施工单位收入的账务该怎么处理

[出口退税账务处理]出口当月：借：应收账款 36447.00*汇率贷：主营业务收入 36447.00*汇率借：主营业务成本 36447.00*汇率*（17%-15%）贷：应交税金-应交增值税（进项税转出） 36447.00*汇率*（17%-15%）收款时...+阅读

施工单位收入的账务该怎么处理

在施工单位参与建设单位的建设项目过程中，经常收到建设单位的各种奖励款，由于奖励款项的性质不同，在建设单位的会计处理也就不一样，随之就涉及到施工单位的会计账务处理问题。

一、施工中遇到的奖励款问题

施工单位或个人在施工过程中收到建设单位的奖励款项主要有以下两种情况：

1、施工单位开具建安发票并以银行存款收到或挂应收账款。

2、施工单位或个人以现金或银行存款收到的奖励款，并无要求开具建安发票。

二、分析奖励款的性质

会计中建安合同收入包括两部分内容：

(1)合同中规定的初始收入。即建设承包商与施工单位在双方签订的合同中最初商定的合同总金额，它构成了合同收入的基本内容；

(2)因合同变更、索赔、奖励等形成的收入，这部分收入并不构成合同双方在签订合同时已在合同中商定的合同总金额，而是在执行合同过程中由于合同变更、索赔、奖励等原因而形成的追加收入。施工单位不能随意确认这部分收入，只有在符合规定条件时才能构成合同总收入。合同应以收到或应收的工程价款计量。

因奖励而形成的收入，应在同时具备下列条件时予以确认：

(1)根据目前合同的完成情况，足以判断工程质量能够达到或超过既定的标准；

(2)奖励金额能够可靠的计量：

针对第一种情况分析，对于施工单位合同的收入是以施工单位这个整体为接受单位的，奖励款项符合合同收入的内容。在符合奖励收入确认条件应确认收入。

如果施工单位针对有功人员奖励有关个人，应通过应付工资科目按施工单位正常的业务处理。

针以第二种情况分析，建设单位的奖励款主要是针对自然人的，并不涉及合同收入的确认，故不应该做为合同收入的内容，仅涉及受奖励个人的个人所得税的问题。

第二种情况在具体实际中又有以下四种形式

1、受奖励个人直接从建设单位领取现金，无要求开具建安发票。

2、施工单位以现金收取并发放给受奖励个人，无要求开具建安发票。

3、奖励款入施工单位银行账户，建设单位委托施工单位发放给指定受奖励个人，无要求开具建安发票。

4、建设单位打入施工单位银行账户做为整体奖励施工单位个人，无要求开具建安发票。

针对第二种情况的第一种形式，由于受奖励个人直接从建设单位领取现金，施工单位无法代扣代缴个人所得税，故受奖励个人应合并个人在施工单位的当月收入计算个人所得税，扣除施工单位与建设单位的代扣代缴税款，个人自行到当地税务机关补交个人所得税

针对第二种情况的第二种形式，由于施工单位以现金收取并发放给受奖励个人，施工单位有代扣代缴个人所得税的义务，故施工单位应合并受奖励个人在施工单位的当月收入计算个人所得税，扣除建设单位的代扣代缴税款，计算缴纳受奖励个人的个人所得税。

针对第二种情况的第三种形式，奖励款入施工单位银行账户，建设单位委托施工单位发放给指定受奖励职工，施工单位有代扣代缴个人所得税的义务，故施工单位应合并受奖励个人在施工单位的当月收入计算个人所得税，扣除建设单位的代扣代缴税款，计算缴纳受奖励个人的个人所得税。

针对第二种情况的第四种形式，建设单位奖励款入施工单位银行账户做为整体奖励施工单位个人，施工单位有代扣代缴个人所得税的义务，由于建设单位无受奖励个人名单，无法计算代扣代缴施工单位受奖励个人的个人所得税款，施工应合并受奖励个人在施工单位的当月收入计算缴纳受奖励个人的个人所得税。

针对上述第一种形式，如果建设单位并未代扣代缴受奖励个人的个人所得税，受奖励个人应合并施工单位的当月收入计算个人所得税，并在扣除施工单位的个人所得税的基础上，个人自行到当地税务机关补交个人所得税。

建筑业会计

(1)施工时，发生材料费和应付工人工资时，

借：工程施工——合同成本——材料费

——人工费

贷：原材料

应付职工薪酬——工资

发生管理费用时，

借：工程施工——间接费用

贷：库存现金/银行存款

(2)完工时，需结转间接费用

借：工程施工——合同成本——间接费用

贷：工程施工——间接费用

同时，将“工程施工”科目与“工程结算”科目对冲：

借：工程结算

贷：工程施工—合同成本——人工费

——材料费

贷或借：工程施工—合同毛利

以下是相关条例，您可以看下。

5401 工程施工

一、本科目核算建筑安装企业实际发生的合同成本和合同毛利。

二、本科目按照合同成本、间接费用、合同毛利进行明细核算。

（一）合同成本包括：

1.耗用的材料费用；

2.耗用的人工费用；

3.耗用的机械使用费；

4.其他直接费用，指其他可直接计入合同成本的费用，如有关的设计和援助费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、场地清理费等。

5.应承担的间接费用；

（二）合同成本不包括应当计入当期损益的管理费用和财务费用。因订立合同而发生的有关费用，应当直接计入当期损益。

（三）间接费用是指企业下属的施工单位或生产单位为组织和管理施工生产活动所发生的、不能直接归属于合同成本核算对象的各项费用。间接费用在资产负债表日应按照系统、合理的方法分摊计入合同成本。分摊方法主要有：

1.人工费用比例法—以各合同当期实际发生的人工费为基数按比例分配；

2.直接费用比例法—以各合同当期实际发生的直接费用为基数按比例分配。

三、本科目的期末余额，反映建筑安装企业尚未完工的建造合同成本和合同毛利。

四、主要会计事项账务处理：

（一）发生成本费用

1.按照所发生的能直接计入合同成本的费用：

借：工程施工—合同成本—XX工程XX合同-自营—人工费

—材料费等

贷：原材料—主要材料

应付职工薪酬等—工资等

2.按照发生的施工、生产单位管理人员职工薪酬、固定资产折旧费、财产保险费、工程保修费、排污费等间接费用：

借：工程施工—间接费用—职工薪酬—工资

—折旧费等

贷：应付职工薪酬—工资

累计折旧等

（二）企业发生的间接费用，应在期末根据系统、合理的方法分配：

借：工程施工—合同成本—XX工程XX合同-自营—间接费用

贷：工程施工—间接费用—职工薪酬—工资

—折旧费等

（三）根据建造合同准则，按照完工百分比法确认合同成本、合同毛利：

借：主营业务成本—建造合同成本

借或贷：工程施工—合同毛利—XX工程XX合同

贷：主营业务收入—建造合同收入

（四）合同完工时，应将“工程施工”科目与“工程结算”科目对冲：

借：工程结算—XX工程—XX合同

贷：工程施工—合同成本—XX工程XX合同-自营—人工费

—材料费等

贷或借：工程施工—合同毛利—XX工程XX合同

谁了解建筑施工企业的会计？？

建筑施工企业的会计科目：

（一）工程施工

相当于生产企业的“生产成本”科目。主要核算各项目成本及毛利。下面设置“合同成本”和“毛利”两个二级明细科目。

1、工程施工——合同成本

核算工程合同成本，在合同成本下，设置以下明细科目：

(1)人工费（项目/部门核算）

(2)材料费（项目/部门核算）

(3)机械使用费（项目/部门核算）

(4)其他直接费（项目/部门核算）

(5)分包成本（项目/部门核算）

(6)间接费用

间接费用下设下列明细科目：

管理人员工资（项目/部门核算）

职工福利费（项目/部门核算）

固定资产使用费（项目/部门核算）

低值易耗品摊销（项目/部门核算）

办公费（项目/部门核算）

差旅费（项目/部门核算）

财产保险费（项目/部门核算）

工程保修费（项目/部门核算）

排污费（项目/部门核算）

劳动保护费（项目/部门核算）

检验试验费（项目/部门核算）

外单位管理费（项目/部门核算）

材料整理及零星运费（项目/部门核算）

材料物资盘亏及毁损（项目/部门核算）

取暖费（项目/部门核算）

其他费用（项目/部门核算）

2、工程施工——毛利

核算工程毛利，具体的设置根据企业需要选择，不一定非要设置这些会计科目。特别是间接费用，有些不需要的可以不予以设置。

（二）机械作业

该科目主要是针对建筑企业有单独的设备管理部门为各项目提供设备发生的费用及内部结算的台班的核算。相当于制造待业的“辅助生产成本”科目。有条件的单位，可以针对本公司的设备设置单机核算，准确核算每台大型或者主要设备每个台班的耗用成本。

通常情况下，应当设置以下明细科目：

工资及附加（部门/设备核算）

燃料及动力（部门/设备核算）

折旧费（部门/设备核算）

配件及修理费（部门/设备核算）

间接费用（部门/设备核算）

（三）应收账款

1、应收工程款（往来单位核算）核算根据工程进度报表或者结算的应收账款

2、应收销货款（往来单位核算）核算施工企业应收产品销售货款

3、应收质保金（往来单位核算）根据合同及结算业主暂扣的工程质保金，最好设置有到期日。

（四）应付账款

1、应付购货款（往来单位核算）核算应付购货款、设备款等。

2、应付分包款（往来单位核算）核算应付分包工程款

3、暂估应付款（往来单位核算）核算暂估入账的款项（包括材料暂估入账及分包工程款的暂估入账）。

4、应付质保金（往来单位核算）核算应付分包单位的质保金，最好设置有到期日。

（五）工程结算（往来单位/项目核算）

核算根据业主进度报表签证资料或者工程结算的款项。

（六）主营业务收入（手工账可不用以下明细科目，只需按项目设置明细科目即可）

1、目标成本

目标成本下设置以下明细科目：

(1)人工费（项目/部门核算）

(2)材料费（项目/部门核算）

(3)机械使用费（项目/部门核算）

(4)其他直接费（项目/部门核算）

(5)间接费用（项目/部门核算）

2、税金（项目/部门核算）

3、劳动保护费（项目/部门核算）

4、公司管理费（项目/部门核算）

5、公司利润（项目/部门核算）

其他会计科目的设置基本与其他行业的科目设置相差不大。