目前基层稽查取证工作中存在哪些问题

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随着税务行政法制工作的不断完善，稽查取证工作越来越得到税务部门的重视。但是在具体稽查工作中，还存在一些问题值得我们重视，由于这些问题的存在，直接影响了证据能力。

（一）调查取证的程序及方式不规范，收集的证据不合法、不充分、证据种类单调。1。调查取证的程序及方式不规范。检查人员在调查取证中，不注意获取证据是否符合法定形式及程序。如检查人员发现纳税人账簿、记账凭证有问题时，因某些原因不能提取原件时，只是复印了账簿、记账凭证，未在该复印件上载明“与原件相同”及让纳税人签字等情形；还有对纳税人的陈述及所承认的事实，检查人员未用书面形式加以固定并经陈述人核阅签字，一旦纳税人不承认某些事实时将无从查证，直接影响了查处案件的进度和质量。 2。保存证据的意识不强。在实际工作中检查人员缺乏保存有效证据的意识，表现为在处理涉税违法案件中，对一些纳税人接受了税务处理决定，也按规定要求足额补缴了税款、滞纳金、罚款后，就将该案的一些证据遗弃，没有很好的与案件其他材料一起入卷保存，一旦纳税人在法定期限内提出行政复议或行政诉讼，做为被申请人或被告的税务机关，将会在行政复议程序或行政诉讼程序中陷入非常被动的局面。 3。调查取证的内容不完整。检查人员在调查取证中对应收集的书证、物证等证据不完整，如纳税人开具“大头小尾”发票问题，应将其有问题的发票各联全部收集，这样才是一份完整有效的证据。另外，有些调查记录、询问笔录过于简单，不能全面反映涉税违法案件的基本情况。 4。调查取证的针对性不强。在调查取证中，税务检查人员仅限于使用询问笔录这一单一的证据类型，对证明力度较强的原始证据材料的收集、运用缺乏认识，对于其他种类的证据如视听资料、现场勘验等证据，尚不会或不能掌握和运用，这样使得涉税违法行为从证据角度看显得较为薄弱。 5。调查取证工作缺乏统一标准和尺度。由于受人员素质、知识水平参差不齐和办案经验等多方面因素的影响，税务检查人员对于什么是事实清楚、什么是证据确凿，不同类别的税务行政案件应当收集那些证据、证明到何种程度等基本问题，没有制定统一的标准和规范，在检查过程中往往是凭借自己对案件的理解和以往办案的经验开展调查取证工作，造成目前各稽查科室、检查组之间调查取证没有统一的标准，形成各自为阵的局面，这一问题已经逐渐影响到稽查工作的顺利开展。 6。重底稿、轻证据的现象普遍存在。由于有相当一部分稽查人员过去对调查取证的认识不足和执法素质等诸多因素的影响，在取证过程中主要存在对证据收集不够重视、搜集证据意识不强，取证不规范等情况，主要表现在：一是搜集的证据不够完整、准确；二是取证方式相对单一；三是对取得的证据缺乏必要的分类整理和说明；四是注重询问笔录，忽视了笔录中相关证据的取得。

（二）传统的税务稽查取证工作不能适应电子技术发展要求随着电子账簿和财务软件在企业核算中迅速普及，这些打破传统手工记账方式，依靠高配置电脑、网络技术、信息技术完成的无纸化办公，已经对税务稽查工作，特别是调查取证产生了重大影响。如在税务稽查工作中，在企业的电脑中意外发现账外账、两套账等，由于资料容积较大，错过时机随时都有被删除或改动的可能。笔者就遇到企业删除重要信息资料，导致检查工作陷入被动的现实案例。另一方面国家财政税收法规只要求企业将使用的财务软件向相关的财政、税务部门进行备案，并没有对软件的种类、功能等进行具体的规定，这使得企业应用的财务软件种类繁多、质量良莠不齐、功能差异很大，导致了以调账检查为主要方式的税务稽查、取证工作难上加难，如何适应这些变化，在法律允许的范围内丰富稽查手段，扩展调查取证工作方法已经成为税务稽查部门必须解决的问题。

（三）证据的内容和标准等与公检法等部门的要求存在差异据有关资料表明，税务机关在移送涉税案件中，普遍存在证据质量不高的问题。公安司法机关对税务机关认定的违法事实、定性处理有异议，因而退查或不予立案的情况比较突出。税务机关的检查人员在调查取证时往往只注重涉税事实方面，即通过对被查对象合同、账簿、凭证等财务资料的调查取证认定应税收入的数额和涉税行为的存在。移送后，公安司法机关往往还要求税务机关提供事件发生时间、涉案人员、作案过程及行为人主观方面、情节方面等证据。正是由于税务稽查意义上的证据与其他行政部门要求的证据在内容、标准、用途上存在差异，影响了重大涉税案件的查处。

（四）现行税法限制了税务稽查调查取证的权限、手段由于现行税法刚性不足，税务机关受其职责、权限、手段等诸多制约，稽查取证工作存在许多难度。因此，在一些重大涉税案件的调查取证工作上就必须更多地依靠公检法机关，但由于各部门缺乏有效协调运作渠道，时效性差。譬如，税法赋予税务机关的检查权只局限于车站、码头、金融机构及纳税人的生产经营场所和货物存放地等，而实际稽查中生产经营场所和居住场所往往难以界定，一些重要的偷逃税证据难以在第...