对国库制度改革规范专项资金的调研

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深化国库制度改革规范专项资金管理

为了规范专项资金管理，**县率先在全州将专项资金管理实行国库集中支付的改革，经过两年多的运行实践，该县专项资金的管理不断规范，资金拨付透明度得到增强，实现了专项资金拨付使用由“分散”到“集中”、由“中转”变“直达”，提高了资金使用的规范性、安全性、有效性。但新时期、新形势下专项资金的管理面

临着不少新问题，因此，必须积极探索专项资金管理的新路子，以充分发挥财政职能，逐步完善专项资金的管理。

一、专项资金纳入国库集中支付的主要成效

(一)实现了专项资金指标与资金管理分离。该县将专项资金管理纳入了国库集中支付后，改变了资金以前由各业务股室分散管理为国库集中管理，基本实现了专项资金指标管理与资金管理的分离，在财政部门内部起到了相互监督、相互制约的作用。

(二)实现了专项资金拨款程序的规范化。改变了专项资金以前手工操作拨款为现在通过国库集中支付系统拨款，加强了专项资金拨付的内部控制，并达到资金拨付全过程的内部监督。通过使用国库集中支付软件，实现了专项资金指标管理、支付管理及会计核算等各项数据在系统中共享，并做到指标严格控制资金的拨付。

(三)实现了大部分专项资金从财政部门直接支付到最终目的地。实行国库集中支付以后，除少数授权支付的资金外，大部分专项资金通过“财政直接支付”方式拨付，由财政部门直接支付到收款人（也就是提供商品和劳务者）的银行账户，财政部门直接控管专项资金拨付到最终目的地，减少了专项资金周转环节，提高了专项资金的运行效率，增强了专项资金遵照法律法规和政策运行的透明度和严肃性。

(四)实现了专项资金留存在国库账户内。专项资金实行国库集中支付后，在未使用之前专项资金全部留存在财政部门国库账户内，增强了资金的安全性。

二、目前专项资金管理中存在的主要问题

(一)由于项目单位受部门利益驱动，挤占挪用专项资金的问题仍然存在。部分专项资金的使用由于受多种因素的影响，财政部门只能将资金拨付到项目单位银行账户上，导致资金停留在项目单位账户中，不利于财政部门对专项资金使用进行事前事中的监督。加上部分项目单位负责人、财务人员对专项资金“专款专用”意识不强，造成了专项资金被挤占挪用作弥补经费不足、发放福利和补贴、维修办公楼等公共或福利性支出。

(二)财政国库管理制度改革与现行专项资金管理办法存在着某些矛盾。财政国库管理制度改革的主要内容是建立国库单一账户体系，所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位。而各类专项资金的管理，按照上级相关精神要求必须按资金类别分别设置账户进行管理，从资金管理、账户设置、资金拨付到会计核算都各有一套专门的管理办法。因而出现了专项资金管理办法与财政国库管理制度改革在操作层面上的不一致。

(三)对专项资金使用违纪违规行为处罚不到位。由于专项资金使用涉及部门较多、数额较大，部分专项资金使用单位及其负责人的自我约束意识不强，违纪违规现象难以杜绝。加上财政、审计等监督部门力量有限，对专项资金的事前事中事后监督难以全面兼顾，对于财务检查、审计中发现的违纪违规现象因受多种因素的影响处罚也难以到位，致使违纪违规行为屡禁不止。

三、深化国库制度改革，加强专项资金管理的几点思考

(一)进一步完善专项资金管理的制度建设。财政国库管理制度改革是财政部推进公共财政建设的重大举措，随着国库集中支付的推行，专项资金管理发生了新的变化，建议上级部门尽快在这一大框架下制定全国统一的专项资金管理办法，从制度上将专项资金管理纳入国库集中支付的范畴。有了制度作保障，专项资金管理才能规范化、制度化、法制化。

(二)进一步规范专项资金审批程序和拨款方式。在专项资金的审批程序上，应先由项目单位根据工程实施的完成进度提出用款申请，报项目主管部门签署资金拨付意见，再报财政部门签署资金拨付意见，然后呈分管县长签批后拨付使用。同时，拨款方式规范是确保专项资金专款专用的重要手段之一，国库集中支付是以“财政直接支付”为主、“财政授权支付”为辅的拨款方式进行财政资金的拨付，因此要尽量减少通过“财政授权支付”方式拨付专项资金，以确保“财政直接支付”这一支付方式的执行到位。

(三)进一步规范银行账户管理和完善政府采购管理。一是要把好银行账户开户关，目前部分项目单位以规范专项资金管理为由单独开设或申请新开账户，将专项资金停留在本单位的账户中，脱离财政部门的监管，因而，应严格控制专项资金银行账户的开设，减少资金使用的周转环节，增强资金使用的透明度，避免资金被挤占挪用。二是财政部门要不断完善政府采购制度，进一步加强政府采购管理，将专项资金使用中属于政府采购项目的，必须坚决实行政府采购，以保证专项资金专款专用。

(四)进一步加强财政部门内部管理，明确各自管理职责。在国库集中支付的大前提下，财政部门要增强管理意识，认真履行自身的管理职责，内部各业务股室要分工明确、各司其职、相互监督、相互制约，达到专项资金管理在财政部门内部运行规范化的要求。具体分工为：业务股室负责办理专项资金拨付的审核审批手续及拨款工作；国库集

中支付中心负责专项资金的支付工作；国库股负责专项资金的资金管理工作。只有这样才能理清内部流程，避免责任交*、管理缺位现象。

(五)进一步加大对专项资金违纪违规现象的处罚。财政、审计、纪检监察等相关监管部门要形成共识，互相通报情况，合理整合资源，形成合力。要引入领导责任问责制，强化项目单位负责人、财务人员管理意识，对涉及专项资金使用的违纪违规行为，要加大处罚的力度，从而提高项目单位违纪违规使用专项资金的成本，增强法纪威慑力，确保专项资金的专款专用。