内部控制审计的依据有哪些

[判断内部审计部门也以国家的财经法规作为审计依据这句话是否正确]不完全正确。理由：依据《审计署办公厅关于内部审计机构实施经济处理处罚问题的复函》（审办函[1999]167号）“《审计署关于内部审计工作的规定》第十一条规定：＂部门、单位可以在管...+阅读

内部控制审计的依据有哪些

企业内部控制审计是会计师事务所接受委托，对特定基准日企业内部控制设计与运行的有效性进行审计，并发表审计意见，审计内容包括企业治理结构、机构设置、企业文化、人力资源政策等内部控制环境因素，以及企业识别风险的评估程序、应对风险的具体措施和信息传递有效性、保证内部控制规范建设和有效运行的机制等，全面评价企业设计和运行的内部控制是否能够合理保证财务报告及相关信息合法、真实、完整，以及用于保护资产安全的内部控制是否可靠。企业内部控制审计意见包括无保留意见、否定意见和无法表示意见三种类型。如果注册会计师审计后认为企业内部控制在所有重大方面是有效的，则出具无保留意见的内部控制审计报告；如果注册会计师认为企业内部控制存在重大缺陷，则出具否定意见内部控制审计报告；如果注册会计师审计范围受到限制，则应当解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告。内部审计的方法

一、假设问题存在审计求证法审计人员带着疑问和问题去实施审计是目前较为普遍采用的一种审计方法，也是最见成效的。

二、审前征集审计线索法审计线索的提供者一般情况下都是知情者，因为舞弊的最终结果是在使得一部分人受益的同时侵害了另一部分人的利益或是国家利益或是社会公众利益，这些都会促使知情者在安全的情况通过第三者（如审计组）予以遏止的愿望，而信息的不对称性决定了审计人员对审计客体的经济活动行为的了解是不充分的，国家审计所面对的审计客体的经济活动行为也是多样化的，在审计人员处于信息掌握的劣势地位去揭示审计客体舞弊问题往往如大海捞针。

三、审计经验判断法审计经验来源于审计实践是审计人员长期从事审计实践积累的结果，因审计人员的知识结构和持续学习专业技能能力以及接触的审计客体和审计工作时间的差异性，使得每一个审计人员所获取的审计经验存在着巨大的差异性，因此说审计经验具有独有的特性。

四、追踪资金流向审计法按照资金的流程实施审计是审计人员最常用的审计方法之一，此方法适应于专项资金或单一资金的追踪检查，通过资金流转的各个环节检查是否存在资金流转过程中的“跑、冒、滴、漏”行为，直到资金最终的合法、有效、效率和效果使用

五、走访调查审计法当一个单位的管理层有预谋的从事舞弊活动事件时，单位制定的内部控制制度是不起作用的，审计人员所接触到的记录经济活动行为的载体似乎是合规合法的，此时审计人员已经很难就会计资料所记录的事项作出符合审计目标的专业判断，可审计直觉与审计经验使审计人员觉察到问题远非如此简单，审计人员为了进一步证明自己的直觉判断，选择走访调查的审计方法很可能会得到令审计人员十分惊喜的审计线索或审计证据。

六、分析性复核审计法几乎每一个审计项目都要使用的一种方法，分析性复核顾名思义就是在面对审计客体所提供的各种资料记录的载体上，利用审计人员的专业技术知识与经验。在审计人员收集到的相关联的审计记录的基础上，利用合理的推断、验证、计算以及法律法规的量度，进一步核实其提供的会计记录的真实性、完整性、合法性和一致性，通过审计人员理性的分析与复核作出具有证明力的审计结论，从而揭示出问题存在的真正根源。

七、环境因素影响审计法环境因素影响审计法是指审计人员在实施审计作业时要要考虑经济与社会发展的大环境下以及审计客体自身环境的影响，可能导致舞弊事件发生的可能性进行审计判断的一种审计方法。也就是说审计人员要通过对审计客体的外部环境和内部环境因素的作用力，作出符合审计目标和能够收集审计证据的基本线索依据，有针对性地组织和进行审计作业。

八、抽样审计与详细审计结合审计法抽样审计是确定审计样本的一种审计方法，是基于审计成本与审计时间的制约而考虑的。从技术手段上看，抽样审计潜伏着巨大的审计风险或是因样本的确定可能导致舞弊不能被揭示的内在存在性；从实现审计的目标来看，抽样审计是在一定成本与时间的基础上能够相对效率的实现审计目标。在审计实践中，审计人员确定审计样本是基于内控制度与重要性水平评估的基础上进行，当对某一样本产生怀疑时，审计人员可能会扩大样本的数量或对某一样本的业务流程进行详细审计。

九、实物观察与计量审计法此方法也是审计实践中较为常用的一种审计方法，即通过实物的现场观察与实际计量的手段来核实资产账面记录的真实性、存在性和准确性，通常使用的审计工具是各种类型的度量衡，如卷尺、电子称等计量工具。内部审计步骤： 1公司根据内审时机，提出内审建议，管理都代表批准后实施。 2建立审核小组根据内审活动目的、范围、部门、过程及内审日程安排，审核组长提出审核组名单，经管理者代表批准后建立审核小组。 3编制审核计划

如何进行企业文化内部控制审计

企业应当建立对企业文化内部控制的审计制度，明确审计机构或人员的职责权限，定期或不定期地进行检查。企业文化内部控制审计，就是对被审计单位企业文化内部控制设计与运行的有效性的审查和评价活动，对促使被审计单位加强企业文化内部控制建设，防范企业文化风险具有重要意义。

审计依据

企业文化控制审计依据除了国家关于企业文化管理方面的法律法规，企业制定的企业文化管理制度及其《企业内部控制手册》有关企业文化部分的内容外，还包括国家、行业协会、被审计单位有关审计方面的规范及标准等。

审计目标

企业文化内部控制审计目标，是保证企业文化内部控制设计和运行的有效性，促使企业预防和控制企业文化风险，具体包括：证实企业文化管理内部控制是否建立、健全并有效执行；证实各项企业文化业务是否合法、合规等。

审计内容

企业文化内部控制审计内容因审计主体、审计要求及其审计方式的不同而不同。采用传统的全面审计方式，企业文化内部控制审计是审查和评价企业文化内部控制设计和运行的有效性两个方面，范围包括企业文化建设、企业文化的评估等业务。采用现代以风险为导向审计方式，审计人员应以企业文化风险为导向，审计已经设计完成的企业文化内部控制及其相关的管理制度是否有效执行，是否有效控制了企业文化风险；已经设计有效的企业文化各控制点的控制措施是否有效实施，是否有效防止了各控制环节的风险；是否根据业务、环境等的变化持续改进企业文化内部控制等。

审计程序

（一）调查了解。就是调查了解企业文化内部控制设计和运行的基本情况，是对企业文化内部控制审计实施阶段的首要环节。企业文化调查这项工作是在内部控制审计总体工作的准备阶段的基础上进行的，涉及具体内容很多，也因单位的不同而不同。对企业文化内部控制调查了解的方法有文字叙述法、调查表法、流程图法、控制矩阵法等。这些方法各有其特点，经常综合运用。实际审计工作中，为提高企业文化内部控制审计效率，调查了解工作应同企业文化现场测试工作一并进行，不宜为满足调查而走形式。

（二）初步评价。对企业文化内部控制初步评价，可通过问题调查表和初步评价表反映企业文化，初步评价可以结合调查程序一起进行，也可独立进行。

（三）风险评估。按照风险导向审计理论，审计人员进行企业文化内部控制审计，应当以风险评估为基础，选择拟测试的控制，确定测试所需要收集的证据。企业文化风险评估，就是识别、分析、评价企业文化方面的风险。笔者认为，企业文化风险应识别和描述：（1）缺乏积极向上的企业文化，可能导致员工丧失对企业的信心和认同感，企业缺乏凝聚力和竞争力。（2）缺乏开拓创新、团队协作和风险意识，可能导致企业发展目标难以实现，影响可持续发展。（3）缺乏诚实守信的经营理念，可能导致舞弊事件的发生，造成企业损失，影响企业信誉。（4）忽视企业并购重组中的文化差异和理念冲突，可能导致并购重组失败。

（四）控制测试。企业文化内部控制测试，就是审计人员现场测试企业文化内部控制设计和运行的有效性。对企业文化内部控制设计有效性测试时，审计人员应当综合运用询问适当人员、观察经营活动和检查相关文件等程序。对企业文化内部控制运行有效性测试，审计人员应当综合运用询问适当人员、观察经营活动、检查相关文件以及重新执行控制等程序。事实上，审计实践中，审计人员对企业文化内部控制设计有效性和运行有效性是一并进行测试的，测试重点是企业文化关键控制。

（五）评价缺陷。评价企业文化控制缺陷，就是对企业文化内部控制存在的设计和执行有效性方面的缺陷进行分析和评价。对已发现的企业文化内部控制重大缺陷，审计人员应当及时以书面形式与被审计单位进行沟通，核对测试结果和数据，确认企业文化内部控制缺陷事实并在缺陷认定底稿上签章。

（六）审计评价。企业文化内部控制审计评价是企业文化内部控制审计工作的一个重要环节。企业文化内部控制审计评价的方法很多，比较常用的是评分法。

（七）形成意见。企业文化内部控制审计意见，就是对企业文化内部控制有效性的审计结论，是被审计单位内部控制审计意见的一部分。这方面的工作是在前面企业文化内部控制审计工作基础上进行的。

内部审计报告有哪些内容

主要内容

1、审计概况

说明审计立项依据、审计目的和范围、审计重点和审计标准等内容。

2、审计依据

说明在审计过程中遵守的国家制定的相关法律、法规、上级单位制定的制度等外部依据。

3、审计结论

根据已查明的事实，对被审计单位经营活动和内部控制所作的评价，结论要正确、客观、公正、实事求是，该肯定就肯定，该否定就否定，不能含糊不清，更不能掺杂任何个人意志。

4、审计决定及审计建议

针对审计发现的主要问题提出的处理、处罚意见或合理化建议。审计建议要确保可行性，不仅要体现一定的政策性和指导性，符合有关法规和制度要求，同时也要结合实际情况有较强的针对性和可操作性，否则被审计单位难以达到整改要求。

扩展资料

审计方法

1、顺查法。按照经济活动发生的先后顺序和会计核算程序，依次审核和分析会计凭证、会计帐簿和会计报表。

2、逆查法。按照经济活动进行的相反顺序，先审查会计报表，从中发现错弊和问题，然后有针对性地依次审查和分析报表、帐簿和凭证。

3、抽查法。提供三种抽样方法，包括等距抽样、随机抽样、PPS抽样，从被审单位被审计对象中抽取其中一部分进行审查，根据审查结果，借以推断审计对象总体有无错误和弊端。

4、审阅法。

5、分析法。

6、抽样审计与详细审计结合法。在审计实践中，审计人员确定审计样本是在内控制度与重要性水平评估的基础上进行的，当对某一样本产生怀疑时，审计人员可能会扩大样本的数量或对某一样本的业务流程进行详细审计。

7、效益评价审计法。

参考资料来源：搜狗百科-内部审计

参考资料来源：搜狗百科-内部审计报告

内部审计是什么

定义：

1、在2011年1月国际内部审计师协会（IIA）发布的新版的《国际内部审计专业实务框架》中，内部审计全新定义为：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。

2、2003年6月，中国内部审计协会发布《内部审计准则》，做出定义：“内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。

3、内部审计和国家审计（政府审计）、社会审计（事务所审计、独立审计）并列为三大类审计。内部审计制度（以某公司为范例）：第一章总则第一条为了加强本公司的内部审计工作，根据国家有关审计的法律法规和股份公司规范化的要求，结合本公司实际，特制定本制度。第二条本制度所称被审计对象，特指公司各部室、境内全资或控股子公司，上述机构相关责任人员。第三条本制度所称内部审计，包括监督被审计对象的内部控制制度运行情况，检查被审计对象会计账目及其相关资产，监督被审计对象预决算执行和财务收支，评价重大经济活动的效益等行为。第二章内部审计机构和人员第一条公司内部审计机构为审计部，对公司财务收支和经济活动进行系统的内部审计监督。第二条审计部配备专职审计人员若干人，设审计部主任 1 名，由审计委员会提名后董事长任免，审计部主任对董事会负责，向审计委员会报告工作。第三条内部审计人员应具有与审计工作相适应的审计、会计、经济管理、工程技术等相关专业知识和业务能力。第四条内部审计人员根据公司制度规定行使职权，被审计部门（个人）应及时向审计人员提供有关资料，不得拒绝、阻挠、破坏或者打击报复。第五条内部审计人员要坚持实事求是的原则，忠于职守，客观公正、廉洁奉公、保守秘密；不得滥用职权，徇私舞弊，玩忽职守。第六条内部审计人员办理审计事项，与被审计对象或者审计事项有利害关系的，应当回避。第三章内部审计机构的工作内容和职责第一条内部审计的范围公司内部审计范围包括财务审计、内控审计以及专项审计。财务审计包括资产审计、费用成本审计、投资效益审计、经济效益审计等。内控审计包括资金、物资、采购、生产、营销等公司内部经营管理环节中内部控制制度的执行情况。专项审计包括基建、技改预决算审计、科研项目审计、离任审计等。第二条内部审计的目的通过内部审计，评价内控制度是否健全、完善，以达到查错防弊，改进管理，提高经济效益，规范公司运作行为的目的。第三条审计部的主要工作范围为

1、对公司的会计核算工作进行监督检查。

2、对资金、财产的完整、安全，进行监督检查。

3、对财务收支计划、财务预算、信贷计划和经济合同的执行情况及其经济效益进行审计监督。

4、对会计报表、财务决算的真实性，正确性和合法性进行审计并签署意见。

5、对内部控制制度的健全、有效及执行情况进行监督检查。

6、对股东大会决议、董事会决议执行情况进行监督审计。

7、对严重违反法规和公司规章制度或造成公司重大损失的行为进行专案审计。

8、了解国家有关政策法规，配合国家审计机关对本公司进行的审计。

9、办理董事会审计委员会交办的其他审计事项。第四条审计部应在每季度结束后对公司财务收支和经济活动进行一次综合审计，平时进行不定期审计。第四章内部审计机构的权力第一条在审计管辖的范围内，审计部的主要权限有：

2、审核会计报表、帐簿、凭证、资金及其财产，监测财务会计软件，查阅有关文件和资料；

3、对审计中的有关事项向有关部门（人员）进行调查并索取证明材料；

4、对正在进行的严重违反财经法规、公司规章制度或严重失职可能造成重大经济损失的行为，有权做出制止决定并及时报告董事会审计委员会；对已经造成重大经济损失影响的行为，向董事会审计委员会提出处理的建议；