通过学习各种税率后总结心得

[学习方法交流会后的心得与体会]一、及时复习：温故而知新，这个我们从小就用的学习方法的确有效，每周日上课后，我一般就会在两天内对周日所上的内容进行复习。因为老师刚讲过，脑海里都有印象，再巩固一下，这样，对课本...+阅读

通过学习各种税率后总结心得

一、情况概述。简要地交代一下工作或学习的时间、背景、大体过程和成绩、效果等。

二、主要做法、经验和体会。这部分是总结的重点，可以先讲做法，后讲体会、经验；也可以根据内容分成几个问题，一个一个地写，每个问题既有做法，又有体会；还可以把工作或学习分成几个阶段，按时间顺序来说明情况，谈体会。

三、存在的问题和教训。

问题要提得准确，以便今后去解决；教训则侧重今后要注意避免和克服的方面。

四、今后的努力方向。努力方向要写明确，对下一步工作或学习的设想、安排意见要提得切实可行。写总结不必非要遵循固定的格式，以上几个部分也不必一一都写到每篇总结里。有的可以合并，有的可以突出，有的还可以省略，这要根据总结的写作目的和要求来确定，灵活安排。

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2008年报税工作总结范文

物业管理收取住户出入证押金收入都需要申报缴纳税费。近日，广州地税第一稽查局召开外资物业管理行业税收政策宣讲会，布置43家物管企业从即日起至6月23日，对其2006~2007年的经营缴纳的地方税费情况进行自查，并从7月起对其缴纳的营业税、个人所得税、堤围防护费等实施重点检查。广州市地税部门还将同时启动2008年外资房企税收专项检查。

据了解，近年随着房地产业的日益升温和《物权法》等法规的施行，与之密切相关的物管行业得到了不断的发展，其经营行为和税收问题同时受到广泛关注。

据市地税第一稽查局说明，近年来，物业管理行业涉税主要问题有：一是对收取住户的管理费和代收的水电费未按规定开具发票或者开具发票后不入账确认收入；二是对收取住户的煤气管道、对讲机、电视电话、邮政信箱等工程建设维护费用没有申报缴纳税费；三是对收取住户的装修和出入证押金收入没有申报缴纳税费；四是对收取关联公司的清洁、保安、运输项目收入没有申报缴纳税费。

税务会计快

一、企业存在的纳税问题：

（一）2008年度业务 1.销售货物延期付款利息未作价外费用，少缴增值税。（影响企业所得税应纳税所得额）[少缴增值税：14÷1.17%*17%=2.03（万元），影响应纳税所得额，应纳税调减2.03万元。] 2.自产电子设备对外投资未视同销售，未缴纳增值税；未视同销售调整应纳税所得额。[少缴增值税：180*17%=30.6（万元），调增应纳税所得额为：180—116=64（万元）] 3.

(1)业务招待费调整正确。

[计算业务招待费等收入基数：5000+14÷1.17+180=5191.97（万元），业务招待费按比例计算限额为43*60%=25.8（万元），按收入计算限额为5191.97*5%0=25.96（万元），应纳税调整增加：43—25.8=17.2（万元）]

（2）广告费和业务招待费本年度发生额未超过税法规定标准，但以前年度未抵扣完的广告费可在本年度未超过部分中税前扣除，企业未作纳税调减。

应纳税调整减少：5191.97*15%一（700+50）=28.80（万元）

（3）研究开发费多加计扣除，多作纳税调减应纳税所得额。[税法可加计扣除的研究开发费为500 x50%=250（万元），企业纳税调减500万元，应纳税调减250万元 4.因补缴增值税而补缴城市维护建设税、教育费附加，可以在企业所得税前扣除。 5.申报缴纳企业所得税时未按15%税率缴纳。

（二）2009年度业务 6.实物奖励给个人，未按税法规定代扣代缴个人所得税 7.企业销售自己使用过的应税固定资产，未按规定计算缴纳增值税，企业少计增值税。

8.自2009年1月1日起，企业购置的用于生产经营的固定资产，取得合法增值税扣税凭证的，可以计算进项税额，企业未按税法规定，少计运费应计进项税额。

二、计算应纳税额

（一）2008年度 1.应补增值税=14÷1.17 x 17%+180 x 17%=2.03+30.6=32.63（万元） 2.应补城建税=32.63 x7%=2.28（万元） 3.应补教育费附加=32.63 x3%=0.98（万元） 4.应纳税所得额=850+14÷1.17+•180+17.2（业务招待费）-28.80（广告宣传费）-14-116（视同销售）-250-3.26=647.11（万元）‘， 5.应纳所得税额=647.1l x。

15%=97.07（万元）企业已预缴所得税91.8万元应补企业所得税=97.07-91.8=5.27（万元）。

（二）2009年度 1.应补个人所得税 18万元÷12=1.5万元，适用20%税率，速算扣除数375元还原成税前所得=（180000—375）÷（1-20%）=224531.25（元）。 224531.25÷12=18710.94元，适用20%税率，速算扣除数375元应纳个人所得税额=224531.25 x20%-375=44531.25（元）：， 2.应补增值税： 50÷（1+4%）*4%x50%m 1 x7%=0.89（万元）’：

（三）账务调整； 1.处置旧设备调账分录：借：固定资产清理 0.96万元贷：应交税费——未交增值税 0.96万元 2.企业3月购进固定资产少计进项税额调账分录：。

借：应交税费——应交增值税（进项税额）0.07万元贷：固定资产 0.07万元

（二） 1.存在的涉税问题：

（1）货物抵销招待费，未作销售处理，造成少缴增值税83061.95元（722000÷1.13*13%）也使账载的招待费减少

（2）使用的所在省的农副产品收购发票抵扣联票面实际开具金额与实际申报抵扣金额不符，造成少缴增值税785072.16元。该公司2009年农副产品收购发票抵扣联票面实际开具金额为236065852.42元，应抵扣增值税进项税额30688560.81元，而该公司记账凭证记载的收购金额为242104869.01元，实际抵扣增值税进项税额为31473632.97元，多抵扣785072:16元。

（3）销售副产品错误会计核算，未做销售收入，造成少缴增值税342189.85元。

（4）购入固定资产用于生产后又出租，其进项无须转出，但企业将租金收入错误会计核算，未按规定少缴纳营业税8000元。

（5）企业补缴税款滞纳金的分录错误，属于补缴2008年度的税款，不能在2009年度企业所得税前扣除。

（6）企业业务招待费超标，应做纳税调增处理。

广告费未超标，可以全额在所得税前扣除。业务招待费标准：收入总额=352800000+隐瞒抵费用收入638938.05(722000÷1.13)+副产品销售收入2632229.65(2974419.5÷1.13)+租金收入160000=356231167.7（元）收入总额的5%计算的标准为356231167.7*5%o=1781155.84（元）企业实际发生的业务招待费用为1020000+722000=1742000（元），其中有合规票据的仅为1020000元，因此，只能就1020000元的60%计算列支标准为612000元。

企业调增业务招待费金额=1742000—612000=1 130000（元） 4.计算应补税费金额

（1）增值税销项税额=隐瞒抵费用收入638938.05(722000元÷1.13)*13%+副产品收入2632229.65(2974419j5÷1.13)*13%=425251.8（元）应补增值税=425251.8+785072.16=1210323.96一期末留抵1127054.58=83269.38（元）

（2）营业税应补营业税=160000*5%=8000（元）

（3）城市维护建设税+ 应补城建税=（83269.38+8000）*5%=4563.47（元）

（4）教育费附加应补教育费附加=（83269.38+8000）*3%=2738.08（元）

（5）企业所得税方法一：收入总额=352800000+隐瞒抵费用收入638938.05(722000÷1.13)+副产品收入2632229.65(2974419.5÷1.13)+租金收入160000=356231167.7（元...