对金融海啸下税源发展情况的调研报告

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我国税收收入自加入wto后，几年来一直高速增长，但在2008年下半年，金融海啸席卷全球，本国经济运行也难独善其身，加之税收政策的重大调整，首次出现税收收入负增长。在这场金融危机背后，组织税收收入存在诸多不利因素，本文就本地区实际税源情况，分析影响税源发展的不利因素和对策。

一、税源发展变化中存在的问题

2009年

组织税收收入将倍受考验，以下是现影响税收发展的不利因素：

（一）产业布局密集型，金融海啸影响深。

2008年9月15日，美国雷曼兄弟公司申请破产成为金融海啸的导火索，从那时开始就出现了一系列金融机构面临危机，从而真正导致了这场金融海啸。

以白云区国家税务局第六分局为例，其管辖下地区的产业结构中，年纳税额10万以下的小企业占分局经管户数的91.28%。如果按照“一流企业做品牌，二流企业定标准，三流企业卖技术，四流企业赚工费”的标准划分，该地区的中小企业大多是

三、四流企业，而且以加工业“四流”企业居多，处于企业链条的下游。美国次贷危机引发的全球金融海啸，在2008年直接影响了出口加工型企业，中小企业倒闭的比比皆是，并且2009年的影响将波及得更广，对区域经济和税收发展都会带来不可小觑的影响。金融危机的不断蔓延，外需萎缩，出口增速锐减，企业销售大幅下滑，企业利润受到较大影响，该地区一些企业面临或已经亏损。正所谓“大洋彼岸打喷嚏，我国企业就感冒”，该地区内中小企业举步维艰。众多中小企业受到影响，直接体现为销售下降、亏损、倒闭、税收收入增幅放缓等。三季度后税收收入形势较为严峻，连续三月税收收入逐级回落，并有进一步下滑的趋势。

（二）投资观望气氛浓，招商引资步伐缓。

但纵观该分局经管的两街一镇和民营科技园，在金融海啸下，因对未来经济发展趋势难以明朗，投资者观望气氛浓烈，招商引资步伐缓慢，暂未有投资建设大型制造业的项目。广州民营科技园是以科技成果批量生产为主的科技工业园，进入该园设厂的高新科技企业，可享受国家对高新技术产业在税收等方面的优惠政策。2009年，民科园将太和镇大沥村、镇泰公司、龙归镇的一部分地方，将近2000亩的土地归入其内，由民科园统一进行土地使用权的出售，但仍难吸引高新技术企业进驻。

（三）重点税户新动向，喜忧参半可持平。

从广州市白云区国家税务局六分局重点企业分析：一是以内销为主的重点税源企业，趁机抢占已经营不景或倒闭的小企业市场份额，销售收入不降反升。这类企业进行员工培训、引入新生产线、兼并小型加工厂、产品线路由高档扩大到中低档，以提高人员素质及扩大生产规模，为进一步全面占领市场做准备。二是以高科技手段垄断国内市场、拥有自己品牌的企业，在金融风暴期，因产品特殊性，影响甚微。反而在各行业不景情况下，招聘人员方面更为有利，可以挑选素质较高的人员。三是因企业不断发展，原有经营场地已满足不了销售量增长的需要，外迁到土地价格、薪酬更省的地区为其既定的目标，这样会减少本地税源量。四是个别重点税源户因扩大经营发展，上市融资，另重新成立公司，发掘潜力， 2009年新购固定资产可作抵扣，这直接减少税收收入。五是2008年税收收入独树一帜的房地产行业，受经济大环境影响，2009年将风光不在。原来已建楼盘销售已差不多，2009的销售额将大幅减少。新建楼盘因房产商对前景评估不乐观，未有新项目投入。重点税源户将对明年的税收收入起决定性作用。从大体情况看，喜忧参半，考虑税收政策的调整，估计其整体税收收入能达到2008年的水平已实属不易。

（四）翘尾增收不复再，潜在税源难乐观。

造成2008年上半年税收收入较快增长的企业所得税汇算清缴上年收入、在2008年1月入库的去年四季度或12月份企业所得税税款、2007年下调出口退税率的翘尾等一次性特殊增收因素将不复存在。

潜在税源，尤其是企业所得税合并后，外商投资企业的税源，原本预计会有长足增长，但因受经济形势发展变化的影响，难以挖掘：一是进出口企业面临传统欧美市场大幅萎缩、企业生产成本大幅上升、企业缺乏流动资金等困难。一方面，消费者对未来经济的担忧导致消费意愿下降；另一方面，疲软的消费市场给各国买家带来了巨大的灾难，价格下跌、销售周期延长、回款放慢、库存增加等；当买家无法自我消化因此带来的损失时，并最终选择转嫁给出口商。二是汇率大幅波动影响经济增长。最近，欧元、英镑、澳元、巴西雷亚尔等货币快速贬值，以美元计价的合同，在发生本币大幅贬值后，意味着买家需要更多的本币才能换购同样金额的美元，部分信誉不佳或实力不济的买家选择单方面撤销合同或者要求出口方降价处理。三是原材料价格暴跌导致企业资金动作困难。2008年下半年在全球经济衰退阴影下，国际市场原油，钢铁、黄金、铝、铜等大宗商品价格都出现异常的大幅波动，暴涨之后暴跌，价格波动的市场风险导致买方收货意愿降至冰点、拒收风险急剧升高。如，国际大宗原材料价格大幅下跌，迅速蔓延至其下游行业，如石油价格的暴跌，导致化工产品等的快速下跌。本地区部分大中型企业因看好经济涨势而在2008上半年原材料价格较高时囤入的，将于2008年底至2009年上半年消耗此部分高成本，资金链断裂也将

导致企业资金动作困难。四是受美国金融危机的影响，部分企业尤其是一些中小企业出现生产经营困难，甚至陷入频临停产、关门之困境。

（五）帮扶企业渡难关，政策调整税源减。

1、经济政策方面。2008年下半年，随着国家为防止经济过热和通货膨胀而采取的各项宏观调控措施效果的逐渐显现，经济增长在放缓趋势明显，企业利润和税收收入增速下降，市场持续波动和低速。在公布2009年前两个月宏观经济运行数据表明，cpi下行，gdp减速。一些和税收直接相关的宏观经济指标如工业增加值、企业利润、进出口、房地产业等的增速均有不同程度回落，有的甚至出现负增长，影响税源的增长。

2、税收政策方面。一是从2009年1月份起，进行增值税转型，生产型增值税转为消费型增值税，允许企业抵扣当年新增固定资产所含的进项税金，意味着企业增值税抵扣范围扩大了，税负相应减轻。二是小规模纳税人不再区分工业、商业设置两档税率，将小规模纳税人的征收率统一降至3%，平衡了小规模纳税人和一般纳税人的税负水平。2009年新认定增值税一般纳税人将大幅增多，因新认定消化企业期初抵扣有个过程，这会减少税收收入。小规模纳税人的税率统一降为3%后，直接减少税收收入。三是国家帮扶中小企业应对金融危机的宏观调控政策，几个月内出口退税率连续多次调高，这是前所未有的。国家利用税收杠杆进行宏观调控，让利于企业，帮扶企业渡过难关，力保社会稳定的举措，对处于危机寒冬中的中小企业无异于雪中送炭。但以减税方式刺激实体经济，必将对2009年的税收收入产生影响。

3、企业经营决策方面。一是《劳动法》实施，受影响的小企业选择倒闭。去年《劳动法》正式颁布实施，对企业劳动用工进行了规范，政府也据此多次提高最低工资标准，要求企业遵照执行。在规范初期，会给企业带来用工成本提高的压力，特别是对本地区低附加值、劳动密集型的纺织企业，人工成本的提高也相应提高了企业生产经营的成本。在企业经营状况发生困难的情况下，解聘工人也需支出高额的经济补偿，成为压倒企业的最后一根稻草，很多受影响的小企业选择了倒闭。二是违章建筑影响企业长远谋划。白云区违章建筑众多，影响区内的整体规划。2008年，白云区政府下大力气针对乱搭乱建的厂房进行清理，部分企业迁离或倒闭。政策的不稳定性也从一定程度上影响了投资者的利益目标及投资信心，从而企业的经营决策变得无长远规划。三是场地限制企业发展规模。改革开放之初，白云区社会各界的创业热情都被激发起来，镇、公社、村、生产队、个体、联合体企业“６个轮子一起转”。经济快速发展的同时，也不可避免地造成“村村点火、处处冒烟”，一大片农民自建厂房毫无规划地覆盖在白云区大地上。本地区内大部分企业都是租用厂房，发展规模受限、享受不到土地带来的增值、在资金紧张时不能将厂房抵押以缓解资金压力，企业不会在基础建设上投入过多，每年都有一些税源大户外迁。周边区域配套齐全、产权明晰、手续齐备的产业园，例如花都狮岭皮革城也吸引着一些中小企业外迁。四是限电政策损害大。近年来，广州市普遍缺电，限电政策的实施对企业生产影响非常大，合同订单得不到保证，企业效益必然受影响，从而影响税收收入增长。