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1、税收人筹划 为了减轻税收负担,也为了掌握市场竞争的主动地位,小规模商业企业应积极争取一般纳税人的身份。经营规模较大,年销售额超过180万的商业企业,可以通过健全财务核算,规范财务制度积极办理一般纳税人资格认定。而经营规模不大的商业企业(年销售额低于180万),按照规定,“一律不得认定为增值税一般纳税人。”这种情况下,企业可以走以下几条路:
(1)挂靠,既借用对方的一般纳税人身份领购、使用、开具并抵扣增值税专用发票。
(2)联合,几个小规模商业企业各自注销自己的企业,然后组成联合体,共同申请认定一般纳税人身份,这样并不会有损各企业的独立性,而且都会得到好处。
(3)对开、互开增值税专用发票,这里要强调一点:实质重于形式原则。
2、关于税率筹划(分别核算的税收筹划)我举个例子好了 案情说明:某企业属于增值税一般纳税人,2005年1月份机电的销售额500万元,其中农机销售额200万(销售额均不含税),企业当月可抵扣的进项税额为60万元。
筹划分析:A、未分别核算不同税率货物销售额则: 应纳增值税=500*17%-60=25(万元) B、分别核算不同税率货物销售额则: 应纳增值税=300*17%+200*13%-60=17 (万元) 可见,分别核算可以少纳增值税:25-17=8(万元) 关于进项税额抵扣、专项物资、出口退税等的税收筹划我就不一一介绍了。
3、我个人比较认同的一点是纳税时间的筹划。 销售货物或应税劳务,结算方式不同,纳税义务发生的时间不同,纳税人可根据增值税纳税时间的有关规定,推迟纳税。
但如不进行会计处理申报纳税,则违反税收规定,属于偷税行为。 对尚未收到货物清单的货款可暂缓申报计算销项税额,也不承担增值税纳税义务。因此,对此类销售业务选择委托代销方式对企业最有利。
2004年1月4日,普利安达税务事务所的注册税务师李刚接受江淮卷烟厂委托,对其2003年度的纳税情况进行风险评估。 李刚对该企业的生产经营的涉税情况进行了比较全面的检查。
发现:
1、2003年1月1日企业库存外购烟丝的进价成本为48 600 000元,先后从黄河烟叶加工厂购入烟丝10批,价款为20 000 000元,增值税专用发票注明增值税税额为3 400 000元;从东源实业供销公司购进烟丝8批,价款为30 000 000元,增值税专用发票上注明的税款为5 100 000元。2003年12月31日企业账面库存外购烟丝的进价成本为49 200 000元。 2003年度销售卷烟取得销售收入17800万元,销售数量7120标准箱。
公司2003年度申报并实际缴纳消费税66 348 000元(适用税率45%)。请问:江淮卷烟厂的税务处理方法存在什么问题?
2、检查中还发现:江淮卷烟厂还有从其他烟丝加工厂购进的少量烟丝,支付价税合计100 000元(普通发票),江淮卷烟厂的财务人员将这些发票混入管理费用中列支了。李刚告诉该厂的财务负责人,这些发票中所含的消费税同样也可以抵扣,财务人员不解地问,普通发票也可以抵扣消费税吗?李刚告诉他,不仅可以抵扣,而且比增值税专用发票所抵扣的税款更多呢。
这么一说,就使该厂的财务人员更不理解了。请你告诉他这是为什么?
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