建筑行业营业税和建造合同收入的确认

[建筑行业聘用合同] 篇一:建筑企业聘用合同篇一:建筑公司人员聘用劳动合同 3 编号: 劳动合同书甲方(用人单位)名称住所劳动用工登记证编号法定代表人(或主要负责人) 联系电话乙方(...+阅读

建筑行业营业税和建造合同收入的确认

营业税在你确认收入时或开出发票是就要计提税金了。

一、会计处理：

预收账款是往来科目。在未发生实际的业务时，类似于企业的借款，是无需进行调整的。至于收入的确认，要按照《会计准则》与《会计制度》的相关财务规范相关收入进行确认的条件进行确认。符合收入确认条件的，无论是否发生往来款项，都应确认收入，反之，不确认收入。

二、税务处理

（一）营业税

根据《关于建筑业营业税若干政策问题的通知》财税〔2006〕177号

预收工程价款是指工程项目尚未开工时收到的款项。对预收工程价款，其纳税义务发生时间为工程开工后，主管税务机关根据工程形象进度按月确定的纳税义务发生时间。

即工程开工后“预收账款”也按照工程形象进度确认收入，交纳营业税。例：预收100万，开工后第一月形象进度为20万，则营业税确认20的收入。

实际执行上，由于比较难确定是否应计列收入，为防止长期挂账拖延税款缴纳，税务局一般要求在收到预收账款次月计缴所有相关税费，你已在开票时缴纳了税费，直接列在应交税费，等到确认收入时再进行计提处理，冲平应交税费就可以了。

（二）企业所得税

据所得税实施条例第二十三条（二）企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。若年末工程进度符合所得税法收入确认的条件，则在申报纳税时，按税法要求申报即可。至于往来账务按照会计制度进行确认。

工程财务中成本合同造价收入之间的关系

根据《企业会计准则第15号-建造合同》，

第十八条企业在资产负债表日，建造合同的结果能够可靠估计的，应当根据完工百分比法确认合同收入和费用。

完工百分比法，是指根据合同完工进度确认收入与费用的方法。

第二十一条企业确定合同完工进度可以选用下列方法：

（一）累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例；

（二）已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例；

（三）实际测定的完工进度。

第二十三条企业在资产负债表日，应当按照合同总收入乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认收入后的金额，确认为当期合同收入；同时，按照合同预计总成本乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认费用后的金额，确认为当期合同费用。

准则上说的很明确了，要用完工百分比来确认，合同预计总收入和预计总成本都是必须的

望采纳

建造合同收入与费用核算的主要步骤是什么

建造工程合同收入的确认要从二个方面来说：

一、会计上，收入的确认要符合会计准则所规定的五个条件方能确认收入，所以在工程未完工前所收到的款项一般不作为收入处理，只作为预收款处理。

二、税收上，主要是在所得税上，企业所得税实施细则明确规定，必须按工程进度确认收入；那么就必须按工程的时间进度或工程的投料情况的相关比例进行收入的确认；同样由此带来的成本确认问题也要从二个方面来核算，首先凡是与建造工程有直接关系的工程物资、人员费用以及用于工程建造所需贷款形成的利息都必须通过工程施工科目来核算，那么如何来确定税收上的成本呢？有二种情况：一是如果合同收入已经明确，但成本具有不确定性，则可根据确认的收入金额作为成本的金额；二如果合同收入已经明确，同时成本在建造期内没有太大的变化，且能够合理的确定，则成本可按合理确定的成本的一定比例来确定。