向购买方收取的价外费用怎么算举例说明

[举例一个形象的例子说明买方信贷与卖方信贷的区别]出口买方信贷指贷款是由出口国的银行将钱贷给进口商，用来支付进口商从出口商购买的商品或服务，比如，中方企业要出口商品给非洲某国进口商，但进口商没钱，因此中方企业将钱贷给非洲...+阅读

向购买方收取的价外费用怎么算举例说明

《增值税暂行条例》第六条规定，销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。而《增值税暂行条例实施细则》中详细地规定了价外费用的内容：是指销售价格以外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外费用。凡是价外费用，无论纳税人的会计制度如何计算，均应并入销售额计算应纳税额。

价外费用销项税额=价外费用÷（1+增值税税率）*增值税税率

例：某一般纳税人销售A产品一批，价款10000元（不含税），随同价款收取价外补贴费585元，购货方以银行转账支票付款。企业作如下账务处理：

借：银行存款12285

贷：产品销售收入 10000

应交税金——应交增值税（销项税额） 1700

其他应付款 585

该纳税人的账务处理是错误的，错在将价外费用未记销售收入，未提销项税额。

价外费用

应补提销项税额=585÷（1+17%）*17%=85元；

调整有关账户：

借：其他应付款 585

贷：产品销售收入 500

应交税金-应交增值税（销项税额）85

企业间相互抹账产生的抹账费用如何处理

抹账销售，是实务中的通俗叫法，意思是通过一笔新的销售，把旧账抹平，既包括一种销售行为，也包括一种付款行为。实务中具体形式很多，简单分析一下：

一、供销双方两方抹账。 A公司B公司两既为销售方同时也为采购方，相互之间有采购也有销售。根据合同法买卖合同相关精神，双方可以自愿抵消货款。同时，基于税源控制的意图，税法上将购销业务严格区分，流转税和所得税均应严格分为销售业务和采购业务分别计缴。会计处理则为非货币性交易处理或债务重组处理。

二、三方抹账 A、B、C三方公司，A卖产品给B,B卖产品给C,C卖产品给A，从而形成A对B的债权，B对C的债权，C对A的债权，三方抹账，实务中比较多见，由于无需动用资金，成本几乎没有，是一种较为普遍的商业信用融通方式。根据合同法相关精神，当A、B、C三方协商一致的前提下，可以相互销账。税法上同理，对流转税和所得税独立处理，独立完税。会计处理上应当先进行销售和采购业务会计处理，再进行应收和应付销账处理，同时附上销账协议作为会计原始凭证。

三、四方及以上抹账四方及以上抹账，实务中比较少见，原理同三方抹账，只是当商业信用链条较长时，各方相互债权债务金额很难一致，容易出现商业信用风险，实务中处理，一般要求四方当事人当场协议，当场履行，以避免出现法律风险。综合上讲，抹账实质上是非货性交易或债务重组，当抹账是发生在销售和采购同时交易时，即为非货币性交易，当先有销售、采购，后有债权债务处理，尤其是在债务出现信用危机时的抹账处理，则为债务重组。会计上均有专门准则规范。税法上则无论债务重组还是非货币性交易，均应按销售、采购业务分别处理，严格计缴流转税和所得税。

对施工建设方的考核罚款如何进行账务处理

《企业所得税法实施条例》第二十二条规定，企业所得税法第六条第

（九）项所称其他收人，是指企业取得的除企业所得税法第六条第

（一）项至第

（八）项规定的收人外的其他收人，包括企业资产溢余收人、逾期未退包装物押金收人、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收人、补贴收人、违约金收入、汇兑收益等。如果该罚款为施工方未按合同约定的进度施工造成违约，企业收取的罚款属于合同违约金。企业取得的违约金收人不需缴纳流转税，但应缴纳企业所得税。此时，企业的账务处理如下：1.收到考核部门提交的合同违约罚单时：借：其他应收款——某单位贷：营业外收人2.收到罚款或冲销工程款时： .借：银行存款/应付账款——某单位贷：其他应收款——某单位。