加强基础数据库建设促进审计资源共享

[浅谈审计心理学——审计假设]我们知道，学科的分支是因为其研究对象的特殊性所产生的。审计的特殊性在哪里呢？笔者认为，审计的特殊性就在于对所审查对象持有怀疑，验证其经济活动是否真实。这就是审计的特殊性...+阅读

目前，基层审计机关各审计组（基层审计机关一个科室一般即为一个审计组，为论述方便，下面均称审计组）的业务开展基本处于“各自为政”、“单兵作战”的状态，缺乏必要的联系和互动，审计资源的共享性差，在一定程度上影响了审计机关整体工作水平。

一、审计资源共享性差的主要表现

（一）财政预算执行审计未能发挥龙头作

用

财政预算执行审计可以说是所有审计项目的“龙头”，尤其是在审计过程中采集的预算外财政专户数据库、国库支付中心数据库，经过整理、筛选之后，可能为其他审计项目提供审计思路或审计数据（传统审计方式也基本如此），如预算外财政专户数据库包括清雪费、城市居民卫生费、学杂费等各项收费记录和往来资金结算票据及行政事业性收费票据出售记录，可能是其他审计项目所需要的。但是在实际工作中，财政预算执行审计未能较好为其他审计项目提供必要资料。

（二）对违法违规问题的定性和处理处罚依据不统一

在实际工作中，各审计组对同一性质违法违规问题的定性和处理处罚，有时并不统一。此外，也经常存在这样一种情况，即对同一类被审计单位的同一种行为，有的审计组认定为违法违规问题，而有的审计组没有当作违法违规问题。

（三）财经审计法规未能有效共享

很多基层审计机关未能实现财经审计法规的统一电子化管理，而是以审计人员个体为单位，自己管理曾经查阅和积累的财经审计法规，具有很大的局限性。另外，由于学习不够、信息获取渠道不畅等原因，在财经审计法规未统一管理的情形下，有的审计人员仍在使用废止的文件却毫不知情。

（四）各审计组之间未能互相提供疑点和线索

被审计单位之间的经济活动一般存在着或多或少的联系，同类被审计单位的会计核算和经济业务也存在着可比性，但在各审计组之间未能互相提供疑点、线索和可以互相借鉴的基础信息，致使很多隐蔽的违法违规问题未能发现，或者是明知被审计单位有某种违法违规问题，但因证据不足而无法查处。目前，个别审计人员比较注重审计线索的收集，并取得了意想不到的效果，但这仅属于个人自发性的活动，未能形成审计机关内部整体效应。

（五）各审计组之间未能充分交流审计经验

经过多年的实践，每名审计人员都积累了很多行之有效的审计技巧和方法，但在实际工作中，各审计组之间未能充分交流审计经验，使审计机关的整体审计质量受到影响。尤其是目前基层审计机关出于培养审计干部和人力资源整合的目的而实行轮岗，常有不同的审计组先后审计同一类别的被审计单位，有时候审计机关也同时派出多个审计组开展某一类审计对象的审计，对同类被审计单位如医院、学校、街道办事处等，很多审计方式和技巧是通用的，在这种情况下，充分交流审计经验更为重要。

二、建设基础数据库实现资源共享的必要性

（一）是审计管理机制创新的需要

审计管理水平低是制约基层审计工作发展的一个重要因素，也是我国审计与国际现代审计的主要差距所在。创新审计管理机制，强化审计管理，首先就是要坚持“一盘棋”工作思路，对审计资源进行科学整合，最大限度地发挥审计机关的整体效能。

（二）是提高审计质量的需要

审计质量是审计工作的生命线，是审计机关赖以生存和发展的基础，通过加强共享，整合审计资源，能够促进多出精品项目，为全面提升审计工作质量打下良好的基础。

（三）是规避审计风险的需要

审计机关是执法部门，若法律法规运用不准确，势必影响审计机关的权威性和公正性。另外，会计核算中心或国库支付中心成立后，行政事业单位的违法违规问题更加隐蔽，“就账目查账目”的审计方法所形成的审计报告，有时不能全面揭示被审计单位经济活动的全貌，给审计工作带来很大风险。

（四）是提高工作效率的需要

审计工作专业性强，内容复杂，各阶段的审计工作量都比较大，而审计资源共享可以减少很多重复性的工作，提高审计工作效率。

（五）是培养年轻审计干部的需要

内容丰富的审计资源数据库，对青年审计干部来说是重要的教科书，有利于提高年轻审计干部的业务水平，为审计事业的发展提供后备力量。

三、应建设哪几个审计资源数据库

基层审计机关应按照《审计署2008至2012年审计工作发展规划》的要求，在避免重复建设的原则下，挖掘审计业务需求，建设好以下几个基础性的审计资源数据库，为审计业务开展提供良好的支撑。

（一）财经审计法规数据库

现有法律法规查询软件尽管提供了数以万计的记录，但过于庞杂和兼顾通用，多数并不适合审计机关尤其是基层审计机关，软件更新的效率有时也难尽人意，因此，根据工作实际建立一个“小而精”的财经审计法规数据库很有必要。

（二）违法违规问题定性和处理12全文查看处罚依据数据库

违法违规问题定性和处理处罚依据数据库的建设，可以保证定性和处理处罚的准确性和统一性，同时也方便审计人员查询，减少审计报告阶段的工作量。

（三）审计线索数据库

审计线索数据库的建设，使各审计组互相利用彼此在审计过程中发现的疑点、线索和其他有借鉴价值的基础信息，形成线索联动机制的整体效应，

可以为查处“小金库”和其他不易发现的违法违规问题开辟一条便捷的通道。

（四）被审计单位数据库

被审计单位数据库，应列明被审计单位的经济性质、管理体制、财政财务隶属关系、执行会计制度类别、银行账户建立情况、人员编制、机构设置、下属单位、业务流程、收费情况、以前年度审计情况和发现的问题，方便审计人员在审前调查时参考使用，在编制审计方案、确定审计重点和方法时参考使用。

（五）审计经验数据库

该数据库主要管理审计方法和技巧，如某类被审计单位适用哪些特殊审计方法，需要重点审计哪些资料，常见哪些问题。通过审计经验的交流，共享审计智慧，提升审计机关整体工作水平。

（六）财政预算执行审计资料数据库

该数据库主要根据财政预算执行审计过程中采集的国库支付中心数据库、预算财政专户数据库

（一般含各种行政事业性收费、非税收入记录和各种票据出售记录）生成，在全年项目开展过程中，可根据被审计单位随时筛选相关的数据，并应用在当前开展的审计项目中。

四、如何建设好审计资源数据库

（一）全员参与审计资源积累

所有审计人员应破除“私”心，要认识到共享资源是“人人为我，我为人人”的行为，是提高审计机关整体工作水平的大事，将自己掌握的审计资源无私奉献，积极参与到审计资源数据库建设中来。

（二）指定专人管理，及时更新

审计机关应指定专人管理上述几个基础数据库，根据各审计组上报的财经审计法规、违法违规问题定性和处理处罚依据、审计线索、被审计单位资料、审计方式和技巧等数据，及时动态地维护审计资源数据库，并将更新后的数据库下发给各科室，供其在审计中查阅、使用。

（三）纳入考核范围，确保数据质量。

审计机关应将审计资源数据库建设情况纳入单位年度考核中，采取奖惩结合的方式，督促和鼓励审计干部积极上报审计基础资源数据库所需信息，积累数据资产，使数据库内容不断充实和丰富。

（四）开发具有较好检索功能的管理系统

审计机关可以根据实际情况，外托或自行开发具有多种检索功能的信息管理系统来管理数据库，使审计人员在工作中能够快捷、方便地检索几个审计资源数据库中的信息并加以应用。visual foxpro、access都是比较简单的数据库管理系统，也带有较好的程序开发功能，基层审计机关可以充分利用计算机骨干人员的特长，应用这些相对简单的小型数据库管理软件开发一个适合本单位使用的管理系统，在开发过程中，应注意设计好数据结构，并精心构思多种适用的检索方式。

（五）充分利用oa和ao现有资源

基层审计机关在建设几个审计资源数据库时，应注意利用oa和ao的现有资源，如审计单位资料、财经审计法规和违法违规问题定性和处理处罚依据，计算机审计专家经验等。

12全文查看