深度分析：GDP在多大程度上决定税收

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深度分析：GDP在多大程度上决定税收

GDP是社会收入分配的对象，税收收入是国家参与社会收入分配的结果，进行社会收入分配就会存在具体分配方式的应用问题。国家的税收制度是收入分配的分配方式，我们不仅要考虑税收收入与GDP之间的内在联系，也要考虑作为分配方式的税收制度状况及其变动情况对税收收入的影响。

一、税收收入与GDP的关系在社会收入分配中，税收制度、税收收入和GDP之间存在如下关系：1.在既定的社会收入分配中，税收收入与GDP之间的比例关系由税收制度所确定。确定税收收入与GDP数量关系的税收制度包括国家的税收制度和税收征管制度及其执行情况。2.GDP增长与税收收入增长之间存在着一定的内在关系。在一定的社会收入条件下，税收收入与GDP的数量关系是在税收制度下形成。当税收制度发生变动时，国家就会根据变动情况对税收收入与GDP的比例关系进行相应的调整。3.税收制度的选择和变动体现了国家意志。税收收入的实现是在一定的客观条件下通过主观因素实现的。税收收入是GDP在一定税收制度下分配的产物。由于社会经济制度是人们主观意志的产物，因此税收收入与GDP的关系并不是一种自然的、固定的数量关系，也不是一种纯粹的客观关系，而是一种客观见之于主观的分配结果。

二、税收制度与GDP的关系分析社会收入分配制度和实现方式对社会收入分配结果具有重要的影响。在社会收入分配中，GDP与税收收入的比例关系是一种事后的统计结果，在一定的社会经济条件下，确定这种比例关系的决定性因素是国家的税收制度。税收制度、税收收入和GDP的关系，就如捕鱼工具、捕捞量和鱼的总量之间的关系一样。人们使用不同的捕鱼工具，付出不同的劳动，其所捕捞量是不相同的。我们把这种税收收入参与GDP分配的过程中税收制度的作用概括为“渔网理论”，渔网和捕鱼方式的关系就如同税收制度与税收征管方式的关系一样。我们在研究GDP与税收收入的关系时，不仅要研究GDP与税收收入的一般关系，更需要关注税收制度的内在因素及其变动对社会收入分配关系的影响。简单地把GDP与税收收入的关系比喻为大海里鱼的总量和捕捞量的关系是不全面的，因为税收参与国民收入分配的目的并不是把所有收入都纳入国家税收收入中。“渔网理论”说明了在社会收入分配中，分配方式和手段的选择及其变动对分配结果的影响，目的在于强调在税收收入参与GDP分配的实现过程中存在的主观因素的影响。因此，我们在分析GDP与税收收入的关系时，不能仅仅考虑两者之间的数量关系，还需要考虑和研究影响两者之间数量关系的社会经济制度因素。

三、税制结构与GDP的关系在税收制度中，现行税制结构的状况对税收收入的分配具有直接影响。由于税收收入与GDP增长之间并不是一种单一的数量关系，而是一种多重变量与单一变量的复合数量关系。税收收入按其课税对象分类主要可以分为流转税和所得税收入，各税种的税收收入与GDP增长的比例关系不尽相同，因此各税种的税收收入与GDP之间的数量关系也有所不同。流转税一般以商品流转额或劳务营业额为税基，采用比例税率，因此当流转税的税率与GDP增长率相同时，两者具有相同的增长率，但是当流转税的税率大于GDP的增长率时，税收收入的增幅就会大于GDP的增幅。企业所得税以企业销售净利润为应纳税所得额，即以企业销售收入扣除其生产经营过程中发生的必要费用和法定扣除项目后的净收入为税基，因此企业所得税收入与GDP的增长关系，不仅取决于企业的销售收入增长，还取决于企业成本消耗水平的高低。具有同样GDP增量的企业，在不同的成本消耗水平下会产生不同的经济效益，就会产生不同的企业所得税收入，再加上企业所得税采用累进税率，当企业单位经济效益提高速度较快的情况下，企业所得税收入增长幅度会超过GDP增长的增幅。

四、财政体制与GDP的关系税收制度是国家财政制度的重要组成部分，国家财政体制及其变动对税收收入的影响，是我们在分析税收收入与GDP关系时必须考虑的另一个重要因素。从根本上讲，我国现行的分税制财政体制是一种在财政承包制度基础上的财政分税制体制。国家税收制度的变动必然会带来中央和地方财政分配格局上的利益调整，当国家税收制度发生变化并影响原有的利益分配格局时，各地为争财政基数和保财政基数，必然会采取扩大或减少税收收入的调整对策，进而影响所在年份的税收收入的正常增减。我国改革开放以来税收收入的增长情况也明确地说明了这一点。我国税收收入弹性曲线出现较大波动的年份，往往是我国财政体制发生重大变革或调整的时期。在我国经济政策没有发生重大变化和调整时期，税收收入与GDP增长的数量关系基本上是呈平稳向上的发展曲线。研究税收制度、税收收入与GDP关系，其目的在于找出税收收入与GDP增长之间的客观关系，进而运用这种客观关系的规律指导税收计划和管理工作。由于收入分配对象与收入分配结果受分配方式或实现手段的影响，我们在研究中，必须考虑两者之间的经济制度因素及其变动情况对税收收入分配结果的影响。“渔网理论”的提出，不仅说...

论述科学发展观以税收经济增长关系

首先，税收与经济协调发展要处理好税收的聚财职能与调控功能的关系。

税务部门担负着为国家聚财的重大职能，坚持以组织收入为中心，积极组织税收收入，保持税收收入的持续稳定增长，为全面建设小康社会提供强有力的财力保障。经济增长是税收增长的重要源泉，只有经济发展，税收收入才能水涨船高，这就要求税收工作必须着眼于促进税收与经济的良性协调发展，促进经济结构的调整，促进新兴产业的发展，和新的经济增长点的形式。同时要发挥税收杠杆作用调节收入再分配，缓解分不公，化解社会矛盾。

以组织收入为中心，完成税收收入任务，这里有个对税收收入计划的制定，下达和考核问题。在过去计划经济时代，税收计划的制定主要是依据经济部门的生产销售计划指标，财务利润计划指标来计算、估算再加点征管因素作为税收收入任务下达，执行起来超短收幅度很少，计划指标与实际完成数字比较吻合，现在是市场经济时代，有关部门的经济指标一般都是预测的指标，不是指令指标，在这种情况下，税收收入计划仍按过去实行“收入计划任务制”将计划任务完成作为考核评价税务机关工作的首要条件，显然是不符合实际的，加之一些地方政府为满足财政需要，层层追加税收任务，使一些基层在组织收入的实际工作中，出现“寅吃卯粮”或有税不收的现象，这与任务挂帅的观点和做法有着密切的关系，严重影响了税收执法的严肃性和公正性，使得“依法征税、应收尽收、坚决不收过头税，坚决防止和制止越权减免税”的要求落空。在市场经济体制下，税收计划应是指导性的，而非指令性的，税收计划应在充分加强调查研究，掌握税源的基础上实事求是的进行编制，税收计划的执行情况和检查分析，也应该是实事求是的既要分析税源的发展变化情况，也要分析征管工作状况、分析主观原因、也要分析客观因素，切忌简单的拿GDP的增长多少来要求税收收入的增长多少，更不能一味追求税收收入与GDP的同步增长，因为税收收入与GDP增长存在很多不可比的因素，特别是地方税收收入与GDP生产没有直接的联系。当然，在税收计划指标改为指导性的指标后，并不是税收可收多少，算多少，而是要通过细化各项征管指标，加强税源监控，严格执法，把该收的税都收起来，这样把税收计划作为指导性的计划，不仅不会影响税收的收入，而且会带来税收总量的提升和有效化解税收计划与经济发展的矛盾，实现税收与经济的协调发展。

税收在发挥调控经济功能方面，有时做得比较好，有时做得不怎么好，有时忽视税收的调控作用，有时又把税收的作用不适当地夸大，成为税收“万能”。在这个问题上要很好的研究如何在贯彻依法治税原则下，正确处理组织收入与执行税收政策措施的关系，不能因收入任务完成不好就不认真执行税收政策措施，也不能因收入任务完成好而随意减免税收，越权减免税收，要坚持在正确执行税收政策的前提下完成税收收入任务；坚持市场经济公平、竞争原则与政府必要的调控手段相结合；在完善中央国家宏观调控体系的同时，做好地方区域的宏观调控工作，落实中央“决定”在统一税政前提下，赋予地方适当的税政管理权，充分发展地方税收在组织地方财政收入和调控协调经济发展的作用。

其次，...

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当前财政税收最值得研究的问题是什么

当前财政税收最值得研究的问题是中央与地方财权与事权不统一以及由此产生的问题。关于这个问题我们可以从1994年分税制改革谈起。

1、我国1994年进行分税制改革最大的原因在于中国的中央财政陷入了严重危机，财政收入占GDP比重和中央财政收入占整个财政收入的比重迅速下降，中央政府面临前所未有的“弱中央”的状态，国家宏观调控能力急剧下降。为了扭转这种局面国家开始了分税制改革。所以说分税制改革最大的好处在于理顺中央与地方的分配关系，从而奠定了财力分配的基本格局。中央税收占主导地位，国家容易集中财力，解决重大社会经济问题，稳定全局。同时也确立地方政府在地方税收的自主权，调动了地方发展经济的积极性。

2、分税制改革根据事权与财权相结合原则，将税种统一划分为中央税、地方税和中央地方共享税，并建立中央税收和地方税收体系，分设中央与地方两套税务机构分别征管。税收成为国家宏观调控的工具，中央和地方通过对不同的税收组合和不同的税率组合来引导工商业投资生产，调节经济，调整经济结构。

3、税收返还制度和转移支付制度的建立有利于中央政府对某些经济落后的地区进行专项补贴照顾，轻重分明，有利于当地经济的发展和人民生活水平的提高。

4、存在的问题：分税制改革的最大问题在于中央和地方事权和财权的不统一，中央政府太强势，地方政府（主要是县级及以下）的税收收入不足，由此产生了很多衍生问题：地方政府没有那么多的财力，就在税收之外开辟财源，其中以费（税利债费为财政四大收入）最多，而且大多为预算外收入，不受监管，所以现在地方政府的行政性收费太多太杂，一片乱象，这也导致了中国的物流成本很高，推高了物价，助长了通胀；另外就是导致了土地财政，地方政府为了筹措资金就开始卖地，取得土地出让金收入，这是导致当前高房价的罪魁祸首。

5、改革：对症下药，一是调整中央税和地方税的分配，确保事权和财权的统一；二是整顿地方政府的财政收入，减少和废除预算外收入，尽量使收入税收化，有法律依据，透明清楚。

6、文献：关于分税制改革的文献非常多而专业，你可以在网上搜索，也可以在中国期刊网上搜索，搜索的关键字就是分税制改革和土地财政。 PS：我大学毕业的毕业论文即是关于财税体制改革的，如果要资料的话可以给我留邮箱。...

研究税收形式特征的重要意义

税收的强制性、无偿性和固定性是一切社会税收的共性，是税收与其他财政收入形式区别的根本标志。不管是资本主义税收还是社会主义税收，同样都具有强制性、无偿性和固定性形式特征。研究和认识税收的“三性”，有利于正确利用税收手段来为实现社会主义国家政治经济职能服务，对于制订税收政策、稳定税收负担、充分发挥税收的作用等都有重要意义。第一，明确税收的形式特征才能区分税与非税。判断国家运用的经济手段或取得财政收入的形式是不是税，不是看其名称，而应看其是否同时具备强制性、无偿性和固定性。凡是同时具有这“三性”特征的就是税，否则就不是税。例如我国汉代的算缗、晋代的户调、清代的厘金，虽然名称上不叫税，而因具有“三性”特征实质上则是一种税收。

第二，明确税收的形式特征，有利于深刻认识税收存在的原因。税收同其他财政手段、分配手段相比，之所以运用的范围广、存在的时间长，就是因为税收具备“三性”形式特征，而其他财政、分配手段不完全或根本不具备这三个特征。第三，明确税收的形式特征，才能自觉运用税收为实现国家职能服务。税收“三性”充分显示税收的优点和长处，只有充分认识税收的“三性”，才能建立真正具有“三性”特征的税收制度来为国家的政治经济职能服务。...