浅谈在结构性减税同时应实行结构性增税

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温家宝总理在政府工作报告中谈及2009年工作部署时提出：实行结构性减税和推进税费改革，采取减税、退税或抵免税等多种方式减轻企业和居民的税负，促进企业投资和居民消费，增强微观经济活力。笔者认为，结构性减税是在总体税负适当降低的情况下，对税制内部实施结构性调整。该政策既包括结构性减税，也包括结构性增税。

目前结

构性减税措施已经出台。我国自2009年起在全国全面实施消费型增值税，允许企业将新购入的机器设备所含的增值税税款实施抵扣，这样可以比较大地减轻企业的税收负担，促进企业增加投资，推进技术改造、技术创新。另外我国2009年继续执行过去已经实施的一系列税费减免政策，包括个人储蓄存款和证券交易结算资金利息个人所得税的暂免征收，部分产品出口退税的提高，住房交易环节契税、印花税以及营业税等方面的税收优惠等。

总的来看，结构性减税措施已经在发挥作用。但与此同时，我国面临着财政压力增大的困境。财政部2009年3月24日对外公布的数据显示，2009年1月～2月，全国国有和国有控股企业在去年利润连续5个月出现负增长的情况下，营业收入和税金多年来也首次出现下降。而在十一届全国人大二次会议上，财政部提交的2009年预算和决算的草案显示，2009年安排全国财政收入66230亿元，全年财政支出76235亿元，收支相抵出现财政赤字9500亿元。前两个月财政收入降低，若要完成全年财政收入计划，接下来的10个月里，财政收入增速必须高于8%才能弥补此前减少的部分。

另外，考虑到我国一直在追求经济的健康发展，但目前该目标尚未实现，能耗仍然较高、环境污染问题仍然突出，税收政策应在节能减排、优化经济结构等方面发挥作用，笔者认为应该在结构性减税的同时，实行结构性增税。具体包括：

1．改革资源税。

一是扩大资源税征税范围。将所有不可再生资源或者再生周期较长、再生难度较大的资源纳入征税范围；将我国较为稀缺的再生资源纳入征税范围；将资源供给缺乏、不宜大量消耗的绿色资源产品纳入征税范围。二是改革资源税税率，将定额税率改为比例税率，同时普遍调高资源税税率，以提高资源使用成本，发挥因资源价格提高而产生的替代效应，促进企业节约资源、进行技术创新。三是调整资源税计税依据。可以将储量作为计税依据。另外，在对矿产品征收资源税时，将税率设置与回采率挂钩，对回采率高的开采单位适用低税率，对回采率低的开采单位适用高税率。四是解决好资源税的归属问题。笔者认为，给地方的比例应该再大一些，以使地方政府尽快建立起资源开发和环境保护的补偿机制，避免环境的恶化。

2．改革出口退税。

面对出口下滑，不能一味地调高出口退税率。应该清醒地看到，我国贸易当中还存在一些问题，如加工层次不高等。近年来我国一直在控制“两高一资”产品的出口，这项政策应该一以贯之，不应因现在出口困难就放松标准，而应在经济危机的大背景下，“转危为机”，实现我国贸易结构的优化。