质量，便于在出具审计报告之前，对取得的审计证据和得出的审计结论进行有效复核和评价。 2.提供证据，证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。在会计师事务所因执业质量而涉及诉讼或有关监管机构进行执业质量检查时，审计工作底稿能够提供证据，证明会计师事务所是否按照审计准则的规定执行了审计工作。 [编辑本段]

三、审计工作底稿的内容审计工作底稿通常包括总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函、管理层声明书、核对表、有关重大事项的往来信件（包括电子邮件），以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件等。此外，审计工作底稿通常还包括业务约定书、管理建议书、项目组内部或项目组与被审计单位举行的会议记录、与其他人士（如其他注册会计师、律师、专家等）的沟通文件及错报汇总表等。 [编辑本段]

四、审计工作底稿的要素一般来说，每张工作底稿必须同时包括以下基本内容：

1、被审计单位名称；

2、审计项目名称；

3、审计项目时间或期间；

4、审计过程记录；

5、审计结论；

6、审计标识及其说明；

7、索引号及页次；

8、编制者姓名及编制日期；

9、复核者姓名及复核日期；

10、其他应说明事项 [编辑本段]

五、编制审计工作底稿的总体要求注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解：

（1）按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围；

（2）实施审计程序的结果和获取的审计证据；

（3）就重大事项得出的结论。由于审计工作底稿不仅是形成审计结论的依据，而且是评价注册会计师业绩、控制和监督审计质量的基础，因此，对于审计工作底稿的编制不能认为只是工作底稿，就可以马马虎虎、草率从事，而必须认真对待，在内容上做到资料翔实、重点突出、繁简得当、结论明确；在形式上做到要素齐全、格式规范、标识一致、记录清晰。 [编辑本段]

六、审计工作底稿的意义和作用注册会计师在审计过程中之所以需要编制工作底稿是因为：

（一）审计工作底稿是形成审计结论、发表审计意见的直接依据我们知道，注册会计师的审计结论和审计意见是审计过程中一系列专业判断的结果，这些专业判断的客观依据是审计证据。注册会计师所搜集到的审计证据与形成的专业判断都完整记录在审计工作底稿中，因此，审计工作底稿是形成审计结论、发表审计意见的直接依据。实据工作中，有人认为审计证据是审计意见的客观依据，审计工作的全部内容仅仅就是搜集评价审计证据，有没有审计工作底稿并不重要。这种观点不正确。审计工作底稿是审计证据的载体，审计证据是审计工作底稿的主要内容，两者是形式与内容的关系。任何内容都离不开形式的表达。离开了审计工作底稿，审计证据就无法清晰地呈现在注册会计师面前；注册会计师就无法对审计证据进行分析评价，作出专业判断，从而无法形成正确的审计意见。总之，正确的审计意见应当建立在充分适当的审计证据和准确的专业判断基础之上，而充分适当的审计证据和专业判断都应当完整地记录在审计工作底稿中。在充分认识审计工作底稿重要性的情况下，我们也不能忽视审计证据的搜集和评价。实际工作中也有人不去全面地搜集审计证据，而是在审计工作底稿上大做文章，简单地³账³表，并不说明什么问题。编制这种审计工作底稿，不能算是审计证据，实际上是无用劳动。

（二）审计工作底稿是评价考核注册会计师专业能力和工作业绩，并明确其审计责任的主要依据依据执业准则实施必要的审计程序，发表客观公正的审计意见是注册会计师的审计责任。注册会计师在审计过程中是否执行了执业准则，选择的审计是否恰当、合理，所作出的专业判断是否准确等都直接反映在审计工作底稿中。因此，要考核一个注册会计师的工作能力，可以通过审阅其审计工作底稿来判断。一旦对某项审计项目有异议，可通过审核其审计工作底稿来明确注册会计师的责任。一般说来，只要在审计工作底稿上显示出注册会计师是按照执业准则，采用了合理的审计程序，搜集了充分、适当的审计证据，认真进行了专业判断，即使有差错也可以减轻注册会计师的责任。实际工作中，有的注册会计师虽然认真的实施了审计程序，但工作底稿上没有作相应的记录，当出现争议时，检查注册会计师审计程序执行没有，执行到什么程度，就无法反映，由此承担了全部审计责任，这...