税务机关查补交纳的上年度企业所得税的会计分录

[对长亏不倒企业所得税征管问题的调研报告]企业“长亏不倒”是一个十分令人困惑的现象，“长亏不倒”企业所得税的征管是纳税评估和检查的重点对象，分析“长亏不倒”企业所得税征管中存在的主要问题及其原因，并提出加强这...+阅读

根据财政部《关于企业所得税会计处理的暂行规定》企业本年度发生的以前年度调整损益的事项，应在损益类科目中设置“以前年度损益调整”科目，核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项。“以前年度损益调整”科目的借方发生额，反映企业以前年度多计收益、少计费用，而调整本年度损益的数额；贷方发生额，反映企业以前年度少计收益、多计费用，而调整本年度损益的数额。期末，企业应将“以前年度损益调整”科目的余额转入“本年利润”科目，结转后，该科目应无余额。企业由于调整以前年度损益影响企业交纳所得税的，可视为当年损益按上述规定进行所得税会计处理。a.计提时，借：以前年度损益调整50000元贷：应交税金——应交营业税50000元b.交纳时，借：应交税金——应交营业税50000元贷：银行存款50000元应该在以前年度损益调整科目里过渡一下，调整报表年初数。