企业破产后注销资产如何纳税

[破产企业股权转让协议书]破产企业股权转让协议书甲方：__________破产清算组（转让方）地址：_____________________________ 代表人：___________________________ 联系电话：_________________________ 开户...+阅读

企业破产后注销资产如何纳税

根据《公司法》规定，公司因不能清偿到期债务，被依法宣告破产的，由人民法院依照有关法律的规定，组织股东、有关机关及有关专业人员成立清算组，对公司进行破产清算。公司有下列情形之一的，可以解散：1.公司章程规定的营业期限届满或者公司章程规定的其他解散事由出现时。2.股东会决议解散。3.因公司合并或者分立需要解散的。《企业破产法》规定，企业法人不能清偿到期债务，并且资产不足以清偿全部债务或者明显缺乏清偿能力的情形，可以向人民法院提出重整、和解或者破产清算申请。债务人不能清偿到期债务，债权人可以向人民法院提出对债务人进行重整或者破产清算的申请。企业法人已解散但未清算或者未清算完毕，资产不足以清偿债务的，依法负有清算责任的人应当向人民法院申请破产清算。

企业注销资产的处置根据《公司法》规定，清算组在清理公司财产、编制资产负债表和财产清单后，应当制订清算方案，并报股东会或者有关主管机关确认。公司财产能够清偿公司债务的，分别支付清算费用、职工工资和劳动保险费用，缴纳所欠税款，清偿公司债务。公司财产按规定清偿后的剩余财产，有限责任公司按照股东的出资比例分配，股份有限公司按照股东持有的股份比例分配。公司清算结束后，清算组应当制作清算报告，报股东会或者有关主管机关确认，并报送公司登记机关，申请注销公司登记，公告公司终止。不申请注销公司登记的，由公司登记机关吊销其公司营业执照，并予以公告。根据《企业破产法》规定，除重整与和解外，管理人应当及时拟订破产财产变价方案，提交债权人会议讨论。

变价出售破产财产应当通过拍卖进行。破产财产在优先清偿破产费用和共益债务后，依照下列顺序清偿：1.破产人所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用，所欠的应当划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用，以及法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金。2.破产人欠缴的除前项规定以外的社会保险费用和破产人所欠税款。3.普通破产债权。注销资产的所得税处理在企业所得税处理方面，企业注销时，企业的全部资产应按可变现价（或交易价）缴纳企业所得税。《国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]60号）规定，企业清算的所得税处理，是指企业不再持续经营，发生结束自身业务、处置资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时，对清算所得、清算所得税、股息分配等事项的处理。

下列企业应进行清算所得税处理：1.按《公司法》、《企业破产法》等规定需要进行清算的企业。2.企业重组中需要按清算处理的企业。企业清算的所得税处理包括以下内容：1.全部资产均应按可变现价值或交易价格，确认资产转让所得或损失。2.确认债权清理、债务清偿的所得或损失。3.改变持续经营核算原则，对预提或待摊性质的费用进行处理。4.依法弥补亏损，确定清算所得。5.计算并缴纳清算所得税。6.确定可向股东分配的剩余财产、应付股息等。企业注销清算清偿税费和所有债务后，剩余资产归股东所有。《企业所得税法实施条例》第十一条规定，投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当分得的部分，应当确认为股息所得。

剩余资产减除上述股息所得后的余额，超过或者低于投资成本的部分，应当确认为投资资产转让所得或者损失。注销资产的其他税务处理企业注销时，由于注销后企业法人资格不存在，其相应资产应处置转让，根据现行税收政策规定，处置土地使用权和不动产的，应按资产的实际处置价（一般为资产的公允价值）缴纳营业税和土地增值税，同时开具发票给接收方（包括企业股东）。受让接收资产方，应按规定缴纳契税。但如果是债权人接收抵债资产的，可以不缴纳契税。《财政部、国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知》（财税[2008]175号）第六条规定，企业依照有关法律、法规的规定实施注销、破产后，债权人（包括注销、破产企业职工）承受注销、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税。

对非债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属，凡按照《劳动法》等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工，其中与原企业30%以上职工签订服务年限不少于3年的劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税。

集团公司下属公司法定代表人有没有对公司资产处置权

股份公司的利润分配是由公司章程进行规定的，公司法定代表人不能随便处置公司的资金分配。公司的法定代表人不得有挪用公司资金、将公司资金以其个人名义或者以其他个人名义开立账户存储等违反《公司法》规定的行为。《公司法》第八十二条股份有限公司章程应当载明下列事项：

（一）公司名称和住所；

（二）公司经营范围；

（三）公司设立方式；

（四）公司股份总数、每股金额和注册资本；

（五）发起人的姓名或者名称、认购的股份数、出资方式和出资时间；

（六）董事会的组成、职权和议事规则；

（七）公司法定代表人；

（八）监事会的组成、职权和议事规则；

（九）公司利润分配办法；

（十）公司的解散事由与清算办法；

（十一）公司的通知和公告办法；

（十二）股东大会会议认为需要规定的其他事项。第一百四十九条董事、高级管理人员不得有下列行为：

（一）挪用公司资金；

（二）将公司资金以其个人名义或者以其他个人名义开立账户存储；

（三）违反公司章程的规定，未经股东会、股东大会或者董事会同意，将公司资金借贷给他人或者以公司财产为他人提供担保；

（四）违反公司章程的规定或者未经股东会、股东大会同意，与本公司订立合同或者进行交易；

（五）未经股东会或者股东大会同意，利用职务便利为自己或者他人谋取属于公司的商业机会，自营或者为他人经营与所任职公司同类的业务；

（六）接受他人与公司交易的佣金归为己有；

（七）擅自披露公司秘密；

（八）违反对公司忠实义务的其他行为。董事、高级管理人员违反前款规定所得的收入应当归公司所有...

国有企业资产处置有什么具体规定

国有企业资产处置暂行办法〔2003〕22号第一章总则第一条为进一步规范国有企业资产处置行为，促进国有资产保值增值，根据国家和省有关规定，结合我市实际情况，制定本办法。第二条本办法所称国有企业含国有股超过50%的国有控股企业。第三条本办法所称资产处置是指有偿让度企业固定资产或企业所有权的行为。资产处置可以是企业全部资产或部分资产（股权）。第四条资产处置应遵循合法、自愿、公开、公平、公正原则，依法保护交易双方及有关债权人、企业职工的合法权益。第五条淮北市国有资产管理办公室（筹）（以下简称国资办（筹）是淮北市国有企业资产处置的管理部门，负责对全市国有企业资产处置行为进行审查、批准，并检查、监督执行情况；协调资产处置中有关部门和单位的利益关系。第二章资产处置各方第六条资产处置的出让人是被转让企业的出资人或法定投资主体，其中：股份制企业出让人，是国有股权的持有者。非股份制企业的出让人，是经政府授权的国有资产投资机构或授权企业。第七条资产受让人，可以是法人或具有民事行为能力的自然人。第八条资产处置中介机构，是具有法定资格的拍卖行、产权交易中心等市场中介机构。资产处置活动一般在中介机构进行。中介机构应当提供交易场所，发布交易信息，协助交易双方办理有关交易手续。第三章资产处置方式、程序第九条资产处置可采用以下方式：

1、竞价转让；

2、招标转让；

3、协议转让；

4、其它方式。第十条资产处置按下列程序进行

1、企业申报。市属国有企业资产处置由资产出让人报市国资办（筹）审批。申报时需附资产评估报告、资产处置预案、职代会决议或股东会决议及有关证明材料。资产处置预案应标明拟处置资产的数量、分布、价值、拟处置方式、拟处置价格、购买意向等有关内容。

2、市国资办（筹）研究审核。市国资办（筹）组织人员，通过实地调查与调阅有关材料，对资产处置预案涉及的有关问题进行可行性研究，并提出审核意见，报市改革与发展领导小组论证审批。

3、公开处置。资产出让人向经市国资办（筹）认定的具有主体资格的资产处置中介机构提出委托申请；中介机构采用多种形式进行信息发布；市国资办（筹）组织资产处置价格工作小组确定资产处置底价；中介机构安排有意向的交易各方进行洽谈或组织公开竞价、招标，在平等互利的基础上按价格优先、时间优先的原则促成双方成交。竞价、招标公告发布后无人参加竞价、招标，或者中投方弃标而无人替补中投，资产出让人可要求中介机构依法重新组织竞价、招标或进行协议转让。交易底价仍由市国资办（筹）组织的资产处置价格工作小组确定。

4、结算鉴证。资产处置原则上采取受让人出资购买的方式，交易资金划入财政部门设立的国有企业资产处置资金专户，按市政府规定的用途进行管理和使用；交易双方持《资产处置合同》和中介机构证明及其他法律文件，到有关部门办理相关变更登记手续。第十一条出资购买国有企业资产，原则上要一次性付清价款。在取得有较高资信的第三方担保并经出让方同意的，可分期付款，但最长期限不得超过3年，且首期付款额不得低于转让价的30%。余款部分按照银行同期贷款利率计付利息。逾期仍未付清价款的，出让人有权收回产权，并依法追究违约责任。交易双方均可享受市政府关于资产交易方面的优惠政策。对企业内部职工转让资产，按市政府专项规定执行。第四章资产处置价格工作小组第十二条每一项资产处置工作成立资产处置价格工作小组，负责确定资产处置底价。资产处置价格工作小组成员人数为五人（含五人）以上的单数。