内部控制学销售和收款循环案例分析

[二手房卖方委托收款如何写]需要卖家到本地公证处，办理授权委托书公证，指定代理人代替办理收款，需要把公证书原件，和身份证复印件交予指定代理人，《个人授权委托书》样板委托人：姓名_________性别____年龄_...+阅读

此问题的关键问题在于销售调拨单及销售单的开具及审批程序设计无效；

一、开具销售调拨单的控制

公司未采取任何核实措施即开具销售调拨单及销售单，是导致销售真实性控制目标失效的关键因素之一。

建议：公司开具销售调拨单之前通过，与客户采购部门电话沟通，要求客户提供采购申请传真函。

二、销售审批环节

公司销售审批环节的内部控制设计不合理，仅通过由客户拿来的增值税专用发票并认可，不足以防止私盖印章的风险事件发生。

建议：销售章的加盖前提，是销售部门根据客户提供的增值税发票（发票联、及抵扣联）与来自财务部的增值税发票记账联核对一致，并核对财务部提供的收款记录。

三、发货环节

3.1仓库发货，仓储部门必须核对两要件：1.销售单的真实性，即必须将客户提供的销售部单与销售部部门送达仓储部门的销售单核对一致（此例因销售单为真实，因此此控制已因销售部门失职而失效），2.检查是否已收款及开票、必须将客户提供的发票信息与财务部门提供的信息核对一致才可发货（此例为发货控制失效的关键环节）；

3.2保卫科

保卫科对于这种故意诈骗舞弊行为，一般比较难以控制，因此车辆出入验证照环节，对假车牌难以识辨，但保卫科对于报废车辆照样放行，如公司对保卫科岗位职责中未明确要求其验明车辆外观是否明显属于可疑车辆范围（报废、与公司不符、改装等），证明公司保卫科执行失效。

3.3 门卫查证关

门卫查证一般检查货物放行的证件，及是否与车辆牌号及所载货物等一致。对于这种故意诈骗舞弊行为，门卫查证关对此项风险是难以控制的。这种查证控制，对于装运错误，即货物装运至非正确的车辆比较有效，对此种故意行为难以控制。

四、核心内部控制缺陷

信息与沟通存在重大内部控制缺陷

4.1、销售信息并未立即传达至财务部门；

4.2、此设计导致装运部门向财务部门核实收款情况的方式难以控制故意舞弊风险；

4.3、发货环节内部控制程序设计失效（必须取得财务部传递的单据才可发货，仅通过客户提供的数据，不足以控制发货给不真实的客户的风险）；、

五、建议

5.1销售单连续编号

5.2销售单一式四联（一联销售部门留底，一联送财务、了联送仓库、一联送门卫）