如何写好税收行业检查指南

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一个好的税收行业检查指南，对指导某个行业的税收检查有良好的指导作用，因此，开展行业性税收检查时检查指南的作用就显得特别明显，写好行业检查指南本人认为需要从以下几个方面入手。

一、要熟悉不同行业经营总体特点各个行业都具有不同的经营特点，不同的特点决定了不同行业的检查方法。比如金属结构件行业，他的特点就是：主要原材料主要为钢板、钢管，生产经营模式一般为以销定产，基本是根据客户要求，按设定的图纸、材质等要求组织原材料的购进和生产安排；生产周期较长、运输费用较高。生产的产品单位价值较高，质量要求较高，生产企业都需要一定的资质方可进行生产；生产需要比较特殊的空间和专用设备，制作工程量较大，劳务用工多，需要能适应恶劣环境工作的工人，往往分段承包给外包工程队施工等。再如农副产品加工行业的特点：分布广泛，主要包括食品制造业、酒类制造业等，这些企业以收购的农产品为主要原料，一般经过简单加工销售给消费者或未经加工直接销售给使用单位，其生产工艺相对简单，技术水平要求不高，科技含量较低、产品附加值低；由于农产品的生长特性决定其收购一般具有较强的季节性，原料存放有一定的时限性；同时存在有收购方式复杂多变、收购对象多且零散不固定，付款方式多为现金支付等特点。这二个行业的特点就完全不一样；其他如电子、纺织等行业的特点又与这二个行业完全不一样。

二、熟悉行业的基本运行模式同个行业的企业，其基本运行模式基本相同或者类似。在熟悉行业运行模式时主要要了解企业生产设备的来源及生产能力，生产经营场所的规模，生产的工艺流程，生产产品所耗用的主要原材料来源及产品销售对象，企业内部组织结构及职能，财务核算方法，投入产出率等。

三、熟悉掌握行业税收政策规定熟悉掌握行业税收政策规定是写好行业检查指南的重要保证。在指南中要对经常涉及到的税收法律法规进行概括，对一些特殊的税收法规进行详细说明。

四、主要税收违法类型及特点行业税收检查指南中企业税收违法及其特点，是反映带有行业特点的主要税收违法类型，是提醒检查人员在开展税收检查时应注意的重点。应侧重于反映税收违法类型的产生原因分析，着重从税收政策执行难点、行业税收管理实践中的不足和行业经营特点等方面来描述。

五、主要检查方法针对行业主要税收违法类型，分别说明主要检查方法、工作切入点及证据收集方向；通过一个或多个案例，将行业检查指南的运用具体化和形象化。

六、写税收行业检查指南时要注意不同地区相同行业的差异。要在对各地相关企业解剖检查的基础上创作，这样可以更加全面地反映各地不同情况，使检查指南更具有实用性、可操作性。

七、加强与税收管理部门、职能科室之间的协作。行业检查指南初稿完成后，请参与专项检查的科室传阅，提出具体修改建议。比如目前开展的税收行业的纳税评估，其评估模型中行业特点、企业的运行模式、行业税收政策等与税收检查基本相似，相关的投入产出率参数，人员工资的核定等都可以作为我们税收检查时的分析企业异常情况的参考。