浅谈加强县级审计机关管理的有效途径

[浅谈审计心理学——审计假设]我们知道，学科的分支是因为其研究对象的特殊性所产生的。审计的特殊性在哪里呢？笔者认为，审计的特殊性就在于对所审查对象持有怀疑，验证其经济活动是否真实。这就是审计的特殊性...+阅读

【摘要】县级审计机关的管理机制体制存在着一些不尽完善和健全的地方，在很大程度影响到审计机关的创新发展。实行“垂直管理”、科学处理质与量的关系、加强系统内沟通与交流、推行系统一览子制度将能够改变县级审计机关在管理体制机制上的种种困惑。

【关键词】县级审计机关管理科学

县级审

计机关成立的20余年，是审计事业日新月异、飞速发展的20余年，是审计监督和服务职能作用发挥越来越明显的20余年，是审计权威日益维树的20余年，在规范管理、加强监管、优化服务、提高效益上发挥着不可或缺的作用。但从整体来看，县级审计机关管理机制仍有不健全、不完善或不尽人意的地方。笔者仅以10余年审计工作经验对此谈几点不成熟的看法。

一、县级审计机关管理现状及原因分析

县级审计机关处于“条块管理”的最基层，双重管理模式下其日常运行难以做到完全独立、尽善尽美，其权威性、严肃性、公正性在一定程度上受到了挑战和冲击，内部管理松散成为制约审计发展的瓶颈性因素。形成这种现状的原因有很多，但笔者认为主要有四。

（一）制度缺失，内部管理严谨度低。一般而言，县级审计机关人员人少事多的矛盾都是较为突出的，身兼数职多职的现象并不少见，甚至个别县级审计机关没有配备专职机关公务人员。这种人员使用上的窘境直接造成了县级审计机关管理上的“偏沉”，即：偏重于如何在较短的时间内完成业务工作，提高工作效率。而对于构建机关发展长效机制、规范管理的内部制度则重视不够，在构建审计文化、创新管理方法、创建法制机关等方面着力不多，内部管理往往偏重于“人治”，疏忽于“法治”，这样，就难以形成严谨的机关管理机制、体制，不利于县级审计机关的创新发展，更不利于县级审计机关建设性作用在更高层次上的充分发挥。

（二）受制较多，难以形成良性循环。在现行双重管理体制下，由于条块沟通不畅，相互要求、目标、任务不同，县级审计机关往往顾此失彼。从审计系统来看，多要求按照审计署工作部署有计划地开展各项审计工作，加强“人、法、技”建设；而从县政府来看，多要求围绕县政府中心工作，抓好监督，搞好服务。这种工作侧重点的差异，直接导致工作重叠、效果打折、监督弱化。从审计内容讲，每年审计系统从中央到地点都安排大量的专项资金审计，涉及的单位多、资金量大、工作要求标准高，而县政府每年也均相应安排大量的经济责任审计、投资审计及其他临时交办审计工作，这样难免出现被审计单位、资金或项目重叠，重复进点审计的现象不可避免，不仅浪费审计资源，而且加重被审计单位负担，有损审计形象。从审计经费讲，政府保障经费虽然众所周知，各地政府也将审计经费列入预算，但往往严重不足，常与罚没收缴挂钩返还，这样大量的计划外审计工作经费常被排斥在预算之外，经费上的不足，必将影响审计执法的原则性。从地缘关系讲，审计与被审计对象属平级关系，同属政府领导，真正超脱是较难的；而审计人出于日后生活的种种顾虑，难免在审计中出现个别“松动”。因而对县级审计机关而言，这种双重管理机制，难以使县级审计步入良性发展的轨道。

（三）缺乏创新，调研成果应用较少。县级审计机关每年都要承担繁重的审计任务，个别审计机关甚至年人均审计项目达到了7个。过重的审计压力压缩了县级审计人员的调查研讨时间和兴趣，直接造成工作中只求过得去，不求过得硬，争先意识不强、不浓，工作缺乏创新，知识陈旧，观念落后。而从系统的角度来看，一些先进的理论、经验、方法和技能往往不能在较短的时间内得到应用和推广，个别被证明行之有效的东西还仅被当成是建议和呼声，激不起大浪，汇不成江河，难以推动审计管理得到实质性的改进或突破，直接造成了县级审计机关的管理水平的停滞和徘徊，难以适应科学发展观对县级审计机关管理的新要求。

（四）缺少交流，学习沟通借鉴不多。县级审计机关间的交流由于任务繁重、成本较高等往往滞后于其他行业，而仅有的一些交流也仅限于审计业务、审计前沿理论研讨等，而对于审计管理的交流研讨少之又少。往往你管你的，我做我的，局限于小圈子、小范围，满足于旧模式、旧思维，小打小闹，小进即满，小富即安，导致县级审计机关眼界不宽、思路不畅，难以在管理上做到吸收、借鉴、提高，不想、不愿、不敢、不能对现有的制度、体制、机制说不，因循守旧，日益改进，日益完善，影响了机关的全面协调发展。

二、对加强县级审计机关管理的几点浅见

（一）积极探索“垂直管理”机制。“垂直管理”是相对于地方政府统管人、财、物而言的，就是要将大部分管理权收归上级审计机关，这样既保证了一定的独立性，又能有效防止工作重叠，科学安排审计工作，综合考虑加强内部管理，使审计12全文查看机关真正形成管理科学、目标明确、责任清晰的内部管理机制，审计干部能上能下、能进能出、能调能换。在这样的机制体制下，审计的重点将首先关注民生、民主、法治、改革、发展、效益，推动宏观政策的贯彻落实，维护国家利益，推进民主政治，促进国民经济全面协调可持续发展。同时，又能兼顾地方利益，围绕地方工作中心，加强对重点部门、重点项目、重点资金的

审计，促进地方经济快速发展，推动审计工作上台阶，上水平。

（二）推行系统管理一览子制度。相对而言，县级以上的审计机关工作性质、工作流程、工作重点、工作目标、工作导向等均基本相同，在管理上有一定的共性，如果在将地市级、甚至省级审计管理的经验方法推广应用到基层，无疑将会增加县级审计机关管理的科学性和可操作性，形成以制度管人、管事的新格局，最大限度地减少人治管理成分。因而建议，由县级审计机关上一级业务管理部门，将本部门被证明行之有效的管理办法、本系统被推广应用的经验、本行业被推荐应用的管理模式汇集成一览子制度，作为县级审计机关管理之借鉴，甚而可成为管理之模板、手册，以进一步规范机关管理、提高机关效能、创新管理机制。

（三）科学处理好审计质与量关系。要通过充分的调查和研讨，科学处理审计项目数量和审计质量的关系。审计质量是审计工作永恒的主题，必须从宏观着眼，微观入手，长抓不懈。审计数量需科学安排，量力而行，适可而止。数量与质量互为矛盾又互相促进，是具有逻辑辩证关系一对“孪生兄弟”。针对县级审计机关审计项目数量偏多，质量偏低，往往审计计划不够科学、审计调查不够充分、审计实施不够精深、审计分析不够透彻，“粗加工”项目多，“精加工”项目少的现状，笔者建议在适度沟通、协调、调研及征求意见的基础上，对审计项目实施“精品化”战略，求精而不求多，项目实施中深入解剖，认真分析，切实要透过现象看本质，认真研究经济运行中普遍存在的、屡查屡犯的问题，从体制、机制方面深入分析问题产生的原因，提出解决问题的政策性建议，充分发挥审计的“免疫系统”功能。这样就能够达到质与量的统一，促进审计事业的良性循环。

（四）有计划加强系统内的沟通与交流。系统内部的沟通与交流是一个学习提高的机遇，是一个开阔眼界的平台，是一个完善自身的绝佳形式，充分利用这一形式和平台，必将使县级审计机关的管理不断推陈出新，更适应审计新形势、新任务、新机遇、新挑战下对审计管理的更高要求。在沟通与交流上要注重计划性和科学性，不能将交流沦为放松休闲、旅游观光、访友寻亲等的借口，而是要在经过广泛的征求意见，细致的摸底调查，科学的分析论证，认真撰写交流文章等大量的准备工作后，才能付诸于实施。交流中，要张扬个性、去伪存真、形成共识、达成意向。交流之后，要加强消化吸收，形成消化意见，尽可能地将其精华运用于实践当中，这样不仅对业务工作有利，而且对管理机制体制的创新发展都具有积极的意义。

加强和完善县级审计机关管理，非一朝一夕之功，不能一蹴而就，需要广大审计人员不断探索求新，推动审计事业全面协调可持续发展。

上述浅见，权作抛砖引玉之用。

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