如何开展公路土方工程量的审计

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如何开展公路土方工程量的审计

交通公路工程具有投资大、行业性强、隐蔽工程多等特点，因此，交通公路工程造价审计一直是各级审计机关投资审计的重点。其中，土方挖填项目因工程量大，时间性强，审计时无法进行实测，且施工单位往往在土方工程中做手脚，所以土方工程量审计成为了交通公路工程造价审计的一个难点。最近，笔者在对某交通公路项目审计中对土方挖填进行了重点审计，取得了显著的效果，总结了一些经验。

一、土方工程中的三个标高：

1.原始标高，以监理进场后实测为准，由监理单位提供。

2.设计标高，一般图纸上有，由设计单位提供。

3.开挖埋填后的实际标高，以现场记录数据为准，需监理人员及建设管理人员的认证。审计时尤其要注意提供的是否是三个标高的原始数据，因为有时候施工单位会提供已处理过的标高数据来作为工程量的计算依据。

二、利用以上三个标高数据进行计算，公式：清标高度=原始标高-设计标高。开挖埋填高度=设计标高-开挖埋填后的标高。实际高度=清标高度+开挖埋填高度。计算出每个测量点的实施工高度，然后结合地形等实际情况划分地块面积，一般地势平坦就把划分的面积大点，最后分段计算出开挖或埋填的土方工程量。公式：土方工程量=实际高度*对应地块面积。

三、有人认为计算出土方工程量后，审计基本就结束了。但是笔者建议，再对照土方工程月进度报表（交通工程计量资料），结合自己的计算结果数据，进行对土方工程量审计核对。此时，往往很容易就能发现月进度报表中前后重复计算、多算、漏算等的情况，同时也提供审计线索的机会。而且也能进一步核实自己的计算结果。相关热词：公路土方工程量审

工程审计的要点是什么

据悉，随着我国对建设行业规范的完善，政府对工程建设管理的重视程度不断加深，作为工程造价管理的基础，工程审计工作的开展对工程质量、投资效率、工期等有着重要的影响。目前通过怎样的方式方法可以提高工程审计质量，减少不必要的款项的增加，已成为工程审计的需要解决的首要问题。而工程审计具有很强的技术性，经济性，政策性和阶段性，由于涉及经济单位多，其审计难度大、周期长，所以它直接关系到工程质量好坏、资源使用效率高低等问题，我们应倍加关注。

一、对合同、协议、招投标文件的熟悉是工程审计的前提。进行工程造价审计，首先应仔细研究合同、协议、招投标文件，确定工程价款的结算方式。合同依据计价方式的不同，可分为总价合同、单价合同和成本加酬金合同。其中，总价合同又分为固定总价合同和调价总价合同；单价合同又分为估计工程量单价合同、纯单价合同和单价与包干混合式合同。先确定合同的计价类型，再仔细研究其中的调价条款，根据结算调价条款进行工程价款审计。目前，许多工程合同签订后，甲乙双方还会签订补充协议。大多数的补充协议都会对合同的结算调价条款进行补充或更改。一般情况下施工单位会进一步让利，但也有个别工程建设单位会给出增加工程价款的条件，特别是政府投资工程。根据最高人民法院出台了关于审计建设工程施工合同纠纷案件适用法律问题的解释，分析判断补充条款的有效性。如果只是对合同主条款和招投标文件内容进行补充或做一些次要内容的更改，应视为有效；如果对合同主条款或招投标文件进行了较大的更改，违背了主合同和招投标文件的主要意思表示，应视为＂阴阳合同＂，作无效处理。审计时做出判断要十分谨慎，必要时可以向相关法律部门咨询。

二、费率的审核是审计的第一道关口。取费应根据工程造价管理部门颁发的定额、文件及规定，结合工程相关文件（合同、招标投标书等）来确定费率。审核时应注意取费文件的时效性、执行的取费表是否与工程性质相符、费率计算是否正确、人工费及材料价差调整是否符合文件规定等等。如计算时的取费基数是否正确，是以人工费为基础还是以直接费为基础，对于费率下浮或总价下浮的工程，在结算时特别要增加造价部分工作量是否同比例下浮等。

三、工程量的审核是工程审计的基础。施工单位一般会通过虚增工程量，重复计算工程量来增加造价。审减工程量是降低工程造价的基本手段。对工程量进行审计，首先要熟悉图纸，再根据工作细致程度的需要、时间的要求和审计人力资源情况，结合工程的大小、图纸的简繁选择审核方法。采用合理的审核方法不仅能达到事半功倍的效果，而且直接关系到审核的质量和效率。工程量审计方法主要有以下几种：全面审核法、重点审核法、对比审核法、分组计算审核法、筛选法等。其各有不同的适用范围和优缺点，应根据具体情况科学选用。一些图纸不明确的工程需要进行现场计量，审计人员则一定要到现场，按计量规则进行计量。对隐蔽工程可以通过查阅隐蔽工程验收记录来确定其真实情况。另外要特别重视施工组织设计，即技术标准在工程审计中的作用。部分施工内容如大型机械种类、型号、进退场费、土方的开挖方式、堆放地点、运距、排水措施、混凝土品种的采用及其浇筑方式，以及牵扯造价的措施方法等，可依据施工组织设计和技术资料做出判断。

四、定额子目套用的审核是审计重点。施工单位一般会通过高套定额、重复套用定额、调整定额子目、补充定额子目来提高工程造价。在审核套用预算单价时要注意以下几个问题：对直接套用定额单价的审核首先要注意采用的项目名称和内容与设计图纸的要求是否一致，如构件名称、断面形式、强度等级（砼或砂浆标号）、位置等；其次要注意工程项目是否重复套用，如沥青卷材防水层、块料面层下找平层、预制构件中的铁件、属于建筑工程范畴的给排水设施等。在采用综合定额预算的项目中，这种现象尤为普遍，特别是项目工程与总包及分包有联系时，往往容易产生工程项目重复计算。对换算的定额单价的审核要注意换算内容是否允许换算，允许换算的内容是定额中的人工、材料或机械中的全部还是部分，换算的方法是否正确，采用的系数是否符合计价规范要求。对补充定额单价的审核主要是检查编制的依据和方法是否正确，材料种类、含量、预算价格、人工工日含量、单价及机械台班种类、含量、台班单价是否科学合理。

五、.材料价格的审核是审计最难把握的环节。材料价格是影响工程总造价的重要因素，亦是非常活跃的动态因素。材料价格是工程造价的重要组成部分，直接影响到工程造价的高低。原则上应根据合同约定方法，再结合甲方现场签证确定材料价格。合同约定不予调整的，审计时不应调整；合同约定按施工期间信息价格调整的，可以根据施工日记及施工技术材料确定具体的施工期间及各种材料的具体使用期间：有些工程工期较长，或有阶段性停工的，可根据各种材料的使用时期采用使用期间的平均信息价，这样比较贴近工程真实造价。对于信息价中没有发布的或甲方没有签证的材料价格...

如何做好高速公路工程变更审计

在实际中如何做好工程变更审计工程变更审计可概括为一个全面、两个准备、三个必须、四项有利、五个重点。

（一）一个全面。就是要对工程变更从不同的角度进行全面详细的全面的核实审计。既要从经济财务审计角度分析其财务支出的合法性、合规性，也要从工程技术角度审计其变更中技术方案的合理性、优化性。既要审计其合理性，也要审计工程建设的程序性。

（二）两个准备。一是必须准备好各方面的专业人员，二是准备好一个详细的周密的审计方案或计划。首先，配备好各专业人员，这是工程变更审计的前提，是基础。高速公路建设是一项复杂的系统工程，即涉及到土木工程专业、也涉及到经济、财务、法律等各方面，既涉及到设计、施工、监理、既有土建、又有设备机电安装，需要多方面专业人员，共同努力才能完成这个项目。因此对工程变更审计人员的配备总体要求是熟悉公路建设法律法规、具有一定的专业知识和实践经验。在人员构成方面审计负责人应具有项目管理的经历，审计人员应以工程技术人员和审计财务人员为主，适当配备法律人员。其次，做好审计计划或审计方案是做好变更审计的首要条件。实际上变更审计可以作为一个项目来实施，按照项目管理的思路，作好项目计划大纲即审计方案，充分考虑各方面的因素，例如人员分工、审计程序、进度控制点、审计质量、完成时间、沟通方式等，因此制定一项缜密完善的审计方案或计划，是确保变更审计高质量、按期完成首要保证，所以在审计中应重视方案的制订和优化。

（三）三个必须。一是必须对现场和资料深入了解，二是必须对工程变更程序熟悉，三是必须抓住工程变更的实质。一是必须对现场和资料深入了解。审计人员在进行工程变更审计时，应掌握第一手资料，在项目建设期间实行的跟踪审计，涉及到工程变更时，因项目在实施中，审计人员更应当深入施工现场，对一些关键的指标例如基坑深度、地面标高都可以时实勘察、复核、审查从而，掌握第一手资料。对于已完工工程，审计人员应重点对施工单位、监理单位提供的有关资料和图纸进行核对审查。形成直观的感性认识，尤其要对变更前与变更后图纸资料的核对。二是必须对工程变更程序熟悉。程序是先后顺序或者一种权限和责任，作为审计人员必须对需要审计的项目其工程变更的有关规定和程序进行全面了解和掌握，例如变更设计是否按照交通部《公路工程设计变更管理办法》等文件执行。三是必须抓住工程变更的实质。所谓工程变更的实质，就是工程变更的条件是否符合、原因是否合理、程序是否合法、效益是否明显。

（四）四个有利。一是有利工程决策科学化，二是有利提高工程的整体使用功能，三是有利控制工程造价，四是有利合理优化各类资源的投入。首先，有利工程决策的科学化。我们知道所谓工程实际上是改造世界的一种实践活动，工程的主要活动是运筹、决策、操作、交付运行等一系列过程。土木工程是工程一个类别，是建造各类工程设施的科学技术的统称。它是指所应用的材料﹑设备和所进行的勘测﹑设计﹑施工﹑保养维修等技术活动；公路工程作为土木工程一个分支，是对公路路基、路面、桥梁、涵洞、隧道、排水系统、安全防护设施、绿化和交通监控设施，以及施工、养护和监控使用的房屋、车间和其他服务性设施进行勘察、测量、设计、施工、养护、管理等工作。正如前文提到的公路工程作为构筑在地表面的一种线形构造物，具有工期长，投资建设规模大、需要投入大量的人力物力等资源，另外公路建设受地质、水文、气候等自然环境客观因素的影响，需要详细、全面的进行勘察、分析。鉴于上述原因，对工程中的变更必须采取谨慎、严谨和科学的态度，必须有严格的程序、必须集中多方面的专业人员的知识和智慧，因此工程变更审计对工程是否按照程序、是否多方面听取不同意见，是否进行严格的科学论证，尤其重要。而审计就是要从其科学角度分析其变更方案是否进行了比较优化，其结果是否符合自然环境地质条件的实际，是否提高了社会资源使用的整体效益。其次，工程变更审计有利提高工程的整体使用功能。在工程变更审计中要体现工程全寿命成本概念，体现工程的性价比上，例如工程变更条件之一“虽然增加部分投资、但有利于改善行车和使用条件，提供使用功能和促进科技进步，节约工程维修、养护费用、提高工程质量标准”这就体现了工程全寿命成本的理念，因此工程变更审计必须从多视角分析、审查。第三，工程变更审计有利控制工程造价。工程造价的控制是进度、质量、费用三大控制之一，工程变更在一般情况下都会引起工程数量的增加，从而增加工程造价，通过审计，准确的核实变更的工程量和单价，对于合理的应当核增，对于不合理的要坚决控制核减。第四，工程变更审计有利于有效节约合理利用社会资源。变更审计即要从项目角度出发对项目在资源利用上进行审查，也要站在社会角度上进行审查，有的变更项目可能增加了投资，但减少了占地，保护了文物、环境。从宏观角度看是充分利用和节约了社会资源。

（五）五个重点。就是工程变更的五个要素具体包括...

工程财务审计的要点

工程财务审计的要点：

一、项目可行性研究阶段的审计要点可行性研究是项目投资前期工作的核心和重点，也是项目决策的重要依据。一项好的可行性研究，应是工程技术经济最优的方案，能使国家以较小的风险、合理的投资，获取最佳的经济和社会效益。在这一环节审计中，应把握好以下要点：分析项目调研程序是否科学；调研内容是否全面；调研结论依据是否充分；专家意见是否独立、客观，反对意见是否得到重视；可行性研究报告是否在客观的前提下，通过对项目要素进行认真全面的调查和详细的测算分析，经过多方案的比较论证后提出的；项目是否具备经济上的必要性、合理性、现实性；技术和设备的先进性、适用性、可靠性是否科学；财务上是否具备盈利性、合法性；环境及建设上是否具备可行性；项目建议书是否坚持实事求是的原则；拟建项目的各要素是否进行认真的调查研究，测算分析是否符合实际情况。

二、项目设计阶段的审计要点工程项目的设计方案是整个项目的蓝图，事关整个项目建设的最终成败。在对这一阶段的审计中，审计人员应关注以下要点：工程建设理由及条件；工程选址及建设规模；工程主要内容及投资形式；经济效益、环境效益及社会效益等内容是否在工程设计方案中充分说明；是否满足设备的选型、征地、投资控制、编制施工图设计的需要；施工图的设计是否满足建筑材料的选用、设备的安装和非标准件制作的需要，是否满足施工图预算的编制、施工组织设计和现场施工方面的需要。

三、项目招投标阶段的审计要点项目建设招投标是项目单位按照《招标投标法》要求，利用现有建筑市场，全面引进竞争机制，保证工程质量，降低投资成本的有效途径。在对这一环节的审计中，审计人员应重点关注以下内容：招投标程序是否合法，操作是否规范；投标单位的资质是否合规，能力是否达标；招标小组评标办法是否公正、公平、科学、合理。

四、项目建设合同签订阶段的审计要点建设合同是承包方进行工程建设，发包方支付工程价款，明确双方当事人权利义务的有效依据，也是确保工程质量、进度、造价的关键文件。在对合同签订环节进行审计时，审计人员应把握以下方面：工程建设是否遵守“先订合同，后施工”的原则，是否存在无合同施工的现象；合同的订立是否以立项报告及招标为依据，有无超计划、超标准擅自订立建设合同的现象；合同条款是否齐全严谨，对于定额套用、费用计取、材料供应、质量标准、工期进度、安全施工、结算方式、质保期限、违约责任等主要条款是否明确；是否将施工现场的固体废弃物、扬尘、噪声、污水等污染物的治理写入合同附加条款；合同是否对工程分包作出了相应的资质、能力、范围等方面的规定，对承包方擅自转包、或将主体工程肢解后分包等行为，是否明确了相应的处罚措施及相应的责任追究办法等。

五、项目建设施工阶段的审计要点建设阶段的审计，实质上是核实项目成本造价和监督工程建设质量。对这一阶段的审计，应重点做好以下工作：一是材料采购方面，审计人员应检查项目单位是否根据要求进行市场调研，以确定材料价格，排除施工单位故意抬高材料价格、增加工程造价的可能；二是设计变更方面，审计人员应检查在建设单位否严格按施工图施工并且不突破投标报价，对任何一方提出的工程设计变更，是否从申报制度上严格控制；三是施工组织设计方面，应审查施工组织设计是否从全局出发，抓重点抓难点，抓关键环节与薄弱环节，确保施工的连续性、节奏性和均衡性；四是索赔事项方面，审计人员应重点检查索赔事项是否符合合同规定，索赔金额是否合理，是否存在违法国家法律法规的情形。

六、项目竣工验收阶段的审计要点项目竣工验收是工程建设全面结束的重要标志，在很大程度上反映出工程建设的成败。这一阶段审计的要点是对完工程度和工程质量的审查核实，具体包括以下内容：工程竣工验收是否符合有关条件，验收是否严格按工程施工质量验收规范执行；是否存在因设计不合理，导致工程不能发挥效益的问题；工程设备内在质量是否存在问题；有无完整的技术档案和施工管理资料，是否签订了工程保修合同。

七、项目结算阶段的审计要点项目结算环节的审计目标是核实工程造价，避免高估冒算给国家造成经济损失。审计人员应重点关注以下方面：工程量是否按规定的计算规则执行，有无多计、重计、漏计工程量；材料用量和价格是否合理，有无应调未调及定额规定不应调整而在结算中又调整材料的情况；费用计算程序和取费标准是否配套，有无低级高套、虚增取费项目、重复计费、随意提高计费基数等情况；工程预结算书计算结果是否正确，有无人为错算、多算的情况；深入施工现场，抽查核对设计图纸所记录的尺寸，有无错记工程量的情况。

八、项目运营阶段的审计要点对项目投入运营后的审计，主要是检查预期目标的实现情况。一个好的项目，有了一定的投入，不一定就能产生好的效益。管理不善、作业组织不科学，都可能影响项目效益的发挥。在这一环节的审计中，审计人员应重点做好以下工作：通过对项目可行性研究报告数据与...