核心期刊代发营业税改增值税对企业的影响

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[摘要]营业税改增值税是作为十二五时期我国重要的税改事件，这场改革不仅进一步优化了我国的税制结构，而且有利于解决重复征税带来的问题。本文主要分析了营业税改增值税存在的问题，研究了营业税改增值税对企业的影响，从而提出企业的应对之策，让企业在营业税改的形势下也能够持续健康地发展。[关键词]核心期刊代发,营业税,增值税,企业随着市场经济体制的不断完善，全球经济融合的趋势正在加快，促使着我国税收体制不断进行改革，并且向着国际税收体制看齐。

我国现行的税收体制存在着很多问题，税种设置不合理，重复征税的问题突出，给纳税人带来了沉重的经济负担，损害了纳税人的经济利益。为了解决传统的税制带来的问题，需进一步建立科学的税收制度，促进第三产业的快速发展，增强服务业的市场竞争力。我国从2012年1月在部分地区开始了增值税制度改革的试点，逐步地完成了营业税向增值税的转换。虽然从上海试点的情况来看，效果并不是很明显，但是也突破了我国传统的税收制度，创新了一种新的税制，推动了社会经济的发展。

1 营业税改增值税问题阐述我国在1994年就颁布了增值税的制度，在改革开放的二十年里，营业税在市场经济发展中发挥了重要的作用，不仅为国家创造了大量的财富，也在一定程度上规范了企业的税收行为，为我国的税收制度提供了基本保障。但是随着市场经济体制的完善和全球经济趋势的发展，在当前的税收制度下，增值税纳税人外购劳务中的营业税并不能按照增值税的制度自动抵扣，还有营业税纳税人外采的货物所产生的增值税也不包括在内，这就给企业缴纳营业税带来了难题。

在这样的情况下，企业需要重复缴纳营业税和增值税，增加了企业的经济负担，而且也不利于经济结构的调整。为了振兴服务业，加快发展第三产业，我国加快了税收制度的改革，2011年财政部和国家税务部联合制定了《营业税改征增值税试点方案》。这个方案对营业税改增值税做出了详细的说明，并且首先在上海进行了试点，在上海的交通运输企业和部分现代服务业进行营业税改增值税进行试点，在现行的增值税和两档税率的基础上，新增了两档低税率，其中，交通运输业适用11%的税率，信息技术服务等部分现代服务业适用6%的税率。

2 营业税改增值税对企业的影响2.1 对企业经营架构产生的影响营业税改增值税作为国家财政政策中的重要内容，有利于推动我国服务业的转型，促进第三产业的发展。在这项税制改革中，也可以消除税收体制中存在的重复征税的问题，给制造业、服务业提供更大的发展空间，减轻这些行业的税收压力，进而降低我国整体企业的税负。在税收改革还没开始之前，因为企业的营业水平普遍比较高，促进很多企业把很多服务项目纳入到税负较低的增值税的范畴，以减低税收的压力。

但是，在税制改革后，取消了营业税，新增了增值税，这意味着这些企业必须对原有的经营管理模式进行调整，从而达到最大限度减轻税收的目的。2.2 对企业税负产生的影响实施税收改革后，不同的行业因为自身的经营状况不同，税改对企业负税的影响也不同。比如，对于有形的动产服务来说，税改前该企业应该缴纳营业税，用来购置设备、机器所产生的增值税不可以用来抵扣的，给企业增加了税负。

但是税改后，在增值税领域的纳税人可以根据企业相关的文件，按照增值税即征即退的规定，也可以抵扣大量的进项税额，所以可以减轻企业的税负。但是，也有企业存在税负增加的情况，这些企业主要是人力成本比较高的企业，因为企业的主要收益是靠知识技术带来的，销税额多而进项税额少，比如交通运输业，虽然企业购置的运输设备、燃油和加工修理费用所产生的进项税额可以抵扣，但是对于交通运输业来说，大部分企业很少更换设备，所以产生的燃油费只能在得到增值税专用发票的前提下，才能完成抵扣，这样一来，企业的税负没减反而增加了。

2.3 对企业发展能力产生的影响此次的税制改革对中小企业来说是极为有利的，因为中小企业一直存在着融资难的问题，虽然原有的税制改革也能给予这类企业一些优惠，但是无法从根本上解决企业的问题。在新的营业税改增值税方案中，只要是年销售额在500万元以下的小规模企业，就可以执行3%的增值税税率，这极大地减轻了企业税负压力。同时，由于很多中小企业自开发票，经常做出一些特殊化的行为，极大地损害了自身议价能力，这部分企业很容易受到税制改革的不良影响。

2.4 从短期的试点看营业税改增值税对企业的影响以这次上海试点的营业税改增值税为例，可以发现，从改革最初的目的来看，是为了建立新的税收制度，但是通过优化税制结构，减轻了企业的税收负担，促进了服务业和第三产业的发展，加快了我国经济发展方式的转变和经济模式的调整。上海试点的税收方案，提高了装卸搬运服务和货物运输服务的营业税，物流的配套服务也在原来的营业税的基础上，转变成增值税时，提高了1个百分点。

综合以上分析，可以看出，调整后的税率大大提高了。更值得注意的问题是，实行税改后，占运输企业总成本35%的人力成本、路桥费等，这些费用不能抵扣，导致企业的实际税率大幅增加，有些企业甚至要承担2倍以上的税收负担。3 企业应对税改之策营业税改增值税不仅可以解决我国税收制度不合理的问题，还可以实现第三产业的结构性减税，降低产品的资源消耗，节省企业的生产成本，促进消费。

企业在资金充足的情况下，企业的发展能力大大增强了。面对此次税改，应该从以下几个方面出发，减轻企业税收负担，不断提高企业的经营管理水平。3.1 采用合理、合法的方法减轻企业税负首先，企业应该积极响应税收改革，在充分考虑到自身经营状况的前提下，明确受税改影响较大的运营流程和运营环节，合理地进行调整，保证企业实现利益的最大化。其次，企业要加强财务管理人员的培训，让他们全面理解税收改革的内容，熟练会计处理业务，同时，企业管理者应该及时关注最新的政策动态和市场走向，随时掌握税收最新的动向，制定合理、合法的纳税方案，最大限度地减轻企业税负。

3.2 重新确定企业产品或服务的市场价格核心期刊代发营业税改增值税对企业的影响