会计内部控制的五要素是哪些谈谈它们之间的关系

[内部控制与会计信息质量现状及措施]一、我国内部控制与会计信息质量的现状当前我国企业内部控制乏力主要表现在： (一)对内部控制不重视，缺乏内部控制理念长期以来，由于种种原因，我国企业对内部控制制度包括对内...+阅读

会计内部控制的五要素是哪些谈谈它们之间的关系

1 .控制环境控制环境提供企业纪律与架构，塑造企业文化，并影响企业员工的控制意识，是所有其它内部控制组成要素的基础。控制环境的因素具体包括：诚信的原则和道德价值观、评定员工的能力、董事会和审计委员会、管理哲学和经营风格、组织结构、责任的分配与授权、人力资源政策及实务。 2.风险评估每个企业都面临来自内部和外部的不同风险，这些风险都必须加以评估。评估风险的先决条件，是制定目标。风险评估就是分析和辨认实现所定目标可能发生的风险。具体包括：目标、风险、环境变化后的管理等等。 3.控制活动企业管理阶层辩识风险，继之应针对这种风险发出必要的指令。控制活动，是确保管理阶层的指令得以执行的政策及程序，如核准、授权、验证、调节、复核营业绩效、保障资产安全及职务分工等。控制活动在企业内的各个阶层和职能之间都会出现，这主要包括：高层经理人员对企业绩效进行分析、直接部门管理、对信息处理的控制、实体控制、绩效指标的比较、分工。 4.信息与沟通企业在其经营过程中，需按某种形式辨识、取得确切的信息，并进行沟通，以使员工能够履行其责任。信息系统不仅处理企业内部所产生的信息，同时也处理与外部的事项、活动及环境等有关的信息。企业所有员工必须从最高管理阶层清楚地获取承担控制责任的信息，而且必须有向上级部门沟通重要信息的方法，并对外界顾客、供应商、政府主管机关和股东等做有效的沟通。主要包括：信息系统、沟通 5.监控内部控制系统需要被监控。监控是由适当的人员，在适当及时的基础下，评估控制的设计和运作情况的过程。监控活动由持续监控、个别评估所组成，其可确保企业内部控制能持续有效的运作。具体包括：持续的监控活动、个别评估、报告缺陷。关系：

（一）会计控制是各要素组成的动态系统内部控制的内容由最初的行为控制到最新的八要素的变化，说明了内部控制的关注重心由单一个体向系统整体发展，而且站在全局的高度统领企业整体。会计控制如同内部控制一样，并不是各种制度、措施的简单加总，也不能简单地停留在只用制度加以规范的阶段，致使制度流于形式，因此，应转变传统观念，以新的角度诠释和思考，应认识到会计控制不仅是由多个因素组成的系统，而且在这个系统中，这些因素相互关联，形成了动态的过程，即内部会计控制的构建不仅涉及到部门内的具体岗位设置、业务操作等相对细节的问题，更为重要的是它需要相关各职能部门的通力协作，共同营造良好的控制环境、关注业务的风险评估、在各负其责的同时加强部门间的信息沟通，只有这样，才能不断促进会计控制的良性运行，真正达到防范资金风险确保资金安全的目的。

（二）内部环境的建设是基础会计控制作为一个系统或机制，离不开所存在的环境，而且在不同的环境下，会计控制作用的发挥程度不尽相同，会计控制作用是否有效，很大程度上取决于单位管理层对内部会计控制的重视程度、全体员工对内部会计控制认识的影响，它是充分有效的内部会计控制体系得以建立和运行的基础及保证，因此，应逐渐认识到内部环境也是内部会计控制的一个组成部分。许多案件的深刻教训也警示我们，案件的发生不是没有制度，而是制度没有得到真正落实，制度之所以落实难的原因就在于，没有一个良好的环境来约束人的行为，防范人的道德风险。因此，内部环境是基础，必须从营造良好的环境做起，提倡风险管理文化，增强员工的诚实性和道德观，即将风险管理意识贯穿到每一个员工、每一个部门、每一个岗位，使风险意识深入到人心，同时强调全员的参与，塑造企业文化，形成良好的内部环境氛围。

（三）风险要素的管理是关键控制的目的就是要防范风险，若不存在风险也就没有实施控制的必要，COSO报告指出，所有的企业，不论其规模、结构与性质，其组织的不同层级都会遭遇风险，管理当局必须密切关注各层级的风险，并采取措施尽量将风险控制在可接受水平。随着计算机技术在会计核算中的运用，会计控制所涉及的风险包括法律风险、声誉风险、资产风险、信息技术风险、效率风险和操作风险，这些风险与核算业务的流程息息相关，因此，内部会计控制的构建应从风险因素出发，加强对业务资金流程的分析，即首先要按业务性质进行归类，找出各个流程中的主要风险点；其次要按照业务风险的信息结构和风险源的性质，有针对性地制定出科学适用的风险计量方法，同时要结合控制流程的概念，找出相应的控制措施，建立一套完备的业务流程风险控制体系。

（四）事前事中的控制是切入点内部控制的目标是从控制当事人的行为观到提高会计信息质量的信息观、最终到管理企业风险战略观的转变，这是从事中控制到事前管理的发展，是从降低风险到风险控制直至风险管理的一个过程。同样，会计控制中事后控制的出现就是对事前、事中控制的不信任，也就是说，若事前、事中真能够做到把握住风险，事后控制存在的意义不大，另外一方面，事后控制一般只就会计核算的“结果”进行监督，前台在核算及业务处理过程中，是否全面、严格地执行有关制...

公司的生产计划控制程序如何制定

生产部根据营管部制定的月度营销计划，编制周生产计划并组织实施。

5.2 生产准备

5.2.1 生产现场清洁、产品和工位器具定置放置，生产部按《5S检查标准及考核办法》实施。

5.2.2 生产车间做好生产材料的申领工作，包括原材料、辅料、附件和半成品；

5.2.3 生产计划的安排应按轻重缓急、有利于质量控制的原则进行。

5.2.4 对操作员工应进行岗前培训，特殊过程的操作员工必须经培训和考核后持证上岗，对关键工序和特殊过程必须有针对性的控制办法。

5.2.5 生产部对设备进行日常点检维护和保养，进行定期的点检与保养。

5.2.6 生产所用的工装和模具的管理，详见《工装模具控制程序》。

5.2.7 技术部提供产品加工的图纸、操作规程、作业指导书等技术性文件。

5.3 作业准备的验证

5.3.1 生产前，对影响生产过程各要素：操作员工、生产设备、工装模具、生产材料、工艺技术文件、生产环境及监视和测量等进行确认，确保各要素处于受控状态后，方可进行生产，具体按《各工序检验规程》实施。

5.3.2 为确保按时完成销售订单，对生产过程中可能出现的偶发性突发事件制订相应的应急计划。

5.4 首件检验

生产车间按日生产计划安排进行生产，各工序生产员工在确认首件自检合格后，填写《生产工序自检记录表》，并由质检员进行首件检验确认，具体按《产品监视和测量控制程序》执行。

5.5 正常生产

5.5.1 在首件生产确认合格后，生产工序按日生产计划安排，依据产品图纸、工艺、操作规程及作业指导书实施批量生产；

5.5.2 生产过程中，质检员应根据作业指导书、控制计划或检验作业指导书要求的内容和频次对产品加工过程进行巡检，并保持记录，具体按《产品监视和测量控制程序》执行；

5.5.3 当生产过程出现不合格时，按《不合格品控制程序》及《纠正预防及持续改进控制程序》执行。

5.6 特殊过程确认

5.6.1 热处理、喷涂过程为特殊过程，对该过程实施确认，以证实该过程实现所策划的结果的能力；

5.6.2 确认安排包括：过程作业指导书；设备认可、操作人员上岗证、特定的方法和流程及记录等。

5.7 标识与防护

按《产品标识和追溯控制程序》《产品储存及防护控制程序》执行。

5.8 终检

当产品完成某道工序后，质检员根据作业指导书、控制计划、检验作业指导书或技术通知要求，对其进行完工检验，检验合格后在《生产工序质量自检记录》及《产品周转卡》上签字转序。成品由质检员入库前检验，填写《入库检验报告》、《产品入库通知单》入库。

法约尔所定义的管理活动包括那些方面

转载以下资料供参考法约尔认为，管理就是计划、组织、指挥、协调、控制。他对这5个要素进行了分析。⒈计划。法约尔在这里是把计划和预见作为一个相同的概念提出的，而预见即表示对未来的估计，也表示为未来做准备，它是以企业的资源、所经营业务的性质和未来的趋势为其根据的。法约尔认为，一个好的行动计划应具备以下特征：⑴统一性，即一次只能执行一个计划，但一个计划可以分为总计划和部门的专业计划，作为一个整体相互结合、联系。⑵连续性，即应该使第二个计划不间隔地接上第一个，第三个接上第二个，持续不断。⑶灵活性，即计划应能够顺应人们的认识的发展而适当调整，但这并不影响计划总是人们服从的法规。⑷精确性，即根据预测，尽可能使计划适应未来发展的需求；在近期计划中要求有较高的精确度，而长期计划则采取简单的一般方法——制定长期计划是法约尔对管理思想作出的一个杰出贡献。

法约尔认为制定一个好的行动计划要求有一个精明的、有经验的领导，他必须具有管理人的艺术、积极性、勇气、专业能力、处理事务的一般知识和领导人员本身的稳定性，缺乏计划或一个不好的计划是人员没有能力的标志。计划即预见是管理的首要因素，具有普遍的适用性，而且是一切组织活动的基础。⒉组织。组织可分为物质组织与社会组织，法约尔所论及的仅只是社会组织，即为企业的经营提供所有必要的原料、设备、资金、人员。组织所应完成的管理任务有：⑴检查计划制定情况和执行情况；⑵注意组织活动是否与企业目标、资源和需要相适应；⑶建立一元化的、有能力的、有效的领导；⑷配合行动，协调力量；⑸作出清楚、明确、准确的决策；⑹有效地配备和安排人员；⑺明确职责；⑻鼓励首创精神与责任感；⑼建立合理的报酬方式；⑽建立惩罚制度；⑾使大家遵守纪律⑿使个人利益服从企业利益；⒀特别注意指挥的统一；⒁维护物品与社会秩序；⒂进行全面控制；⒃与规章过多、官僚主义、形式主义，文牍主义作斗争。

为缩小管理的跨度，法约尔提出的他的等级毓原则，即以生产第一线的监工管理15名工人，监工以上各级均为4比1的比数为基础建立等级系列，这样，251658240人的组织只要求设12个管理层。法约尔特别强调了对企业人员的培养，并强调教育在培养企业人员中的作用。但是，他认为学校的课程不适于管理实际的需要，特别是在招考竞争中太偏重于数学了，他说，“长期的个人经验使我董得，高等数学对管理企业是没有用的”，所以，“反时间都用于学习过多的是是一种错误”。他告诫青年管理人员和工程师要研究人，研究他们的行为、性格、能力、工作甚至个人兴趣爱好。⒊指挥。指挥即让社会组织发挥作用，是一种以某些个人品质和对管理的一般原则的了解为基础的艺术。担任指挥工作的领导应该做到：⑴对职工有深入的了解；⑵淘汰没有工作能力的人；⑶对企业和职工之间的协定很了解；⑷作出榜样；⑸对组织要定期检查，并使用概括的图表来促进这项工作；⑹召开召开讨论统一指挥和集中努力时要让主要助手参加；⑺不要陷入琐碎事务；⑻力争使成员团结、主动、积极和忠诚。

⒋协调。这指企业的一切工作都要和谐地配合，以便于企业经营的顺利进行，并有利于企业取得成功，使各职能的社会组织机构和物资设备机构之间保持一定比例，在工作中做到先后有序，有条不紊。在法约尔看来，协调是一种平衡行动，使支出和收入相等，使设备适合于实现生产目标的需要，以及确保销售和生产之间的协调一致。组织工作和计划工作通过规定任务、制定时间表以及实行目标管理等方法，来推进协调工作。他认为，领导部门的每周例会是协调工作的最好这一，而在各次会议间隔的时间里，为了促进协调以及照管远离中心领导机构的单位，可以使用联络人员——一般由参谋人员承担，但联络人员不能代替首脑人员承担的直接责任。⒌控制。控制就是要证实一下各项工作是否都与已定计划相符合，是否与下达的缺点和错误，以便加以纠正并避免重犯。

对物、对人、对行动都可以进行控制。控制涉及企业的一切方面，包括商业方面、技术方面、财政方面、安全方面和会计方面。当控制工作太多、太复杂、涉及面太大时，就应作为一项独立的工作来，设立专门的检查员或监督员。在控制中，一个要避免的危险是对各部门的领导和工作进行过多的干预。这种越权行为会造成最可怕的双重领导：一方面是不负责任的控制人员，他们有时在很大范围内造成有害影响；一方面是被控制的业务部门，他们没有权利采取自卫措施来反对这种控制。一切控制活动都应是公正的，控制这一要素在执行时也需要有持久的专心工作精神和较高的艺术，最好要做到不管对什么工作都能够回答以下问题：“怎样进行呢？”因为法约尔的14条原则和5要素在现代管理中已作为普遍遵循的准则因而常被看成是极为一般的东西。

其实，正因为这一“普遍性”才使他的理论成为管理史上的一个重要的里程碑。泰罗注重“哲学”和方法，法约尔注重“原则”和要素，他们的思想共同构成了古典管理理论的基础。法约尔管理的14条原则劳动分工这是...