会计人员常用会计账单怎么处理

[会计人员会计主管财务经理区别]1、功能是不同：会计人员计算会计师的职能。实行会计监督。制定单位处理会计事务的具体措施。会计主管的职能：实施国家财税法规和政策。参与公司各项规章制度和相关法规的制定...+阅读

会计人员常用会计账单怎么处理

一名会计在日常的工作中汇遇到各种各样的账单，不同的账单有不同的处理方式。一些会计在遇到各种账单的时候不知道该怎么处理账单？下面，专家针对会计在日常工作中经常遇到的账单，分别说明针对该种账单，怎么处理。

一、补贴收入＂在会计报表如何设置对企业收到的即征即退、先征后退、先征后返的增值税，按现行财会制度规定，应通过＂补贴收入＂会计科目核算.＂补贴收入＂科目属＂损益类＂科目，期末无余额，该科目的经济业务只在＂损益表＂中反映.损益表中无＂补贴收入＂项目，可在＂营业外收入＂项目中反映。

二、被税务局检查需要补缴的所得税处理

（一）调整应缴所得税借：以前年度损益调整贷：应缴税金---应缴所得税

（二）将＂以前年度损益调整＂科目余额转入利润分配借：利润分配---未分配利润贷：以前年度损益调整

（三）补缴税款时借：应缴税金---应缴所得税贷：银行存款对查补的以前年度企业所得税，在编制资产负债表时，通过＂未分配利润＂项目来反映.

三、货物收料在前、付款在后或发票未到的账务处理

（一）收到货物时估价入账：借：原材料贷：应付账款---暂估应付款下月初用红字冲销.

（二）收到发票时：借：原材料应缴税金---应缴增值税（进项税额）贷：应付账款如果收到发票余额与暂估价款不一致，且原材料已领用，其差额应冲销销售成本.

四、代理出口的会计处理

（一）收到代出口商品时借：受托代销商品贷：代销商品款

（二）出口销售时，按实际售价借：银行存款（应收账款等）贷：应付账款同时结转商品销售成本，借：代销商品款贷：受托代销商品

（三）归还出口商品货款并计算代销手续费收入借：应付账款贷：代购代销收入（手续费收入）银行存款

（四）代理进口1.收到委托单位的收购资金时：借：银行存款贷：应付账款2.支付代购进口商品货款及运杂费时：借：商品采购（进价成本）应收账款（代垫运杂费）贷：银行存款3.将购进商品移缴委托方并结算手续费收入时：借：应付账款贷：商品采购（进价成本）应收账款（代垫运杂费）代购代销收入（代理手续费）

五、销售房产收取预收房款的账务处理销售房产预收房款，由于通过＂预收账款＂科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复.预收售房款，开收据时：借：银行存款贷：预收账款收最后一期房款，开发票时：借：银行存款（最后一期房款）预收账款（以前预收部分）贷：主营业务收入此处应注意，预收购房款应在收到时计算应缴税金，年末未形成销售的还要预缴企业所得税.

六、销售免税货物的增值税税务和账务处理某厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分不需要发票.不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理？如饲料：借：银行存款（现金）等科目贷：产品销售收入（营业收入）等应缴税金---应缴增值税由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做账.借：＂应缴税金---应缴增值税（减免税款）＂科目贷：＂补贴收入＂科目另外，企业应在＂应缴增值税明细表＂的＂已缴税金＂项目下，增设＂减免税款＂项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据＂应缴税金---应缴增值税（减免税款）＂科目的记录填列；在填报＂增值税纳税申报表＂时，直接在＂销项＂项目的＂免税货物＂反映其＂销售额＂即可，不需填报＂税额＂.

七、增值税出现＂应缴增值税＂借方余额的账务处理＂因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣.＂因此，当＂应缴税金---应缴增值税＂科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额.

八、分期收款销售的商品对方已不存在的会计处理

（一）合同、协议约定采用分期收款销售方式账务处理通过＂分期收款发出商品＂科目核算，否则不通过此科目，直接记入＂产品销售收入＂科目核算.

（二）购货单位已不存在的情况在这种情况下，货款事实上收不回来，应作为坏账处理，转入管理费用.款已付清但发票未到的账务处理外购货物已验收入库，货款已付清，但购货的增值税专用发票未到，可先按实际付款额进行会计处理：借：＂库存商品＂等科目贷：＂银行存款＂科目待取得专用发票时，用红字冲销上述分录，再按专用发票上注明的金额、税额进行会计处理：借：原材料应缴税金---应缴增值税（进项税额）贷：银行存款

九、为合资企业提供的固定资产的估价和账务处理收到投资的厂房和机器设备时，会计处理为：按照投资单位的账面原价，借记＂固定资产＂等科目，按照新确认的价值，贷记＂实收资本＂，账面原价大于新确认价值的差额，贷记＂累计折旧＂科目；新确认的价值大于账面原价的，则按照新确认的价值，借记＂固定资产＂，贷记＂实收资本＂.

十、因出口单证不齐而造成无法退税的账务处理对实行＂先征后退＂增值税的生产型出口企业，其内销与出口的销售额，均应按月计算销项税额记入＂应缴税金---应缴增值税（销项税额）＂科目并如实申报纳税，不能因为申请出口退税的出口单证不齐造成的当期无法退税，...

商业行业一般纳税人日常账务处理流程

为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、进项转出、计提、交纳、退还等情况，应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目。

一般纳税人在“应交税金—应交增值税”明细账的借、贷方设置分析项目，在借方分析栏内设“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”等项目；在贷方分析栏内设“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等项目。

一般纳税人在应交税金下设置“未交增值税”明细账，将多缴税金从“应交增值税”的借方余额中分离出来，解决了多缴税额和未抵扣进项税额混为一谈的问题，使增值税的多缴、未缴、应纳、欠税、留抵等项目一目了然，为申报表的正确编制提供了条件。

“进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。

“已交税金”专栏，记录企业已交纳的增值税额。企业已交纳的增值税额用蓝字登记；退回多交的增值税额用红字登记。

“销项税额”专栏，记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销销项税额，用红字登记。

“出口退税”专栏，记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的税款，用红字登记。

“进项税额转出”专栏，记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。

在“应交税金——应交增值税”科目下还需设“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税企业月终转出未交或多交的增值税。

月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交税金——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税金——应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目。将本月多交的增值税自“应交税金——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税金 ——未交增值税”科目，贷记“应交税金——应交增值税（转出多交增值税）”科目。

当月上交本月增值税时，仍应借记“应交税金——应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目。

一般纳税人账务处理：

（一）月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交增值税”转入“未交增值税”，这样“应交增值税”明细账不出现贷方余额，会计分录为：

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费—未交增值税。

（二）月份终了，企业将本月多交的增值税自“应交增值税”转入“未交增值税”，即：

借：应交税费—未交增值税

贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）

（三）当月缴纳本月实现的增值税（例如开具专用缴款书预缴税款）时，借记“应交税费—应交增值税（已交税金）”贷记“银行存款”。

（四）当月上交上月或以前月份实现的增值税时，如常见的申报期申报纳税、补缴以前月份欠税，借记“应交税费—未交增值税”贷记“银行存款”。

（五）“应交税费—应交增值税”科目的期末借方余额反映尚未抵扣的进项税额，贷方无余额。

（六）“应交税费—未交增值税”科目的期末借方余额反映多缴的增值税，贷方余额反映未缴的增值税。

建筑行业会计怎样做帐务处理

案例：我司2008年跟客户签订了一笔300万的消防工程合同，我知道建筑业应该按完工百分比法确认收入，但在现实帐务中采用这种方法我觉得很难。比如：08年我司共收到工程款270万，我司08年共开发票270万，当然确认收入270万；09年我司又跟对方签订了补充协议，合同金额变更为540万，09年我司共收到工程款70万，但如果按完工百分比法工程已经完工，就要把剩下的270万全部确认为收入。我司肯定不愿这么做，因为我司仅收到70万，且发票也只开了70万。一旦确认270万的收入，就要交很多税。万一钱要不回来怎么办？所以我就按照开发票的金额先确认了70万收入。剩下的按开发票金额，何时开何时确认。但是钱很难要，不知要拖到什么时候。必竟工程早在09年就结束了，现在已是10年了。我该怎么办啊，请帮忙，不胜感激！

回答：

1、你的会计处理方法，我感觉不是按“权责则发生制”而是“收付实现制”；对建造合同收入的会计处理方法是套用一般企业或制造业的会计处理。

2、建造成本包括直接成本和间接成本。

直接成本项目包括：1）人工费、2）材料费、3）机械使用费、4）其他直接费。直接费发生时直接计入“工程施工—合同成本”明细科目；

间接费发生时计入“工程施工—间接费”，期末分配转入“工程施工—合同成本”。

3、施工企业按合同规定与建设单位结算工程价款，应向建设单位报送“工程价款结算账单”也叫“中期支付申请单”等。经监理工程师审核和建设单位批准，施工企业会计凭批准的“工程价款结算账单”作为原始凭证，编制记账凭证，会计处理：

借：应收账款

贷：工程结算

借：营业税金及附加

贷：应交税费—应交营业税、城建税、教育附加

注：不要将“工程结算”错误理解为收入，“工程结算”是负债类会计科目，不是损益类会计科目。应交税费是按税法的口径计算应交税费，应交税费只能说明营业额的发生，不是收入的发生，两者是有区别的。

4、当建设单位支付工程价款时，施工企业会计处理：

借：银行存款

贷：应收账款

注：收取工程款不应确认会计收入

5、建造合同收入按完工百分比法计算确认收入。仅就“累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例”一种方法作以下解释。

你描述的：“08年我司共收到工程款270万”，那末该合同你们实际完成工程量是多少（施工产值）？也就是双方确认的工程结算是多少？你们实际发生的施工成本是多少？

假设你们实际发生的合同成本（工程施工的明细科目）为260万元，双方认可的工程量是280万元，该工程预计总成本290万元，2008年应确认收入为：

1）累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度=260/290*100%=89.66%

2）计算合同收入=300*89.66%=268.98万元

3)2008年末建造合同收入的会计处理：

借：主营业务成本 260 （与一般企业会计处理不同）

借：工程施工—合同毛利 8.98

贷：主营业务收入—建造合同收入 268.98

注：建造合同收入与一般企业收入的会计处理不同，合同尚未完工，暂不结清“工程施工”和“工程结算”账户。

6、按照以上会计处理并不影响纳税，包括流转税和企业所得税。你要知道，不管企业采用何种会计处理方法，都不会影响实际缴纳税款的。如果有偏差，说明你对会计处理的理解存在问题，应找到问题所在，提高会计处理水平

建筑行业会计怎么做账

建筑行业工程施工项目有三个阶段：准备期、施工期、结算期。对于财务人员来讲，施工企业在工程前期，主要是日常业务的会计核算，提示大家注意相关和核算细节；施工企业在施工过程中的会计核算，工程款的收付和进度结转是重点，所以财务人埚要做好“营改增”后会计科目的设置及日常税务核算工作；工程项目的结算期需要注意的问题：包括施工企业内部沟通、保证金保函的彻底收回、账务全面梳理等需要注意的问题。详细如下：1.加强公司内部沟通2.未退保函的处理3.工程质保金的收回4.工程的完全结转5.对账务的全面梳理其他需要注意的相关问题

（一）金税三期下税务相关问题1.营改增过渡政策2.虚开发票的认定3.不动产进项税的抵扣4.电子发票的处理5.税务稽查重点建筑行业怎么做账？

1、建造成本包括直接成本和间接成本。直接成本项目包括：1）人工费、2）材料费、3）机械使用费、4）其他直接费。直接费发生时直接计入“工程施工—合同成本”明细科目；间接费发生时计入“工程施工—间接费”，期末分配转入“工程施工—合同成本”。

2、施工企业按合同规定与建设单位结算工程价款，应向建设单位报送“工程价款结算账单”也叫“中期支付申请单”等。经监理工程师审核和建设单位批准，施工企业会计凭批准的“工程价款结算账单”作为原始凭证，编制记账凭证，会计处理：借：应收账款贷：工程结算借：营业税金及附加贷：应交税费—应交营业税、城建税、教育附加注：不要将“工程结算”错误理解为收入，“工程结算”是负债类会计科目，不是损益类会计科目。应交税费是按税法的口径计算应交税费，应交税费只能说明营业额的发生，不是收入的发生，两者是有区别的。

3、当建设单位支付工程价款时，施工企业会计处理：借：银行存款贷：应收账款注：收取工程款不应确认会计收入...