行政事业单位财政专项资金管理研究

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[摘要]专项资金是为完成特定工作任务或实现某一事业发展目标而安排的具有专门用途的资金。笔者在对几家省级行政事业单位做咨询中了解到，行政事业单位在使用专项资金的过程普遍存在着一些问题，这些问题的存在直接影响了资金的使用效率和效果。因此各级行政事业单位强化对专项资金使用的事前、事中和事后的监督、管理和控制是非常必要的，本文的目的是在阐

述所了解的专项资金存在的几点问题的基础上提出一些建议和对策。[关键词]专项资金财务控制绩效评价

专项资金多直接来自财政拨付，体现了“集中财力办大事”的思想。专项资金分为发展性专项和事业性专项，具体涵盖了国民经济发展的方方面面，其资金规模大，资金使用效果影响范围广。自实行国库集中支付和部门预算以来，对资金使用单位来说，规范的专项资金的管理环节应包括：

（一）专项资金的预算环节。包括将专项资金预算纳入年度预算，获得财政拨款；对未纳入预算的突发项目通过追加申请的方式争取财政专项；

（二）专项资金的使用环节。包括资金授权审批、支付方式、支付金额等

（三）专项结束后的项目决算。包括结余资金的管理，项目资金使用情况分析等。

（四）资金使用效果的绩效评价。从这四个环节出发，通过细致的访谈笔者了解到在行政事业单位的专项资金管理中存在预算难做、支出随意、决算和绩效评价缺失等问题，具体如下：

一、存在的问题

（一）在专项资金管理过程中财务控制意识薄弱，财务角色被弱化

笔者了解到在调查的行政事业单位对财务人员的重视程度普遍不高。多数单位财务人员在专项资金的管理中只是承担了会计核算和资金支付等简单的服务性工作，对具体的业务和决策了解的并不多，也即财会计人员对各活动的事前和事中的辅助控制作用没有体现出来。财务人员因而无法根据业务进度合理安排资金支付，而像学校这样专项科研经费较多的单位，科研人员没有精力也缺乏相应的专业知识对资金进行科学合理的安排，造成了资金管理的真空。

（二）专项资金的预算基础组织工作不到位

预算管理作为管理会计的方法之一，主要功能就是通过事前的预测对未来有个相对清晰的认识，并以此发挥控制作用，将“钱用在刀刃上”，以避免不必要的支出。有的单位由于没有统一的预算编制用表，各处室、下级预算单位上报到财务室的预算格式五花八门，有的极其简单，有的自己设计表格，表格的样式又不统一，财务室在汇总时为此多花费许多劳力和时间。另外，有的单位因为没有简短精要的针对本单位的预算编制要求，各处室或下级预算单位又不愿意花太多时间研究财政部门下发的厚厚一本预算编制说明，最终汇总到财务室的预算大多没能按照编制要求。

（三）资金支出环节管理薄弱

1、预算资金支出进度与事业开展进度项目进程难以保持一致

这几乎是所有行政事业单位普遍存在的问题，由于财政拨款时间与项目实施时间的不一致性，导致项目资金跟不上项目进展，影响了项目的顺利进行，甚至会导致资金管理失控。这一方面可能是财政有意滞留专项资金；另一方面也可能是缺乏有效的机制来保证两者的进度一致。

2、专项资金支出缺乏硬约束

我们了解到有的单位专项资金的支出没有有效的控制和监督手段，各项费用基本上是实报实销，经办人员没有控制意识，这在预算不够细化的情况下就很可能导致“合法浪费”的现象。在调查中我们问关于资金超支的问题，财务人员给我们的回答是“反正花的是国家的钱，如果有窟窿也使国家来填补”。

3、缺乏项目决算环节

据调查了解到有的单位没有专项资金使用的正式详细的费用预算以及结算，仅仅是在项目完成后由财务人员加总项目总支出。如果能够通过费用预算进行专项资金支出控制，并且对资金使用结余或者超支的原因进行进一步分析的话，更有利于专项资金的有效使用。

（四）制度缺乏或执行不力

制度“挂在墙上，写在纸上”却缺乏执行力，调查中工作人员跟我们反映说单位的制度操作起来麻烦或者不符合单位实际情况，不好操作，因此他们都是根据习惯性做法在做事。如何制定切合符合单位实际情况、行之有效的管理制度也是多数行政事业单位在专项资金管理中面临的问题，尤其是在普遍实行资金信息化管理的今天。

二、对策与建议

（一）强化财务控制意识，准确定位财务人员角色

将财务的职能定位于全面参与资金使用的决策与控制。要对财务室内部进行合理规范的分工和岗位职责界定以保证财务的职能得以有效的实现，在此基础上，财务人员应该参与到资金管理的全过程，对于整个过程进行统筹规划，根据“资金流到哪，管理管到哪”的思想，尤其是要加强对资金支出方面的管理，保证资金使用的高效率。如让财务人员能及时了解项目进度，据此有效的进行付款安排，当然这需要整个单位提高对财务工作的重视程度以及业务经办人员的积极配合。

（二）建立科学的预算编制体系

首先应当建立预算编制12全文查看制度并统一预算编制表格和编制程序；其次结合单位的发展规划确定来年的工作任务和工作目标，据此编制下年度预算；三应明确专项资金申请条件，分清轻重缓急，优先考虑必须必要的项目，科学合理的在预算中列示项目。

（三）完善整套的项目管理体制

1、各级财政部门应严格立项、筛选、论证制度，组织专家组进行可行性研究和评审，出具可行性研究

报告和评审报告，并按规定程序申报，建立滚动的部门项目库和财政项目。

2、各资金使用单位在专项开展之前应制定尽量详尽的费用预算，在项目开展过程中应尽严格按照预算标准执行。

3、注意信息传递。各资金使用单位在资金支出过程中应加强业务人员与财务人员的沟通，使财务人员及时了解项目进度，及时安排项目资金。各财政部门也应奉公执法，不能无故滞留专项资金，以保证项目的顺利进行。

4、在项目完成后业务经办人员及时进行项目报销工作，并进行专项资金的使用情况分析，形成专门项目决算，阐明形成预算和决算差异的原因，便于准确向财政部门汇报专项资金使用情况。

5、应根据专项资金管理要求，将项目结余资返还财政，不能私自挪作他用。

（四）进行项目绩效评价来控制专项资金支出

财政部门应通过绩效评价机制调动各资金使用单位节约资金的积极性。根据项目的不同特点设立不同的评价指标，采用科学的方法对专项资金的使用情况进行评价和奖惩。并将考评结果作为以后年度专项资金审批的依据。

（五）建立切实有效项目管理制度，并从流程上规范化

制度的作用在于指导实践，各资金使用单位通过建立专项资金管理制度，从资金的申请、下发、使用、报销结算的全过程进行制度规范，并完善相应的操作流程。此外针对个单位制度执行力普遍较弱的现象，各单位也可以通过建立考核和奖惩机制来鼓励大家遵照制度的要求执行，当然其前提是制度的制定应科学合理。

12全文查看[摘要]专项资金是为完成特定工作任务或实现某一事业发展目标而安排的具有专门用途的资金。笔者在对几家省级行政事业单位做咨询中了解到，行政事业单位在使用专项资金的过程普遍存在着一些问题，这些问题的存在直接影响了资金的使用效率和效果。因此各级行政事业单位强化对专项资金使用的事前、事中和事后的监督、管理和控制是非常必要的，本文的目的是在阐