企业本来亏损在第二年所得税汇算清缴时招待费超过了营业收入的0

[在第二批先进性教育活动动员大会上的讲话]在全局开展以实践“三个代表”重要思想为主要内容的保持共产党员先进性教育活动，是党的十六大和十六届四中全会作出的重大决策和部署。我们党成立80多年的历程，是实践“三个...+阅读

年终汇算清缴所得税的会计处理如下： 1.按月或按季计算应预缴所得税额：借：所得税贷：应交税金--应交企业所得税 2。缴纳季度所得税时：借：应交税金--应交企业所得税贷：银行存款 3.跨年4月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：借：以前年度损益调整贷：应交税金--应交企业所得税 4.缴纳年度汇算清应缴税款：借：应交税金--应交企业所得税贷：银行存款 5。重新分配利润借：利润分配-未分配利润贷：以前年度损益调整 6.年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额：借：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）贷：以前年度损益调整 7。重新分配利润借：以前年度损益调整贷：利润分配-未分配利润 8。经税务机关审核批准退还多缴税款：借：银行存款贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）。 9。对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税：借：所得税贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款） 10。免税企业也要做分录：借：所得税贷：应交税金--应交所得税借：应交税金--应交所得税贷：资本公积借：本年利润贷：所得税另外；对以前年度损益调整事项的会计处理：如果上年度年终结账后，于本年度发现上年度所得税计算有误，应通过损益科目“以前年度损益调整”进行会计处理。 “以前年度损益调整”科目的借方发生额，反映企业以前年度多计收益、少计费用而调整的本年度损益数额；贷方发生额反映企业以前年度少计收益、多计费用而需调整的本年度损益数额。根据税法规定，纳税人在纳税年度内应计未计、应提未提的扣除项目，在规定的纳税申报期后发现的，不得转移以后年度补扣。但多计多提费用和支出，应予以调整。企业发现上年度多计多提费用、少计收益时，编制会计分录借：利润分配--未分配利润贷：以前年度损益调整借：以前年度损益调整贷：应交税金—应交所得税 ###现在已经不用损益调整那个科目了！不需要通过损益调整的过渡账户了~~~~只要把楼上的回答的损益调整账户删掉，涉及到这个账户的分录合并起来就可以了。 ###并入所得税计算，不需要用以前年度损益调整这个科目了###

1、年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额与已预缴税额一致，不需进行账务处理。

2、年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额比已预缴税额多，应该就未计提的金额补提。借：以前年度损益调整贷：应交税费-企业所得税借：利润分配-未分配利润贷：以前年度损益调整交税时，借：应交税费-企业所得税贷：银行存款上面说的是正规作法。实际操作中，有的会计，不计提，交税时借：利润分配-未分配利润贷：银行存款有的，汇算清缴2008年的，计在2009年申报当年借：所得税贷：应交税费-企业所得税借：应交税费-企业所得税贷：银行存款如果你作小企业的会计，像上面的作法也可，税务局只要不少交税就行。正规作法按照权责发生制原则，是要考虑会计分期的，要通过以前年度损益调整核算。

3、年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额比已预缴税额的少，应就多交的金额作以下账务处理借：应交税费-企业所得税贷：以前年度损益调整借：以前年度损益调整贷：利润分配-未分配利润收到税务局退回的税款时，借：银行存款贷：应交税费-企业所得税（税务局退回的情况很少，一般是借方金额留在账面抵，今后应交的所得税。） ###年度清算中有二种情况：补税，借：以前年度损益调整，贷：应交税费—应交所得税，同时调整未分配利润，借：未分配利润，贷：以前年度损益调整；多交要退税，根据税务局最终审核通知，凭通知书做分录借：应交税费—应交所得税，贷：以前年度损益调整，同时调整未分配利润，借：以前年度损益调整，贷：未分配利润，收到退税款时，借：银行存款，贷：应交税费—应交所得税，一般情况，入库后要退库是很麻烦的，税务局通常做法是冲减来年的所得税。