商业银行会计风险的定义

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商业银行会计风险的定义

所谓商业银行会计风险，就是金融机构在经营管理过程中，由于会计核算错误或会计信息提供失误而导致的决策失误，以及因为主客观条件恶化或其他情况，使金融机构的资金、财产、信誉等蒙受损失的可能性。从银行会计的一般原则认识银行会计风险： 1.从真实性原则分析：一是会计账务处理失真，不少基层行为了追求部门利益或隐瞒经营问题，私设账外账，“放贷收息”，假造会计凭证，乱用会计科目，乱摊成本，编造虚假报表，擅自违规调表调账，将会计工作作为其掩盖违规经营和虚报考核指标完成情况的工具；二是信息披露不全面导致会计信息失真。例如我国大多数商业银行的会计科目设置没有考虑拆放同业的风险因素拆放（存放）同业科目，因而不能真实反映这类资产的风险情况；又如近年来我国商业银行代理业务，支付服务及衍生金融工具的运用发展迅速，但各行对或有资产、或有负债的信息披露无论从量上还是从质上衡量普遍不理想，不少国有银行或有业务仅停留在表外附注笼统反映阶段，透明度差，风险性强，信息失真严重；三是贷款核算没能真实反映信贷资产状况。目前银行业贷款账仍多按“一遍两呆”分类法进行科目设置，难以反映贷款质量，风险的真实状况。给某些银行采取贷款到期重办理借据，以新还旧的违规行为提供了可乘之机，留下了贷款事故隐患。 2.从谨慎原则分析：一是表内应收利息核算期限过长，应收利息的核算年限97年以前是三年，97年、98年分别改为二年和一年，2000年由一年改为半年，而国外普遍只有三个月。在我国企业经济效益普遍较差，付息能力较低的现实情况下，应收未收利息挂账时间过长造成了银行利息收入大幅虚增，由此银行额外承担了大量税金和利润上交，（又因我国国有商业银行资本普遍不足）因而银行只好用吸收的存款垫付税金。这种搞超额分配，加大了商业银行的经营风险；二是巨额银行贷款呆账积重难返，无法核销，导致银行风险高度集中，危机四伏。危机主要表现在以下两个方面：

（1）在目前我国银行贷款呆账居高不下的情况下，按年末贷款余额的1%提取呆账准备金，对已造成银行贷款损失来讲是杯水车薪，无济于事。

（2）已造成实际损失的呆账，却因手续繁琐，条件严格，难以分期摊销，同时银行在利润指标的压力下普遍对打消呆账存有顾虑，从而导致呆账日积月累，风险得不到及时化解。日韩等国不良贷款长期积累导致银行倒闭的事实充分说明，不良贷款必须及时处理，否则任其沉淀，后患无穷。 3.从相关性原则分析：目前我国有商业银行的会计报表由资产负债表、损益表、财务状况变动表三者组成。从这三种报表的构成看，似乎应能满足各方对银行会计信息的需求，但实际上，这套会计报表不能完全反映银行当前经营上的“账款”不符的现象，使报表使用者难以据此准确判断银行的实际经营状况和风险水平。同时，目前的银行会计信息的采集过于注重对外的宏观会计信息，而对内向型的微观会计信息分析，反映不足；注重静态的，过去式的信息，而忽视动态联系的、尤其是可供预测的会计信息，从而造成会计信息相关性不强，使用价值不高，难以满足银行管理部门加强内部管理，防范金融风险的需要。 4.从重要性原则分析目前银行会计存在的问题主要有：

（1）财务成果的形成没有得到充分揭示，如利润中包含多少应收款成分，应收款项的质量状况如何，是否形成虚假收入等披露不够；

（2）筹资渠道没有充分揭示，如银行经营的负债项目多少来源于合理的筹资，有多少是依靠高成本筹资（如拆入资金），筹资成本与筹资活动是否匹配等；

（3）代管物品及抵押财产没有充分揭示。代管物品及抵押财产是银行在某经营期间所拥有的一种物质保障，它可以用来抵御经营风险。而我国大多银行对自己所拥有的这种保障没有很好利用，一方面表现为对抵押物缺乏了解，甚至不清楚担保物的性质、价值、现状；另一方面表现为对担保物的担保时间、担保时效了解甚少，相当多的担保因时效过期而失去保证作用。

银行会计电算化风险有哪些呢

（一）设计风险银行会计电算化设计风险是指在实现会计电算化过程中因考虑不周而形成的风险。设计风险表现的形式、反映的问题多种多样，有的反映在硬件上，如内存不足，这主要是当初会计电算化仅考虑某个部门、某种业务，而没有用发展的眼光，从战略的角度来选择使用硬件设备；有的反映在软件上，如软件设计功能不完善，这主要是程序开发人员不熟悉业务，没有把握业务人员实际需求，或业务人员对电脑所提需求被遗漏，监督认定不够造成的。

（二）银行会计电算化的操作风险银行会计电算化操作风险是指依附于电子计算机操作系统因操作应用软件不当而形成的风险。电子计算机系统在数据的录入、加工、传输和存储等管理环节上都存在着风险。 1。录入风险数据信息录入是计算机处理会计业务过程中工作量最大、人工干预最多的一个阶段，人工干预多，运行风险相对就大。

计算机惟一能够识别和控制操作者身份的是操作密码和预先设置的权限码，而在实际工作中，有的操作人员随意泄露密码；有的避开应用系统监督，从开发环境直接修改会计数据；有的由于系统的密码控制功能不能满足实际工作需要，使密码控制流于形式。这些现象的存在，使不法分子作案有了可乘之机。 2。加工风险数据加工是计算机的一项主要工作，会计电算化系统的数据加工，包括对会计数据信息登记、计算、分类归并、检查控制和检索等。

在这些加工过程中，只要有一个环节出现异常，就会给系统运行带来风险。有的由于应用程序设计过于理想化，缺少应有的抗干扰能力，用户操作稍有变化，系统就出现异常现象，甚至发生虚假存款、账户透支的情况；有的由于操作失误，出现处理功能重复调用，多计利息积数，造成利息收支错误；有的由于计算机设备和系统软件故障，出现不能正常营业的情况，使银行声誉受到损害。

3。传输风险数据传输常用的方式有通讯传输和磁盘传输两种。不管是通讯传输还是磁盘传输，都存在着会计信息被窃取、业务数据被修改、计算机“黑客”入侵等风险，严重威胁着财务会计信息的保密性、银行资金的安全性和系统运行的稳定性。 4。存储风险一类是计算机内部存储风险。会计电算化系统，特别是门市业务处理系统，是一个实时运行系统，直接对外办理业务，日复一日地运行，不断输入业务数据，并产生大量新的处理结果、系统跟踪管理信息和作废数据，在缺少良好的系统管理软件和人员的情况下，机内存储空间会趋于饱和，系统处理能力将逐渐降低，甚至出现数据丢失和系统不能正常运行的情况。

另一类是数据备份存储风险。目前会计账务数据大多备份在软磁盘和磁带上，数据备份既是会计档案的一部分，又是计算机出现故障、账务数据被破坏时迅速恢复正确数据的重要工具。由于存储在磁介质中的电子信息肉眼无法直接看到，操作管理稍有疏忽就会出现问题，在实际工作中经常发生数据备份不全、存储数据无法读取的情况。有的不法分子还利用数据备份修改账务，然后拷回运行系统，窃取企业和银行资金。

（三）管理风险银行电算化管理风险是指银行在会计电算化应用过程中因管理不善而形成的风险。

如何防范银行会计风险措

目前商业银行会计风险问题从近几年发生的要案、大案情况分析，同时结合各类会计检查、会计稽核、综合治理专项检查、突击检查等渠道所获取的信息，目前商业银行会计风险主要面临或存在以下问题：

（一）运行环节上网间交易的隐患。

（二）前台重要物品管理的环节上，尤其是单一储蓄网点，重要物品管理较为混乱。

（三）临柜凭证审核环节上，临柜人员素质较低，受理的票据或结算凭证存在很大的风险隐患。

（四）前台会计事项交易处理过程中，在授权、账务处理、用章、单证处理等环节上随意性大，规范性不够。

（五）其他容易忽视的环节，一是主要表现为外设延伸网点相p营业网点的远程终端）的环节上，除未经人行批准的政策风险和系统功能全开放风险外，还存在着操作上的监控风险，二是临时上门收款的操作环节上，执行制度不够到位。上述存在的会计风险上的隐患，有其深刻的、复杂的主、客观原因，有些是属于管理体制上的。但冷静反思，我们没有理由不剖析我们自身的原因：一是对会计一风险滋生的局部与整体原因的认识不足。

如何加强商业银行会计风险的防

造成信贷风险的主要原因从内部来看：一是客户经理的素质风险。一些业务素质偏低的客户经理，一般很难对一笔贷款作出正确的判断，从而使贷款风险增大；而品德素质较差的客户经理，责任心不强，发现问题隐瞒不报，有些甚至帮助企业弄虚作假，把贷款置于损失边缘。二是管理机制未能奏效带来的管理风险。例如，贷前调查不细致，缺乏对客户偿债能力、经营现金流及信用状况的全面把握，致使向不符合借款条件或不具备偿还能力的客户发放贷款形成风险；贷后管理不到位，缺乏对企业的全面掌控，不能在第一时间识别风险，丧失最佳退出时机，等等。从外部来看：一是借款人经营状况发生变化带来的经营风险。贷款一旦放出，主动权转移到借款人这边，借款人的经营风险将直接影响到贷款安全。二是担保失效带来的担保风险。部分企业之间通过互保、连环保等方式形成了“贷款担保圈”，涉及的债权债务关系极为复杂，一定程度上导致了贷款担保悬空，造成了“担而不保”的现象。此外，抵押物价值缩水、变现困难等因素，也使担保能力大大弱化。三是中介机构提供不真实资料带来的中介风险。信贷政策要求借款人必须提供企业财务报表、资产价值报告等有关资料，并且必须经会计师事务所、评估公司等中介机构审计或评估通过。但少数中介机构为了某些不正当收益，为借款人出具了不真实的报告，增加了商业银行贷款风险。防范信贷风险的主要途径

（一）加强准入管理。在授信环节，做到科学核定总量、明确区分种类、严格遵循权限；在用信环节，做到深入调查、详细审查、充分审议、严格审批，提出行之有效的限制条件和管理措施；在审查环节，探索建立独立审查制度、审查合议制度、审查咨询制度以及审查监理制度。对正常贷款，以加强维护和深度开发为主，持续提供优质高效的服务和信用便利；对关注贷款，密切关注不利因素的变动趋势，确保担保的有效性和充足性，抓住客户资产变现、对外融资、改制重组、经营改善等时机相机退出；对可疑贷款，果断、依法强制清收。

（二）加强预警监控。风险预警是防范信贷风险的一项重要举措。良好的预警机制，可以前移风险关口，达到早发现、早预警、早处置的效果。要实现“多渠道”预警，创新信贷风险监测预警手段，综合运用信贷管理系统、专业统计报表以及各类媒体获取风险信息和数据，构建风险监测预警信息系统，形成“多角度观察、多方面分析、多渠道传递”的工作局面。要实现“零距离”预警，建立和完善科学的监测指标体系，提高监测的真实性、时效性、准确性。

（三）加快信贷调整。市场经营条件下常盛不衰的企业不多，有前瞻性地加大信贷退出力度，才能有效防止信贷资产质量恶化。在客户退出上，要切实实现“三个转变”：一是由事实风险退出向潜在风险退出转变。前移风险关口，动态跟踪各类贷款迁徙变化趋势，提高对发展趋势的预见性。二是由被动性退出向主动性退出转变。统筹规划，尽早打算，通过催收、核销、审批控制等手段，主动压缩规模小、效益低、前景差、风险高的企业贷款余额。三是由战术性退出向战略性退出转变。信贷结构调整不能操之过急，必须掌控好节奏和力度，防止在退出中形成不良。

（四）加强贷后管理。贷后管理就是要不断发现营销机会和客户风险预警信号，不断提出解决问题的方案和对策并付诸行动。要建立贷后管理考核体系，把客户检查过程、信息分析过程、预警预报过程、客户退出过程等纳入信贷工作整体考核范畴，针对每个管理环节和要素制定考核标准和依据，促使贷后管理人员经常、自觉、深入地实施贷后管理，让概念化的管理具体化。要建立差别化的风险监控制度，在密切监测风险变化的同时，做好对边缘贷款的动态跟踪和监测，制订完善的风险监控方案，及时化解潜在风险。

（五）培育合规文化。要注重培育客户经理良好的职业操守，做到始终不越思想道德这条“防护线”，始终不碰规章制度这条“警戒线”，始终不违犯法律这条 “高压线”。要注重建立与合规文化相适应的激励约束机制，明确传递一种信息，即：奖励那些善于发现风险、揭示风险、规避风险的员工，惩罚那些违反贷款规。