房地产提供给施工单位的甲方供材有哪些是不需要交纳甲方供材税的

[关于建设工程项目业主甲方施工方之间的区别及关系]要建学校的话，一般情况下校方会提前做好学校的设计方案和图纸，校方到施工阶段会找一家有资质的施工单位，就是乙方，校方则是甲方，甲方大包给乙方；这时不存在业主，校方即是广义的业主...+阅读

房地产提供给施工单位的甲方供材有哪些是不需要交纳甲方供材税的

一、房地产开发企业“甲供材”的概念所谓“甲供材料”建筑工程，是指由基本建设单位提供原材料，施工单位仅提供建筑劳务的工程。因此，房地产开发企业“甲供材”建筑工程，是指由房地产开发企业（以下称甲方）提供原材料，施工单位（以下称乙方）仅提供建筑劳务的工程。“甲供材”产生的原因是甲方从材料质量和成本效益角度出发，防止建筑乙方在材料上做文章，担心不能确保建筑材料质量，影响住房和自身的声誉。

一般材料占商品房建造成本的30%~40%。对于甲供材的税务处理，在税法上是比较明确的。但对甲供材如何进行会计处理，一直没有非常明确的规定，这就带来了开发票的问题，以及随之而来的税收问题。

二、“甲供材”的相关税收政策规定甲供材征税主要是如何征收营业税的问题。《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第52号令）第七条规定，“纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额：

（一）提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为；

（二）财政部、国家税务总局规定的其他情形。

第十六条规定，“除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。税法之所以这样规定，主要是防止纳税人将“包工包料”的建筑工程，改为以基本甲方的名义购买原材料，从而逃避营业税收。《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第52号令）没有明确规定装饰工程中甲供材要不要并入营业额征收营业税。

而根据2006年8月17日《财政部国家税务总局关于纳税人以清包工形式提供装饰劳务征收营业税问题的通知》财税[2006]114号文的规定：“纳税人采用清包工形式提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入（不含客户自行采购的材料价款和设备价款）确认计税营业额”。上述以清包工形式提供的装饰劳务是指，工程所需的主要原材料和设备由客户自行采购，纳税人只向客户收取人工费、管理费及辅助材料费等费用的装饰劳务。

因此，除了装饰劳务以外的“建筑业”的甲供材（包括甲方提供设备的情形）需要并入乙方的计税营业额征收营业税。

三、甲供材的账务处理及其税务处理

（一）甲供材的账务处理甲供材产生的问题主要是在于不同的会计处理上，由此衍生出来甲供材如何开发票及税收问题。在现实的会计处理中有以下两种处理方式。建设单位市场购入材料时的会计处理：借：工程物资XX万元贷：银行存款XX万元建设单位将材料提供给施工方用于工程。

在将材料提供给施工方时，在目前实务中有以下两种处理方式：

1、方式一：

（1）建设方发出材料时：借：预付账款XX万元贷：工程物资XX万元

（2）施工方收到材料时借：工程物资XX万元贷：预收账款XX万元

（3）施工方将工程物资用于工程时借：工程施工——合同成本XX万元贷：工程物资XX万元这种会计处理的依据是，根据国家关于工程造价的相关规定，在工程中，无论材料由谁提供，工程总造价中都要包括全部的材料价款，在总造价确认的情况下，建设方在支付现金给施工方时是做预付账款处理，同样，建设方将材料给施工方时也应作为预付账款处理，只不过付的是实物。

2、方式二：

（1）建设方发出材料时：借：在建工程 XX万元贷：工程物资XX万元由于建设方在发出材料时是直接计入了工程成本，因此，施工方在收到材料以及以后将材料用于工程时就不做任何会计处理了。这种会计处理的依据是，建设方认为其所购物资给施工方就是用于本单位的工程，因此在发出材料时直接计入在建工程是符合规定的。

（二）甲供材的税务处理以上两种不同的会计处理方法带来不同的的施工方建筑业发票的开具问题：

1、方式一下的发票开具及营业税处理由于建设方在发出材料时是通过预付账款核算的，没有进入工程成本，因此，施工方应按含甲供材金额开具建筑业发票，并全额缴纳营业税。此种方式施工企业按含甲供材金额开具建筑施工发票给建设方并确认收入，但甲供材由于是建设方购买提供给施工方的，施工方无法取得发票入成本。

采用这种核算方法需要事先征得税务机关的同意，以免施工企业加重企业所得税负担。

2、方式二下的发票开具及营业税处理由于建设方在发出材料时就直接计入了工程成本，因此，施工方在最终开具建筑业发票时，只能按不含甲供材金额开票，如果按含甲供材金额开票就会导致甲供材料在建设方重复计入成本的情况。但是根据营业税的相关规定，无论怎样开票，甲供材都要并入施工方的计税营业额征收营业税，即施工方都必须按含甲供材的金额缴纳营业税，负税义务与方式一一致。

需要注意的是，甲供设备、装饰劳务中的甲供材料计税方式与上述规定有所差别。

四、“甲供材”的账务和税务处理例解 [案例]：某房地产开发企业委托一个建筑单位修建厂房，工程总...

甲供材导致的工程质量责任如何承担

《建筑法》规定，承包人应检验建筑材料，有“不合格的不得使用”的法定义务。如承包人没有检验甲供材而造成了质量问题的，承包人应承担过错责任；承包人尽到了检验义务，不承担责任。对于发包人提供的建筑材料、设备和构配件，承包人有负责质量检测的义务。在施工过程中，不管发包人提供的材料和设备，还是自行采购的，都应当检查其质量，并保留相应的检测结果，不合格的一律不得使用。【甲供材与甲控材的区别】甲供材在合同要明确数量，或计算依据。只能根据定额量计算，甲乙双方按定额量结算，超供的按市场价加采保费扣，乙方节余的归乙方或双方另行协商奖励比例。甲控材料，甲方定品牌核价，其中要考虑乙方的部分利益，要考虑乙方的采保费。合理的情况下乙方应该可以理解。甲供材是甲乙方的难题，不甲供造价、质量和维修没保障，甲供存在浪费，结算扣除超供容易扯皮，而且施工过程无法控制。甲控材料甲方定品牌核价，乙方没积极性，容易变成甲供了。在招标和合同中规避方法：

1、甲供材：由建设单位直接提供的材料。从材料质量上讲：其质量与施工单位无太大的关系，但施工单位有对其进行检查的义务，如果因施工单位未检查而材料不合格就应用到工程上，施工单位同样要承担相应的责任。从工程计价角度说：预算时甲供材必须进入综合单价；工程结算时，一般是扣甲供材费的99%，有1%作为甲供材料保管费。

2、甲控材：由施工单位购买，建设（监理）单位认价的材料称“甲控材” 从质量的角度说：甲供材料的质量由施工单位负责，但由建设（监理）单位指定的品牌除外。从计价角度上说：甲控材一般按暂估价计入预算，施工时，由施工单位进行报价，一般要选择三家以上的价格供建设单位参考。由建设（监理）单位根据市场价适当地加利润进行认价，同时得到施工单位的认可。认价后的材料价格作为结算时材料价格的依据。...

甲供材料设备施工单位要注意什么

1、在合同或技术协议中应有条款：甲供材设备材料表，包括“名称、品牌、规格型号、主要技术参数、单位、数量”；供货进程日期及延期条件和责任；验收交接条件和手续，包括实物和技术资料、供货商联系方式；库存和保全责任；安装配套组件、专用辅材由甲乙哪方提供，乙方提供的是否另外计价；相互配套的设备供材发生不吻合的，其责任方以及处理程序；安装调试需要厂商提供支持的，其管理责任和费用承担；因设计变更、不具备预定施工条件等非乙方因素造成的相关设备材料需要更换、拆除、调整等，其工期延期和费用承担；保修范围划分。

2、施工中注意的问题：预先详细理解设计资料、了解现场环境和相关其他专业施工的情况，厘清所有甲供材和非甲供材的安装工艺及其必须满足的条件，如有异议，尽早与甲方和设计单位沟通协调；做好供货计划，应比施工安装计划工期起始日提前至少一周，有计划变动提前与甲方沟通；做好甲供材进场验收交接记录，必须有甲乙双方经手人签字；建立与甲方之间完整的往来文档，除记录与甲供材相关的领用、退换等信息，还应记录向有关方提交的文件、以及建设方、监理方、设计方的指示和回复；如有些资料难以得到书面签认，可录音、拍照（画面中有现场人员）留存证据。

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