企业税务内控如何化被动为主动

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来源：财税派当今已有越来越多企业内的税务总监和税务从业人员开始主动地关注税务风险管理方面这个课题。个人在十几年前刚接触税务这一块时，很多人远远没有现在的主动，也没有特别明确的概念，当时只是觉得每一年到税务局那边去交一个税就可以了，也没有和税务局主动沟通的意识。另外十几年前中国在税务方面还有很多的不确定性，在一些法规的制定上也不是非常的清楚。

但是在最近的五六年时间里，企业开始逐渐发觉到税务对于企业利益的影响。比如以前企业可能都只是比较关注合并报表的表现，在合并报表上也只是关注一些销售额，税前利润是怎么样，通常在销售以下的方面就不是太会关注了。而现在越来越多的企业会开始更看重净利润怎么样能够把税务降低，因为这也是在净利润上一些上市公司的投资者会更关注的一些东西。

被动到主动内控的企业内控从被动到主动的企业内控，需要将税费作为重要的控制点，包括对税务账户的监控以及对税款缴纳的判断和预估；只有在税务合规上做到有效的控制，才能合理地进行税务筹划及税务架构的优化。在实施上有这么一些要点：第一么要去看企业内部能够怎么样去设计一些工具或者程序来自查管理税务方面的东西。

举例而言，李尔公司在整个亚太区牵扯到的国家不少，所有公司和工厂合计大概总共有40多家，若是没有一个工具来查看税务的话，就会比较难看清税务的状况更不用说管理税务风险了。因此每个月在管理上李尔都会有一个报表，来查看每个公司它的税费，付出的税的现金各是怎么样。如果有一些不正常的波动，我们有一个控制表的设置去看一些数据的变动，比如说上个月你的税费大概是一个数目，这个月的税费是100块，税前的利润是1000块，然后税费大概就是10，每个月应该是差不多的。

为什么突然之间有一个月数额掉下来了，这就要去研究有什么问题存在。第二我们要确定一下交的税费哪些是合理的。比如说在李尔公司在中国是每个季度要去付钱一次，在菲律宾也是每个季度要去付钱，而在日本、韩国可能是每半年要去付钱一次。因此就可以预计在税务上在是4月份、7月份的时候会有这个钱出去，其他的时间应该就不会有税的现金出去。

若是有税的现金出去的话要不然就是会计做错了，要不然就是有一些事情发生了需要支付出钱，可以想到或者看到是可能是税务局过来查完以后他要去付这个钱。从这部分我们发现到是有税局过来查完以后产生的效果，因此这里就会有我们需要改进的地方。还有一般地不太会去看每一年的报税申报表，但需要去看到它的重要性，要看到每年的税赋是多少，尤其是付税比较多的，这就要主动地在每一年去做申报前看一个整体的状况是怎么样，看有怎样的一些因素以及它产生的原因导致付税较多，这样就能通过税务筹划来看能不能把相应的情况减少，从而使得赋税的额度不增加。

第三合理地做好预测评估。举个例子当企业内部有建议要把IP全部放在中国，这样就能够去扣税，然而把IP都放在中国了又并不是单纯地都被中国去用，在其他国家需要用到IP的时候要用到同样的数据，这样在将来便会产生混乱，这就需要内部有一个审查机制去限制。税务漏洞的纠察与弥补企业可以单纯从财务方面、税务方面做出一些工具，比如说一些报表或者系统上的东西来观察并检查税是报得好还是不好。

另一方面也可以让其他部门帮助税务部去做控制。比如红利在中国进行支付的时候我们需要经过税务局发一个凭证才能把这个税付出去。而在付这个税的过程之前我们就和相关人员做一个沟通以便有一个记录，也就是说每一个公司需要去支付出一些利润的时候，都有一个限制性的凭证之类的记录等能够提醒到你有这样的一个支付。需要做这个工作的原因是基于个人的经验。

有一些公司它进行支付的时候跟税务局去交流的时候需要知道自己要把握一些什么要点，若它不太清楚整个税务上面的结构，与税务局谈一些不应该谈的部分或者是有一些错误的理解，就有可能应该以5%进行支付的却支付出10%的情况。此时业务跨界是必要，需要有另外一个部门来协助到税务部监控这些事项。比如说法务部要做出一个决定或者要去查税之前，就需要和税务部有一个良好的双向交流。

比如在对一些公司需要去查税的时候，法务部就需要税务部一个同意的签字：第一同意去查这个钱，第二个同意查那个钱的计算方式。在很多的时候查税是没有一个规则的，当税务部有这个记录的时候起码不会出现计算办法是凭空想出来的情况。要去评估各种情境下支付出去的钱是不是对企业有利，支付的数额以及计算办法是不是合理的。

如果是在价格有所降低的时候还要考虑到企业会不会有一些利润的转移，从而使得整个的税负降低，这所有的一系列东西都有一个记录。当法务部去操作与税务有关的东西时，尤其是在服务费的方面更是需要税务部审看过没有问题才可做。另外遇到外派人员的情况下，比如说中国想派一些员工到外国，或者外国要派一些员工到中国，在填写相关文件的时候也不能乱，因为这都会牵涉到税务的风险。

所以当税务部做这方面的相关工作的时就需要到跟人事部沟通...