影视行业库存商品销售的分录问题

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2013-01-04 11:20 补充问题如果只计算金额，例如：拍摄成本合计300万，进库存商品金额300万，销售给甲家公司250万，销售给乙公司350万，这个分录怎么做？二楼的答案长了点，没看懂啊，能不能做个分录，谢谢

1、拍完片子入库时借：库存商品--XXX影片 300万贷：生产成本 300万

2、销售甲公司250万

（1）取得收入时借：银行存款等 250万贷：主营业务收入--电影片收入 250万

（2）结转销售成本时，可以采用计划收入比例法，也可以采用零毛利法和固定比例法。但是，结转的方法一经确定，不得随意改变。假如采用计划收入比例法结转，预计计划收入1000万元，则预计成本300/1000=0。3/万元收入，则，销售成本=250万*0。3=75万借：主营业务成本--电影片成本 75万贷：库存商品--XXX影片 75万

3、销售给乙公司350万

（1）取得收入时借：银行存款等 350万贷：主营业务收入--电影片收入 350万

（2）结转销售成本时，销售成本=350万*0。 3=105万借：主营业务成本--电影片成本 105万贷：库存商品--XXX影片 105万 --------------------------------------------------------- 影视行业结转影片成本，应当遵循配比原则和谨慎性原则。

1、国产影片（包括合拍片）在完成后期制作，进口影片在提供原拷贝（带）和译制拷贝（带），并经电影行政主管部门审查通过，取得《电影片公映许可证》或《电视剧发行许可证》（以下简称《许可证》）后，方可结转入库。

2、影片（含拷贝、播映带和其他载体）已结转入库的全部实际成本，企业应当自符合收入确认条件之日起，按以下方法和规定结转销售成本：

（1）企业一次性卖断国内全部著作权，在收到卖断价款时，应将其全部实际成本一次性结转销售成本；采用分期收款销售方式的，按《企业会计制度》的规定执行。

（2）企业采用按票款、发行收入等分账结算方式，或采用多次、局部（特定院线或一定区域、一定时期内）将发行权、放映权转让给部分电影院线（发行公司）或电视台等，且仍可继续向其他单位发行、销售的影片，应在符合收入确认条件之日起，不超过24个月的期间内（主要提供给电视台播映的美术片、电视剧片可在不超过五年的期间内），采用计划收入比例法将其全部实际成本逐笔（期）结转销售成本。计划收入比例应当尽可能接近实际。计划收入比例除有特殊情况应当随时调整外，在年度内一般不作变动。如果企业预计影片不再拥有发行、销售市场，应将未结转的成本予以全部结转。影片成本的结转，可以采用计划收入比例法，也可以采用零毛利法和固定比例法。采用零毛利法时，如果取得的收入大于剩余成本，应将剩余成本一次结转完毕，如果预计在成本结转期内不能完全转销该影片的库存成本，则应在到期前的最后一次结转时将剩余成本全部结转计入销售成本。采用计划收入比例法、固定比例法时，企业应按谨慎性原则进行会计估计，合理确定预计收入总额、成本结转比例，按期结转销售成本。以上方法和结转比例一经确定，不得随意变更，如需变更，应当在会计报表附注中予以披露。

（3）企业在尚拥有影片著作权时，可在“库存商品”中象征性保留1元余额。给你提供一份电影企业会计核算办法看看吧。