税收筹划效应 - 范文无忧网

[纳税筹划中会计处理方法研究]【摘要】纳税筹划指的是在国家法律允许的条件下，根据国家制定的政策，通过一系列的筹资、理财、投资、经营等活动来减少将要缴纳的税款，从而为企业节省一部分税款。如今，经济全球...+阅读

税收筹划效应【1】[摘要]企业必须将税收筹划活动的收益、成本,包括外显成本和内含成本、支付成本与机会成本协调权衡,并充分估计可能的风险程度和风险损益。企业只有依托长期利益目标的优化,通过筹资、投资活动的合理规划,组织收益、成本、风险的最佳配比,才能获得理想的税收筹划效应。由于税收筹划行为通常是依托于企业正常的经营理财活动,因而在实施税收筹划过程中,不应当片面地追求税收筹划自身效应的提高而扰乱正常的经营理财秩序。否则,往往会因影响正常经营理财业绩的下降而从根本上损害了企业总体财务目标的实现与提高。本文首先分析了纳税人税收筹划效应,其次,对用有效税收筹划理念评价税收筹划效应进行了深入的探讨,具有一定的参考价值。[关键词]税收筹划效应分析利益最大化

一、前言税收筹划效应,是指实施税收筹划活动以后所产生的作用或结果。无论是政府还是纳税人,任何一方实施税收筹划活动都会产生一定的效应。从效应作用的范围而言,可能是内部效应也可能是外部效应,或者说可能是自己的也可能是对方的。从效应作用的结果而言,可能是积极的,也可能是消极的。本文就税收筹划效应进行分析。

二、纳税人税收筹划效应(1)有利于纳税人利益最大化在市场经济体制下,企业是独立核算,自主经营,自负盈亏的市场主体。税收的强制性、固定性使企业不得不重视税收活动对企业效益的影响。首先,税收支出的多寡直接影响企业流动资金的周转。其次,税收支出是否计人企业成本直接影响到企业的效益。再次,当纳税人和税收征收机关在税法理解上发生偏差时,纳税人往往处于不利的地位,还有可能多缴纳税效。怎样才能解决这些问题呢?方法只有一个,熟悉税收法规的各种规定。从纳税人方而讲,税收筹划就是学习税法和运用税收法规的过程,在其他因素一定的情况下,税收筹划有利于纳税人的财务利益最大化。税收筹划通过纳税方案的比较,选择纳税较轻的方案,减少纳税人本期现金的流出,增加可支配资金,有利于纳税人的发展。税收筹划从底线意义上讲,就是要避免纳税人多缴纳税款。在现代社会中.不少国家特别是一些发达国家的税法越来越复杂,而很多纳税人则对税法知之甚少,这样就非常容易多缴纳税款。市场经济的健全过程也包括税法体系不断健全的过程.税法的健全伴随着税法的日益复杂,如果对税法研究得不远,既有可能漏税,也有可能多缴税。实际上有部分企业甚至规模比较大的企业,对税法的规定不够熟悉,即使知道一些规定,对国家立法的意图也没有真正理解。(2)提高纳税人依法纳税意识依法纳税意识包括三个逐次提高的层次:第一,依法纳税是每个公民应尽的义务。第二,依法纳税就是依法接受税务部门的日常管理和监督。第三,依法纳税就是该缴的税一分不能少,不该缴的税一分不能多,在守法的情况下,维护自身经济利益。在我国,较早实行税收筹划的纳税人,多是一些国有、私营大中型企业或三资企业,这些企业会计核算健全,纳税行为规范,相当一部分还是纳税先进单位。所以说,进行税收筹划的本身就是依法纳税意识强的表现。另外,进行税收筹划的过程也是纳税人及相关人员深入了解、领会、运用税法的过程,是完善会计核算制度,履行依法纳税行为的过程。

三、用有效税收筹划理念评价税收筹划效应企业想成功地实施税收筹划,要求决策者必须具备理财素质和行为规范:(1)具有一定的法律知识,能准确地把握合法与非法的临界点;(2)能够洞察经济发展动向及税收的立法宗旨,在有效地驾驭各种有利或不利的市场制约因素的基础上,组织适宜的筹资、投资的配置秩序;(3)必须树立收益、成本、风险等现代价值观念,即减轻税负的根本目的是实现投资所有者利益预期的最大化,包括即时的和长期的。当即时利益与长期利益发生冲突时,应以长期利益为首选。因此,企业必须将税收筹划活动的收益、成本,包括外显成本和内含成本、支付成本与机会成本协调权衡,并充分估计可能的风险程度和风险损益。总之,企业只有依托长期利益目标的优化,通过筹资、投资活动的合理规划,组织收益、成本、风险的最佳配比,才能获得理想的税收筹划效应。由于税收筹划行为通常是依托干企业正常的经营理财活动,因而在实施税收筹划过程中,不应当片面地追求税收筹划自身效应的提高而扰乱正常的经营理财秩序。否则,往往会因影响正常经营理财业绩的下降而从根本上损害了企业总体财务目标的实现与提高。基于这种考虑,对税收筹划效应实施评价考核时,应切实注意以下问题:一是税收筹划的意义不仅仅反映为其自身绩效的大小或水平的高低,更在于是否有助于市场法人主体总体财务目标的顺利实现与有效维护,即市场法人主体不能单纯地为了减轻税负而追求减轻税负;二是税收筹划活动的外显绩效,并不直接等同于其对财务目标的贡献程度,而应在将与之相关的各种机会损益因素全面纳入,并予以调整后方可做出正确的结论。参考文献:[1] 于子洋, 李亚霆. 税收筹划经济效应的博弈论分析[J]. 承德民族师专学报 , 2005,(03)[2] 刘妍. 企业税收筹划行为的博弈探析[J]. 西安社会科学(哲学社会科学版) , 2008,(04)[3] 丛欣荣. 正确认识税收筹划促进税收工作合理健康发展[J]. 山东电大学报 , 2005,(01)[4] 赵志刚. 浅谈税收筹划[J]. 内蒙古统计 , 2005,(02)[5] 吕建锁. 税收筹划的涉税风险与规避新探[J]. 山西大学学报(哲学社会科学版) , 2005,(03)企业税收筹划策略与效应【2】摘要：税收筹划在我国属于朝阳产业，目前的发展态势良好，公司企业进行税收筹划，具有其自身的现实意义。税收自身可以影响企业的投资决策。企业在投资前就将税收筹划方案做出细致的分析，这有利于公司企业做出正确的投资决策，从长远的角度实现企业经营活动的良性循环。税收筹划可以增加企业的收益，提高企业的竞争力。企业增加收益通常有两种途径，一是提高企业的收入，二是降低企业的各项成本费用，毫无疑问税收筹划可以通过第二种方式增加企业的收益。同时，合理的税收筹划可以让企业经营活动享受盈亏互抵优惠，在纳税期间减少纳税额，或者也可以使用符合法律的手段，对企业的资产进行加速折旧，以享受税负延期的政策。最后，税收筹划也可以提高企业自身的纳税意识，使自己的经济行为更加规范，使自己的财务活动更加井然。关键词：税收筹划;效应分析;风险控制1 税收筹划效应分析的相关理论税收筹划在国外并不陌生，在我国发展的时间虽然没有国外长，但其发展态势良好。根据前人对它的总结与概括，我们可以得出一般含义，即纳税筹划是指纳税人在上缴税费发生之前，在符合税法框架的前提下，通过对纳税人的投资筹资行为或经营活动等涉税事项做出事先安排，以实现少缴税或延迟缴纳税费目标的一系列行为。1.1 企业进行税收筹划对于纳税主体自身来讲，有利于保护纳税人的合法权益税收筹划是纳税主体对自身的资产、收益的正常维护，属于纳税人应享有的经济权利。除此之外，税收筹划在减轻企业税负的同时，也可以是企业避免税法陷阱。所谓税法陷阱，与税法漏洞相对，企业如果陷入税法陷阱中，很可能要上缴更多的税费，这也是我国反避税措施之一。而纳税人主动进行税收筹划，会使企业全面了解认识税法，这就有效的避免了税法陷阱。同时税收筹划也会使纳税主体形成依法纳税的观念。税收筹划要求纳税主体必须在法律许可的框架内进行有关税务事项的提前安排，这也就意味着纳税主体在纳税之前就已经接受缴纳税费这一实际情况。1.2 税收筹划从国家的角度来讲，可以促进国家税收机制的持续完善进行税收筹划可以选择的角度有很多，有的是顺应国家的政策，但也有的是因为税收法规不合理，政府通过各个企业制定的税收筹划方案，可以发现税收体制的问题，进一步完善税法。此外，纳税筹划也可以帮助国家实现其政策目标。