如何提高内部审计质量与效果

[如何理解内部审计防范风险提高]【摘要】本文就内部审计为何参与企业风险管理以及如何发挥自身优势参与企业风险管理进行了分析，旨在为企业内部审计部门参与企业风险管理提供一些参考意见。【关键词】内部审...+阅读

（一）加强内部审计部门的独立性。独立性是审计的灵魂。结果表明，审计的独立性越强，审计的质量就会越高，其审计成果运用就更有效。企业要建立完善的公司治理结构，设置合理的内部审计机构是必要的，也是必需的。健全的内部审计机构，必须是一个独立的、直接隶属于企业核心领导层的监督管理机构。内部审计机构在企业中处于较高的层次，可以保证内部审计充分发挥职能作用，内部审计的独立性、权威性才能得到真正体现。

内部审计只有确实按照独立性原则开展工作，才能保证审计工作质量，才能体现审计的客观性和公正性。

（二）建立和完善内部审计制度。我国缺乏规范具体的企业内部审计工作规范，导致企业内部审计与国家审计、社会审计地位上的巨大差异，这也是制约内部审计独立性的一个关键因素。法律规范的缺乏导致内部审计人员开展工作时往往无章可循、无法可依，操作性较差，审计质量得不到有效保障。

所以说只有建立完善的内部审计法律体系才能保障内部审计的独立性，提高内部审计在企业管理中的地位，从而更好地服务企业发展。

（三）加强内部审计队伍建设，提高内部审计人员素质。首先，提高内部审计人员的政治素质。加强对内部审计人员的职业道德教育，提高其道德修养和政策水平，牢固掌握国家财经法纪和企业规章制度。

内审人员的政治素质提高了，才能对企业财务收支和经营管理活动进行有效审计和客观、公正的评价，为企业经营管理者提供生产经营决策的科学依据。其次，提高内部审计人员的业务能力。内部审计人员必须熟悉会计、审计、法律、税务、外贸、金融、基建、企业管理等方面的知识。企业的管理者要把实践经验丰富、业务水平较高的人员充实到内部审计队伍中。

再次，加强内审人员培训。在新形势下，对内部审计人员要进行经常性的职业道德和后续业务培训，不断提高内部审计人员的业务素质和道德修养，提高法律意识和责任意识，从而提高内部审计工作质量。

（四）内部审计应与企业管理目标相结合。内部审计是为经营管理服务的，所以审计的务实性要强，内部审计要抓住企业经营管理的关键环节，突出审计重点，使内部审计能够在企业经济活动中起到保驾护航、铺路搭桥的作用。

同时审计过程要规范，要建立规范的内部审计程序，按照国家的法规和企业的制度要求、按照企业经营管理目标要求，开展审计业务，切实做到依法审计。审计成果运用要突出，内部审计在很大程度上是一种效益审计，能否通过审计规避经营风险、促进经营发展，是衡量内部审计有效性的关键。

（五）加强审计后续管理，提高企业整体管理水平。

后续审计是指在审计报告发出后相隔一定时间内，内部审计人员为检查被审计单位对审计发现的问题和建议，是否已经采取了适当的纠正行动，以及是否取得预期的效果而实施的跟踪审计。后续审计的目的是确保对内部审计报告中提出的审计结果采取相应的行动，促进审计结论的落实，更好地服务企业管理，提高企业生产效益。后续审计是质量控制的关键环节，只有加强后续审计管理才能保证内部审计成果的最终实现，改善企业内部控制的薄弱环节，确保控制风险在可以接受的范围。

在制度建设上，要制定严格的后续审计监督程序，完善后续审计的监督保障措施。只有切实加强这方面的制度管理，才能逐步增强企业自我约束机制，实现企业整体管理水平和经营效益的提高。

（六）加强内部审计风险控制。现代审计已由制度基础审计发展为风险基础审计，强调以风险为导向，不仅检查企业内部业务的经营风险，还要评估与企业经营密切相关的外部风险因素，用以确定某一时期需要审计的主要项目及其审计重点、范围和方法。

在内部审计工作开展中，审计人员在选择了最小风险方案并予以实施后，还应跟踪审计业务过程，进行审计风险分析，以便发现方案不足之处和新的潜在风险，从而及时采取补救措施，使得内部审计报告质量达到最优化。

（七）加强内部审计过程控制。国家审计和社会审计实行严格的审计过程控制措施，一方面是有相对规范的制度约束，另一方面是相对独立的审计地位所决定的。

而对于内部审计而言，审计过程控制没有统一的法规约束，一般是借鉴以上规范，导致审计程序不严格。因此，亟须建立统一的内部审计规范体系，严格内部审计程序，规范内部审计行为。同时，内部审计工作开展时，要考虑企业的管理目标，突出内部审计重点，周密进行事前准备，运用现代化的审计手段和方法，对内部审计工作中的各个环节进行监控，以保证内部审计质量。