如何科学有效的解决审计力量不足与审计全覆盖的矛盾

[如何建立有效的内部审计制度]建立有效的内部审计制度的对策： 1. 在企业内部设立专门审计机构，设立内部审计机构要据企业的不同性质、不同规模而定，要明确审计机构独立于经营管理层，一般应直接受董事会等企业...+阅读

如何科学有效的解决审计力量不足与审计全覆盖的矛盾

为了科学有效的解决审计力量不足与审计全覆盖的矛盾，各级政府应该统筹安排以下工作。

一是统筹安排审计项目，形成计划一盘棋思路。首先，坚持在年初安排审计项目时，注重对审计对象和审计范围进行综合考量和提前布局。从年度项目计划安排、不同年度项目计划的前后延续性以及年度计划与相关年度项目规划之间的关系着手，保证项目规划有序、前后衔接，使审计全覆盖工作有序推进。其次，将各级审计机关审计项目计划有机地衔接起来，做到下级机关在独立开展审计项目的同时，结合上级机关的项目计划开展相关审计项目，避免上下级机关之间因审计项目之间的交叉、重复所导致的审计资源浪费。

二是坚持以预算执行审计为主线，做到“三个结合”，避免重复审计。坚持以在年初审计任务下达时，注重合理分类安排项目，确保预算执行审计与部门的财政财务收支审计相结合，与领导干部经济责任审计相结合，与专项资金审计相结合，做到一审多“果”，一审多“用”。

三是优选精选审计项目，减少审计次数。扩大审计的覆盖面，归根结底是为了增强监督效果。在现有人员不变的情况下，减少审计项目，做优审计项目，收缩防线，重点突破，的确能提高审计效率和效果。在选择审计项目时，应选择对经济发展和社会进步、促进宏观政策落实有重大影响的领域、单位、资金和工程进行审计。在此基础上统筹安排，使得审计全覆盖有计划推进，确保实现对重点对象每年审计一次、其他对象每5年审计一次。

四是合理利用多方审计力量，注重把国家审计、内部审计和社会审计结合起来，发挥审计的整体效能。首先，在组织实施重大审计项目时，要着眼于形成合力和发挥专业优势，统一调配审计力量，深化不同专业人才的融合，发挥各自的优势特长，组建形式灵活运转高效的联合审计组。其次对一些常规审计和特殊审计业务领域，要有效利用社会审计、内部审计成果，加强与其他监督执法机构的协作配合。要指导内部审计机构执行好内部审计，积极探索购买社会审计服务、用好专业资源，建立完善各业务领域审计专家库，充分借助专家的智慧和力量。

五是充分利用信息系统高效、便捷的优势，提高审计效率。强化审计信息中心在法定的权限范围内及时掌握被审计单位相关信息系统数据更新的意识和能力，发挥计算机审计的优势，做到全面分析、重点突出，这对于实现审计全覆盖、弥补审计资源的不足是不可或缺的重要手段。审计实践表明，在对资金量大、层级多，信息系统相对较为完善的单位进行审计时，充分运用计算机技术作用尤为突出。

六是强化审计整改监督检查的力度，促进审计作用的真正落实，做到审计作用发挥的全覆盖。审计全覆盖的目的是为了更好地发挥审计免疫系统作用，而不是简单地大而全。因此，要注重对审计整改的监督、检查及公告，对于没有及时整改、拒不整改的、屡改屡犯的要进行公告，发挥社会舆论监督在整改落实中的作用，做到审计一个项目就要起到应有的作用，而不是将审计当成走过场，做到审计作用发挥的全覆盖。

怎样强化审计整改及审计成果运用

一、国家审计作为一种外部审计，在工作中要利用内部审计的工作成果。任何一种外部审计在对一个单位进行审计时，都要对其内部审计的情况进行了解并考虑是否利用其工作成果。第一，内部审计是单位内部控制的一个重要组成部分。内部审计作为单位内部的经济监督机构，不参与单位内部的经营管理活动，但主要对各项经营管理活动是否达到预定目标，是否遵循了单位的规章制度等进行监督，属于单位内部控制体系的一个组成部分。

外部审计人员在对单位进行审计时，要对单位内部控制进行测评，就需要了解其内部审计的设置和工作情况。第二，内部审计和外部审计工作上具有一致性。内部审计在审计内容、审计依据、审计方法等方面都和外部审计有一致之处，例如在进行财务审计时，与外部审计的审计内容相同，所依据的标准都为国家统一制定的会计制度和会计准则，在方法上都要评价内部控制，检查凭证、账册，核对账表的一致性等。

特别是作为国有企业单位的内部审计，很大程度上应遵循审计机关制定的审计规范。这就为外部审计利用内审工作的成果创造了条件。第三，利用内部审计工作成果可以提高审计工作效率，节约审计费用。外部审计人员在对内部审计的工作进行评价之后，根据评价情况利用内审全部或部分审计工作成果，可以减少现场测试的工作量，提高工作效率，从而节约审计费用。

评价的内容主要有：第一，内部审计的工作内容。首先要看内部审计的审计内容与所要实施的审计是否一致，如审计的种类，审查的范围，所属的会计期间，所包括的下属单位等。只有当审计内容一致时，才考虑使用其成果。第二，所遵循的审计规范。内部审计所遵循的规范是内部审计人员的任职资格和职业要求，以及执行审计业务应遵循的行为规则，它包括了工作人员的任职条件，开展审计工作的程序和方法，以及工作质量的基本要求等。

国家审计要利用内部审计的工作成果，就需对其所遵循的的规范进行评价，以这一规范作为衡量其工作质量的尺度。只有当内部审计工作有一个明确的且内容科学的职业规范，并且在工作过程中得到了有效的执行，国家审计人员才能对其工作质量进行衡量，对其质量的保证程度有所把握，这样才能决定是否利用其工作成果。如果没有职业规范或者规范水平较低，还不能严格遵守，其工作质量就不能保证，也不能利用其工作成果。

第三，工作成果的可信程度。国家审计人员要对内部审计的工作进行复核，如复核其工作计划、工作底稿、审计证据、形成审计结论的依据等，以判断其工作是否可信，有无质量保证。其中最重要的要看其所采取的质量控制措施，在评价其质量控制措施发的基础上，检查其工作底稿，最后决定对其工作成果的利用。

三、明确国家审计利用内部审计的工作成果的主要内容笔者认为国家审计利用内部审计的工作成果的主要内容主要包括以下几个方面：一是内部审计关于内部控制制度的评审结果。

由于对内部控制的评审是内部审计的一项重要工作，加之内部审计人员熟悉本单位的业务经营活动和控制程序，其关于内部控制的评审结论具有较高的可信赖程度，国家审计可以在进行评价和审查之后加以利用。对于内部控制所指出的薄弱环节，要进行调查核实，看其是否确为薄弱环节，是否已采取改进措施等。例如英国审计署一工作人员在对英国电信管理办公室进行审计时，阅读了该单位内部审计人员的审计报告，报告指出该单位图书馆印刷和出售资料业务没有相应的存货控制和收入措施。

依照这一线索对其内部控制制度进行了调查，发现确实没有相应的控制措施。延伸检查的结果是，对出售资料的收入，图书馆管理部门和财务部门的会计记录不一致，会计资料的真实性收到了影响。二是内部审计机构对下属单位进行审计的结果。如果内部审计结构对有关下属单位进行全面审计，审计人员应对其工作进行评价，评价后利用其审计工作成果，减少对下属单位的审计工作量。

三是利用内部审计发现问题的线索，确定审计的重点领域。

如何深入贯彻落实关于加强审计工作的意见审计全覆盖

国务院出台了《关于加强审计工作的意见》，这是指导当前及今后审计工作科学发展的纲领性文件，基层审计机关应结合本地实际，采取有效措施，真正将《意见》精神贯彻落实到位。

一、加大审计力度，实现监督全覆盖一要强化跟踪审计。要围绕国家重大政策措施和宏观调控部署落实情况，持续组织对保障性住房项目，援疆资金项目，稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险等政策措施的跟踪审计；要围绕重大民生资金及民生项目管理使用情况，定期组织对“三农”、社会保障、教育、文化、医疗、扶贫、救灾的跟踪审计；要围绕重大政府投资建设管理情况，积极组织对重大基础设施建设项目、地方政府重点投资建设项目的全过程跟踪审计；通过跟踪审计，及时掌握政策落实情况，及早发现和纠正有令不行、有禁不止行为，促进政策落地生根，推进项目建设规范有序。二要强化重点审计。要围绕促进公共资金安全高效使用，积极深化预算执行审计、部门预算执行审计，对重点部门单位实行每年必审制，对较重要部门单位实行三年轮审制，对其他部门单位实行五年轮审制；要围绕促进权力正确行使规范运用，积极深化领导干部经济责任审计，将离任审计和任期审计相结合，坚持逢离必审、任内必审原则，实现对党政主要领导、国有企业负责人五年一轮审；要围绕促进改善民生和生态文明建设，积极实施对民生资金、民生项目、涉农资金、涉农项目、生态资金、生态项目等进行审计，对重点项目实行事中审计与事后审计相结合；通过重点审计，发现国家政策措施执行中存在的主要问题和重大违法违纪案件线索，维护财经法纪，促进廉政建设；发现经济社会运行中的突出矛盾和风险隐患，维护国家经济安全；发现经济运行中好的做法、经验和问题，注重从体制机制制度层面分析原因和提出建议，促进深化改革和创新体制机制。三要强化全覆盖审计。要加强审计计划的统筹协调，实现对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况的审计监督全覆盖；要针对审计监督的全部对象，根据被审计对象的性质特征，遵循审计运行的客观规律，分类作出计划安排。对重大政策措施落实情况实行定期跟踪审计，对重大投资建设项目实行全程现场跟踪审计，对部门预算执行实行必审制、轮审制，对信息化管理程度较高的部门单位，实行联网审计，实时监测，对下属单位实行“一拖N”的延伸审计，对党政主要领导、国有企业负责人实行必审制、轮审制，对民生资金、生态环保资金、涉农资金等专项资金实行定期审计、跟踪审计、延伸审计、审计调查等多种形式，对国有资产、国有资源管理使用实行定期审计、审计调查等形式；通过全覆盖审计，促进国家治理现代化和国民经济健康发展。

二、强化监督职责，发挥审计作用一要严格监督。1.要重点关注国家政策执行情况、法律法规遵守情况、项目申报立项情况、资金管理使用情况、权力运行情况，掌握财政性资金的总体规模和结构分布。2. 要审查项目申报立项的真实合规性，发现虚假申报、违规申报的问题；要审查资金分配管理的合法合规性，发现挤占挪用、截留闲置的问题；要审查项目实施和资金使用的合法效益性，发现虚报冒领、损失浪费、贪污受贿的问题。3.对于财政资金管理使用中的违纪违规行为，决不姑息，一经发现，一查到底，查深查透。二要依法处理。针对审计发现的违法违纪违规问题，要按照法律规定，严肃处理。1.对于存在挤占挪用、截留闲置、虚报冒领、损失浪费、违规申报等问题，要按照法律法规的规定，该改正的，责令改正；该调帐的，责令调帐；该归还的，责令归还；该拔付的，责令拔付；该上缴的，责令上缴；该收缴的，进行收缴；该罚款的，进行罚款。2.对于违反党纪党规、法律法规的规定，该追责的，要及时移交纪检监察机关进行问责追究。3.对于涉嫌犯罪的，要及时移送检察机关进行查处。三要提出建议。针对审计掌握的情况、发现的问题，要综合分析，弄清原因，提出建议，反映上报。1.对于涉及内部规章制度不健全的问题，要建议完善相关制度。2.对于涉及管理不到位的问题，要建议建立岗位责任制，加强检查考核。3.对于涉及人员素质方面的问题，要建议加大干部职工教育培训力度，打造高素质干部队伍。4.对于涉及体制性、机制性、制度性的问题，要积极向上反映，建议健全相关制度。5.对于涉及严重违纪违规或经济犯罪的问题，要建议加强财经法纪教育，健全反腐防控体糸。6.审计机关要及时向被审计单位提出审计建议，帮助其纠正存在的问题，加强管理。四要督促整改。1.要建立整改检查跟踪机制，对被审计单位采纳审计建议和落实审计决定的情况进行跟踪，要求其在审计决定送达的三个月内，将整改情况及时反馈市审计局。2.要建立整改工作联动机制，对于逾期不反映整改情况、整改不到位、拒不整改的，审计部门要视情况，采取向本地党委、人大、政府反映，建议党委政府将整改工作纳入督查督办事项，联合相关部门开展督查，要建立整改倒销号制，组织跟踪审计等形式，推进整改到位。3.要建立整改问责机制，建议党委政府把审计结果及其整改情况作为...