简要分析我国税制改革的趋势

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我国税制改革的趋势：

(1)按照国民待遇原则，统一各类企业的税收制度，公平税负。解决内外资企业在税率和优惠政策上存在差异问题，实行“国民待遇”原则，要逐步取消内、外资企业分别享受的名目繁多的税收优惠，从而营造一个真正公平、公正的税收环境。

(2)实现增值税的转型，扩大增值税征收范围。有必要借鉴多数国家的经验，将生产型增值税改为消费型增值税，并扩大增值税的征税范围。完善增值税改革也应重视合理适度的税率水平确定，调整增值税率结构也应考虑适当调低小规模纳税人征收率，促进就业、鼓励中小企业发展，可相应降低其他小规模企业征收率。

(3)调整消费税税目和税率结构，进一步体现其特殊调节的职能。目前，我国消费税的征税范围相对还是比较宽，可考虑对不符合消费税征税条件的消费品停止征税。由于我国正在进行将汽车附加收费改为征收燃油税的改革设计，为避免新的重复征税，应将燃油税改革同现行征收的汽油、柴油消费税改革综合考虑。

(4)完善个人所得税制，实行综合与分类相结合的个人所得税制，调节收入差距。逐步过渡到综合个人所得税，从而全面与国际惯例接轨。与同类国家相比我国工薪所得实行的九级超额累进税率级次过多，应当简化向国际惯例靠拢，由9级减为5级左右。现行的最高和最低税率与同类国家大体相当，可保持不变，对中间税率可适当调整，改变税负分配情况，使低收入者的税负水平保持不变或略有下调，适当提高高收入者的税负水平。

(5)逐步降低关税，提高出口退税政策，促进企业参与国际竞争。我国的关税为保护本国产品、限制外来产品，而定制较高。

(6)深化农业税费改革。在农业上彻底取消农业特产税、牧业税、筵席税和屠宰税等税收，积极筹备遗产税的设立。筵席税和屠宰税等小税种在我国大多数地区实际已经消亡，可以彻底取消。

(7)加快“费改税”的进程。在我国的体制转轨过程中，政府有关部门的税外收费过多过滥，扰乱了财政分配渠道，导致了财政资金流失。不仅加重了企业、个人的负担，也影响了外商投资。各地政府对收费项目进行了清理整顿，并在此基础上，把那些已具备税收性质的收费改征税，从而建立以税收为主，收费为辅的政府收入体系。入世后，会对费改税的要求更加迫切，而且会加快这方面配套改革的步伐。

(8)开征尽可能全面的资源税（或生态税）体系和财产税（主要是不动产税）。在目前尚无法将个人全部财产纳入遗产税征税范围的情况下，可考虑先对继承的不动产征税，并将其与现行契税下的不动产赠与税目合并，待条件和时机成熟，再考虑开征一个比较成熟的遗产税。

(9)开征社会保障税，完善社会保障制度。基于目前我国社会保障基金分项收取的现状，改为社会保障税后仍可按养老、医疗、失业分项征管。保持个人与企业分摊原则，个人缴纳部分由企业支付工资时代扣代缴。按纯粹的社会保障要求，所有的收入都应征收社会保障税，不应有免征规定。但基于收入分配公平的考虑，根据税收的量能负担原则，应设立免征额。税率可适度累进，具体可以现行社会保障收费率为基础。

(10)健全征管模式，优化征管机制。首先强征管基础工作，从办理登记，规范征管资料、税源管理、申报管理、纳税评审等多方面夯实征管基础；其次改进征管手段，提高计算机应用效率。开发利用好现有微机设备，发挥其快捷、高效的功能，对提高征管质量和效率作用十分重大。征管模式以电子化现代管理为手段，集中征收，优质服务，强化管理，重点稽查。既保留了现行征管模式的先进性、合理性、科学性，又弥补了现行征管模式忽略管理的不足，有利于保证税收管理过程中征收、管理、稽查的完整性。