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我国个人所得税流失的原因及对策随着我国经济不断发展，高收入的个人逐渐增多，过去单纯的以工资为主要收入来源，转向多样化、多渠道取得收入，在分配上出现了社会成员之间收入过分悬殊的问题和个人所得税流失问题。不但直接减少了国家财政收入，而且严重削弱了个人所得税对社会经济的调节、稳定功能。这是当前在税收方面需要解决的一个重要课题。

一、目前，我国个人所得税征管的主要困难及问题个人所得税历经两个世纪的发展和完善，已成为现代政府公平社会财富分配、组织财政收入，调节经济运行的重要手段，并成为大多数发达国家的主体税种。我国个人所得税开征较晚。1980年国家先后颁布了《中华人民共和国个人所得税法》，1994年实施新的《个人所得税法》尽管我国个人所得税收入在过去的20多年中每年都在高速增长，成为我国第四大税种，为我国财政收入的增长以及调节个人收入起到了积极的作用。但是，我国现行个人所得税征收面小，收入比重过低，与我国现阶段经济发展不相适应，妨碍了个人所得税整体功能的有效发挥。目前，我国个人所得税征管的主要困难及问题是：第

一、公民纳税意识差，基层征收机构认识滞后。广大纳税人受长期以来我国对个人所得不征税的传统影响，没有形成自觉申报纳税的习惯，纳税意以淡薄，不能主动地承担纳根义务，偷税漏税的现象相当普遍。第

二、个人所得税制自身的特点直接产生弊端。个人所得税的征收选择在收入分配环节，是对纳税人经济利益的直接扣除。因此，容易引起税收对抗，增加了征收的难度。我国个人所得税制的一个典型特点是分类所得税制，不能累进税，有背于税收的公平原则。第

三、个人所得税和具体征收管理办法很不完善。我国个人所得税法结构、内容都较为简单，对纳税人义务和应承担的法律责任规定不够详细，如缺乏对纳税人权利的基本规定。税务部门无法获得个人收入的准确信息，对漏税、逃税行为也就不能进行强有力的打击。第

四、管理方式落后，征管信息不畅通。我国的征管机构是根据行政区划和管理级次，进行的多块结合式管理，同时配以专管员管理纳税户制度。征管机构第一线力量相对不足，信息传递不准确，且时效性差，甚至不能跨征管区传递、接受，致使信息在内部机构间受阻。第

五、对个人的各项所得缺乏有效的控制。我国尚未真正建立个人财产登记和个人收入申报登记制度，这些都给税务部门的监控带来了困难。第

六、现行模式对扣除个人所得税的规定不合理。由于在实际生活中，每个纳税人为取得相同数额的所得支付的成本费用所占比例各不相同，而规定扣除相同数额或相同比例的费用显然是不合理的。此外，我国的税收征管理论相对薄弱；对个人收入调节的税制体系尚待完善，这都对个人所得税的征收管理有一定制约作用。

二、解决我国个人所得税流失的对策面对个人所得税的大量流失，寻求对策的基本思路是：首先对个人所得税有一个完整的认识，清楚我国个人所得税征收管理的环境和现状，立足现实，树立积极推进意识，层层深入，重点突破，制订可操作方案，确立具体的征管目标，其可分为近期和长期目标。

（一）近期目标是加大力度减少个人所得税的大量流失，堵住漏洞。就目前来看，应搞好以下几个方面的工作：一是抓好申报纳税，强化代扣代缴。应根据不同地区的情况，；结合不同行业特点，制订出具体的申报纳税方法，同时进一步明确代扣代缴义务人的法律责任，加强法律约束。二是建立并完善个人所得税专项稽查制度。把开展经常性检查和定期专项检查相结合，在一定程度上堵住个人所得税的流失，强化《个人所得税》的严肃性和权威性。三是搞好对高收入者和个体工商户的管理。各征收单位应根据本地区的情况，明确征税对象，对重点纳税户跟踪审核，同时加快在全国范围内实行申报纳税的进程。四是尊重、保护纳税人的权力，优化征收机构的服务。税务部门要以提高优化服务为前提，为纳税人创造更便利的纳税条件，体现对纳税人的尊重与保护。

（二）长期目标是解决个人所得税中出现的问题。要树立现代化的管理思想，依靠科学的管理方法和手段，建立科学、严密、高效的税制体系和征管体系，这就要求做到以下几点：一是提高税务人员的业务素质。建立一支拥有现代科学管理知识、具有丰富实践经验的高素质队伍，有效协调国税、地税征管，沟通内外部信息，指导税务代理；开展税务咨询业务等。二是积极推进税务代理和计算机普及应用计算机应用与联网，保持信息畅通，达到收入--申报--缴纳--监控--体化，实现数据、资料的共享与动态管理。三是尽快向严管重罚的模式过渡。严管重罚是行之有效的途径，来约束纳税人的行为，减少税收流失，以增加财政收入。

如何进一步加强税收征管提升纳税服务质量之我见

纳税服务是税收征管工作的重要基础和环节。如何进一步搞好纳税服务工作是当前国税部工作的重中之重。近年来，我市国税征管部门在协调和配合该局办税服务厅着力减轻纳税人不必要的办税负担的同时，以纳税人为中心，以提高税法遵从度为目标，以税收流程为导向，充分依托信息化手段，改进纳税服务工作，切实维护纳税人合法权益，构建和谐的税收征纳关系，做到执法规范，成本降低，办税便捷，不断提高税收征管质量和效率等方面做了一些探索，但是尽管如此，还远不能适应新形势发展的需要以及纳税人的需求。为此，本文主要从如何进一步加强税收征管，提升纳税服务质量等方面谈谈本人肤浅之见解。

一、当前在税收征管与纳税服务中存在的问题

（一）征管力量薄弱，导致服务力度不够。近年来，我市国税部门为适应当前形势，对所属乡镇分局进行了大幅度的精简，通过精简机构，基层分局由过去的行政区划设置，改变为现在的以经济区划设置。虽然节约了大量的人力资源和办公经费，但从管理和为纳税人服务的角度上看，监控力度大大降低，由于税管员忙于琐碎繁杂的日常事务管理中，根本没有精力对纳税人进行深层次的调查了解和宣传辅导，税管员在日常巡查的次数上远远低于从前，对纳税人在征管和生产经营过程中遇到的问题知之甚少，影响了管理和服务效能，制约了税收管理和服务质量。

（二）管理手段落后，影响纳税服务效果。从实际情况来看，当前我市的税收信息化建设还处于起步阶段，税收征管仍处于由传统手段向信息化、程序化、科学化转换的过程中，信息传递、反馈、共享的速度和程度较低，税收征管仍然依靠纸质手工作业，征管方式未能从根本上脱开“粗放式”和“人海战术”的鞠绊。纳税人在办证，尤其是在申办一般纳税人过程中，还存在诸多的不便，既影响了税务机关的办税效率，又挫伤了纳税人的积极性。

（三）考评体系缺乏，服务工作流于形式。税管员制度明确规定，基层税务机关要通过加强对税收管理员工作业绩的考核，其中为纳税人提供优质的纳税服务就是非常重要的一项工作，我们必须对纳税服务工作的考核更加细化，每一项纳税服务工作都要有具体指标，通过严格的考核制度，考核到事，考核到单位，考核到人，不能只停留在口头上、停留在纸质上。通过考核，真正使每一名领导和税管员放在心上，落实在行动上，实现考核“收入”与考核“服务”并重。

二、加强税收征管提升纳税服务质量的有效途径

（一）优化职能，健全服务体系按照人尽其才、人事相依的原则，根据管辖区域、管户数量、税源规模和人员编制对税管员进行定岗定编，实现分类管理，发挥人才优势和潜能。细化分解岗位职能，制定统一的工作标准、行为规则和规范的业务流程，推进税收管理的标准化建设，为纳税人提供优质的税收服务，在机制上起到良好的保证作用。加强税收业务及纳税服务的教育培训。根据新时期的要求，对税管员开展业务技能和综合素质培训，在注重提高税收管理员财会水平、数据分析能力和相关知识掌握的同时，把为纳税人服务的相关要求进行重点讲解，让每位税管员掌握一些基本的服务知识。

（二）简化流程环节，规范纳税申报一是简化办税环节，规范涉税文书。对已经纳入CTAIS并可在网上直接审批的，取消纸质文书的审批。二是统筹安排税收调查和日常检查等工作。避免多头重复安排内容相同的调查和检查事项。如对于税务登记、税种认定、减免税资格认定、一般纳税人资格认定等涉税调查事项，实行一次下户、调查办结。对于纳税评估，应针对纳税人申报缴纳的各个税种进行综合评估，国、地税联合评估，一年1次，避免多次下户，多头评估。三是规范申报。对纳税人的涉税资料进行规范管理。对已存入CTAIS系统按照“一户式”电子档案管理要求采集的各项基础信息，在纳税人办理登记类、认定类、申报类、审批类等各种涉税事项时，不得再要求纳税人重复提供有关证件的复印件；税务机关在开展税收分析、税负调查等工作时，不得要求纳税人重复报送财务会计报表和涉税信息。对于长期选择电子申报方式报送涉税资料，且数据质量比较高的纳税人，可确定报送纸质资料的时限。如增值税、消费税的纸质申报资料采取年度报送，企业所得税季（月）度预缴申报采用电子申报方式，年度申报采用电子申报和纸质资料报送方式。

（三）创新征管方式，提高服务效能一是加强部门协作。国、地税机关在联合办理税务登记的基础上，联合评定纳税信用等级，联合开展税务检查和税收调查。要落实国、地税联系会议制度，加强信息沟通。加强分析比对，保证数据的真实、准确、完整，真正实现信息共享，提高服务质量与效率。同时要加强与工商、财政、金融、统计等部门的沟通和合作。大力开展外部信息交换，提高信息采集质量。逐步实现联网，实行资源共享，形成社会合力，有助于提前发现问题，堵塞征管漏洞。二是整合信息服务平台。优化税务网站的服务功能，积极推行网上申报、网上下载税务表格等服务措施，提供发票真伪鉴别、有奖发票等服务事项的网上查询。积极利用短信开展催报催...

从物管行业现状谈如何加强税收征管

一、征管现状及评估分析

（一）收入构成情况物业公司的物业管理是指对已建成并交付使用的房屋及配套设施、场地等业主公用财产进行综合管理的活动。因此物业管理企业的收入主要由物业管理收入、物业经营收入和物业大修收入组成，其中物业管理收入是其中主要项目。就新都区来看，物管公司的收入项目主要涉及：物业管理费、车位费或车位管理收入，装修管理费及部分代收手续费收入、垃圾清扫收入（承包政府发包的街道清扫保洁收入）等。

（二）发票使用情况表现在：一是收取业主物管费时普遍使用自制收据，只有在业主要求开具正规发票的情况下才使用《其它服务业发票》；二是填开服务业发票时未按发票使用规定进行填开，有的甚至一个小区开一张票，且只有版面金额，填列的时间、客户名称等处空白，核对其真实性相当困难，有可能造成少缴税费情况发生。

（三）收入确认情况无论是《企业会计准则》还是《企业会计制度》都规定了“企业的会计核算应当以‘权责发生制’为基础”这一原则，同时，财政部对物业管理企业营业收入的确认也有规定“企业与业主委员会或者物业产权人、使用人双方签订付款合同或协议的，应当根据合同或者协议所规定的付款日期确认为营业收入的实现”。

由此可见，作为物管公司的主要收入——物业费收入，应当按照“权责发生制”原则及相关规定，在物业合同规定的付款到期日确认营业收入实现。但经了解，很多物管公司对于收入是按照“收付实现制”在确认，即只有实际收到物业费才计入收入，而费用却往往又采用“权责发生制”记账，还有甚者，将预收物管费按自定比例结转收入，年终保留余额，由此产生的直接后果就是营业税、企业所得税计算不准确，少缴或滞后缴纳税款。

三、征管中存在的主要问题

（一）未按规定申报营业收入。根据我国税法规定，物业公司以取得与物业管理有关的全部收入（包括物业管理费、租金、停车费、家政服务费、广告费、公共维修基金、代收代付的水电费、搬运费、二次装修清理费、防盗门安装费和其他应税收入等）减去代业主支付的水、电、燃气费以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为计税营业额。

从总的情况来看，吉首物业经营虽然不如预期的那么良好，排除小区的入住率影响物管费收取的因素及物管公司自身经营能力外，仍然存在着对收取的某些收入瞒报。

（二）未按规定使用票据。目前物业公司的收费项目繁多，普遍存在使用自制收据未按规定使用发票的现象，比如：有的未按规定领用发票、有的只对有需求的企事业单位的客户出具正式发票，造成申报金额无从查实。

（三）账务处理不规范。有的物业管理公司收取的手续费、代收款项及其他价外收费，计入“营业外收入”科目，不作为计税依据申报纳税；有的将收入长期挂在“预收账款”账户上。

（四）税务控管力度较弱。一是大多数物管公司存在账证不健全现象，难于体现实际经营情况，造成偷、逃税现象发生；二是由于一般物管公司管理的小区范围广、地点分散、小区的服务功能以及收费项目、收费标准各不相同，加之不同的楼盘也有不同的入住率，税务部门控管难度较大，征管力量相对不足。

四、强化征管的措施建议综上所述，物业管理行业的迅速壮大，针对其本身的特点，我们应通过加大税收政策宣传力度和检查力度等方式，一开始就从源头上管理好此行业：

（一）加强日常税源监控，完善基础信息资料。开展好日常管理和日常检查，分户建立物业管理收费台帐，把企业的收费项目、收费标准、物业管理收费面积等数据进行整合，及时发现并处理纳税申报中的错误和异常申报，为日后对该行业实施精细化管理建立一套科学、标准的参照体系，从而保障持续有效的管理。

（二）加强宣传和培训，提高征纳双方人员素质。有针对性地对社区居民进行税法宣传，特别要借助各小区的业主委员会，增强业主获取发票的主动性与协税护税的积极性。加强税务管理人员和物管公司办税人员的业务培训，使其不仅懂财务而且懂税法，对物业管理的不同收费项目，在核算上均能正确处理。辅导并要求物管公司规范各项收费项目报备管理，及时向主管税务机关报送物管收费标准、所承接管理小区的住宅、店面、写字楼和车库车位面积等资料，并按不同的经营收入分类设置经营台账。

（三）以“以票管税”为主导，加强发票管理。纠正物管公司认为“只要按规定缴纳了相关的税收，是否开具正式发票无关紧要”的错误认识。检查纳税人发票开具是否规范、合理，定期进行发票比对，对普遍使用自制收据的物管公司，应将发票和自制的单据结合起来检查。

（四）开展纳税评估，加强专项稽查。通过审核企业的申报资料，对各个物业管理公司的经营规模、收费项目和纳税情况进行对照核实，有针对性地实施专项评估或质疑约谈，重点在于评估其申报的营业收入，特别是收取物业管理费以外有无其他收入，是否存在不报、少报、漏报税收现象发生。

同时稽查局应加强该行业的专项检查力度。

（五）畅通信息渠道，努力实现部门信息共享。

进一步完善个人所得税征收根底制度

个人所得税的目的功用定位是指一国个人所得税在某一时期应主要发挥什么样的功用作用，这是设计和变革个人所得税的首要问题。个人所得税有汇集财政收入和公平收入分配两大功用，因而，一国个人所得税的目的功用定位又有三种选择：

（1）以调理收入分配为主，只对少数高收入者停止特殊调理；

（2）以汇集财政收入为主，对大多数人停止普遍调理；

（3）同时统筹汇集财政收入和公平收入分配，对中等以上的收入阶级停止调理。对我国现阶段个人所得税功用定位的争论正好构成以上三种观念。笔者以为第三种观念是合适我国国情的选择。由于我国日益增大的GDP、GNP总额和个人所得在GNP最终分配中份额的不时上升，标明_『居民个人的征税才能日益加强，决议了个人所得税应在处理财政艰难，进步税收占GDP的比重中更有作为；日益扩展的个人收入分配差距又决议了个人所得税必需在公平收入分配方面发挥更大的作用。按第一种目的功用定位停止税制设计，必然规则较高的起征点，这便相应降低了高收入者的应税所得额和适用税率，从而将弱化个人所得税调理收入分配的功用；由于个人所得税收人总额减少，政府没有足够财力转移支付以保证贫穷人口的根本生活需求，反而会加速贫富分化，增加社会不稳定要素，假如用开征社会保证税或进步社会保证税税负的手腕处理问题，则由于社会保证税的普遍征收和比例税率的累退性，必然增加中低收入者的担负，这比累进的个人所得税更有碍公平，这一切正与调理个人收入分配的目的南辕北辙。事实上，我国现行个人所得税就由于目的功用定位瞄准高收入阶级，以公平收入分配为目的，便过火强调区别看待，为此选择了分类征收形式。将个人收入划分为l1个类别，设计了税负不同、方式各异、扣除有别的税率停止征收，结果使税制异常复杂，加之征管根底制度不完善，征管难以顺应，避税破绽大开，偷逃行为随便得逞，收入并不高的工薪阶级成为最主要的担负者，而真正的高收入者却游离在征管之外。而按第二种目的功用定位停止税制设计，必然要对中、低收入者，特别是略高于贫穷线的低收入者课税，而对高收入者难以有效调理，既不契合公平准绳，也不契合效率准绳，促使一局部人堕入绝对贫穷，既不能增加财政收入，又使大量高收入者担负的税款大量流失，汇集财政收入的目的同样难以完成。因而，在现阶段，我国个人所得税目的功用定位只能以统筹汇集财政收入和公平收入分配为双重目的，对中等以上收入阶级停止调理。

二、征收形式选择从世界范围看，个人所得税有三种征收形式：分类征收形式、综合征收形式和混合征收形式。分类征收形式就是将各类所得分门别类的划分红若干种，对不同来源的所得采用不同的规范和办法征收。这种形式事实上是多个税种的简单汇合，因此征收形式烦琐，易管，也能对不同性质的所得实行差异看待。但这种形式不能全面权衡征税人的真实征税才能，不能较好表现量能担负的准绳，不只不同项目间税负不平，而且使所得来源多、综合收入高的征税人不纳或少征税，而使应税所得来源单

一、综合收入少.aylll.com 毕业论文网，但相对集中的人多征税，易使征税人改动所得项目称号，合成收入，屡次扣除费用，逃避税收。还由于采用该形式，普通项目只能采用比例税率，而使个人所得税的调理存在明显的累退性。我国现行个人所得税就应由于实行分项征收形式，上述问题十分严重。综合征收形式就是聚集和综合全部所得，统一适用同一种超额累计税率表停止的征收办法。这种形式能较好的贯彻量能担负的准绳，从横向和纵向上对税收担负停止公平分配，比拟合理，因此较兴旺国度普遍采用，但对个人申报和税务稽查程度请求高，需求年终汇算清缴，必需以兴旺的信息网络和全面牢靠的原始材料为条件，这无疑进步了征收本钱。就我国目前的征管程度看，这种形式只能是我们长期的斗争目的。混合征收形式就是辨别不同性质的所得，对一局部分类征收，对另一局部综合征收，即分类征收与综合征收相分离的征收形式。在这种形式中，假如综合分类范围的划分和分离搞得好，就能集中分类形式和综合形式的优点，摒除两者缺陷，到达烦琐、易管、公平征收的目的。普通说来较优的分离是：大综合，小分类，经常性、运营性所得综合，非经常性、非运营性所得分类；相同性质的所得综合，不同性质的所得分类；计算烦琐的综合，计算复杂的分类。很显然，现阶段，混合征收形式是我国个人所得税征收形式的必然选择。事实上，世界各国个人所得税征收形式的演化过程反映出这么一个规律：分类征收形式只是与单一居民收入和低程度的征管相顺应的征收形式，随着社会经济开展和征管程度的进步，综合征收形式是个人所得税征收的最终请求，而混合征收形式是大多数国度个人所得税征收形式从分类征收走向综合征收的必然过渡。