审计规范有利于保证审计工作质量提高审计工作效率

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审计规范有利于保证审计工作质量提高审计工作效率

审计规范是有利于保证审计工作质量、提高审计工作效率。规范内部审计程序包括审计项目计划阶段、准备阶段、实施阶段、报告阶段和后续审计阶段、审计质量责任阶段。规范内部审计程序有保证审计工作质量，提高审计工作效率的重要的意义，具体表现如下：第一，规范内部审计程序是保证审计质量，降低审计风险的客观要求。第二，规范内部审计程序是提高审计工作效率、减少内部审计资源消耗的有效途径。第三，规范内部审计程序是树立内部审计职业形象的要求。二、实现内部审计程序规范化和标准化的必要条件

（一）潜心研究和借鉴审计质量控制方面的不足和明确进一步改善的内容

（二）制定出适合中国石油行业特点的内部审计程序

（三）持续改进，逐步形成一套操作性强的审计质量管理体系三、规范内部审计程序的内容

（一）审计计划阶段

（二）审前准备阶段1.制定审计方案2.规定审前调查程序3.制定作业计划4.规定审计组进驻前准备事项

（三）审计实施阶段1.规范审计组进点会议和退出会议工作程序2.规范审计方法3.规范审计工作日记的撰写要求4.规范审计工作底稿的编制要求5.规定审计组定期汇报工作进展情况

（四）审计报告阶段1.规范审计报告的格式及撰写2.规范审理程序

（五）后续审计阶段

（六）审计质量责任阶段1.审计实施全过程的考核制度化2.审计服务质量信息反馈制度化3.规定漏审责任进行追究制4.规定量化考核奖励政策

（1）规定定期评选优秀审计工作底稿和优秀审计项目

（2）规定审计报告中问题性审计工作底稿采用量考核奖惩措施...

如何加强审计质量控制提高审理质量

一、编制好审计实施方案审计实施方案是审计组对单个审计项目实施审计时，为了顺利实现审计目标、完成审计任务而对项目审计工作作出的具体安排。审计实施方案的科学性和可操作性直接关系到审计项目的实施质量和效果，因此，如何制订审计实施方案，是国际审计组织和各国政府审计准则中重点加以规范和指导的内容。为了达到预期审计目的，在实施审计前运用重要性和谨慎性原则，在评估审计风险的基础上，围绕审计目标确定的审计范围、内容、步骤和方法，对从发送审计通知书到报送审计报告全部过程工作所作的计划和安排。

审计实施方案是用于指导整个项目审计的指导性文件，在审计质量控制中起着决定性作用。

（一）审计实施方案编制前要了解被审计单位及其相关情况活动，包括机构设置、人员情况、职责范围、业务经营情况、会计报表以及相关的内部控制及其执行情况等，并要求被审单位如实提供有关资料。切实可行的审计实施方案是建立在充分调查研究基础上形成的，没有充分的审前调查，难以制定出高质量审计方案。

切忌对调查掌握的情况不作认真分析，就作为制定方案的依据。

（二）审计实施方案内容要具体、有操作性。方案编制的核心是审计目标、审计范围、审计内容和审计重点。审计人员在掌握被审计单位大量材料的基础上，要对存在重要问题可能性进行风险评估。内容详尽、指导性强的审计实施方案必须要明确审计目标、审计重点和审计所要重点解决的问题，以及如何安排时间，如何组织力量，如何发现问题，如何探索和运用先进的审计手段、技术和方法，在哪些方面出成果，求突破等等，这样的审计实施方案就是一张“施工”图，实施审计时，审计人员才能按图索骥，易于操作。

（三）审计组在审计目标、审计事项等情况发生变化时要及时调整审计实施方案。审计实施方案是审计工作的指南，审计组在确定的审计目标、范围、重点和组织实施要求等因素发生变化时，审计组要相应调整审计实施方案，确保审计工作有条不紊的进行。

二、规范好审计记录审计记录包括调查了解记录、审计工作底稿和重要管理事项。

其中调查了解记录是对调查了解被审计单位及其相关情况作出的记录，审计工作底稿用于记录审计人员依据审计实施方案执行审计措施的活动的记录，重要事项记录用于记载与审计相关并对审计结论有重要影响的管理事项。

（一）由于审计实施方案的编制建立，是在调查了解被审计单位及相关情况和评估被审计单位存在重要问题可能性基础之上，因此调查记录必须是在审计实施方案编制之前对调查了解和评估判断的情况作出的记录，在审计实施方案执行过程中，根据审计获得的信息，判断可能需要调增新的审计事项时，如需对有关情况进行了解，以确定适当的审计应对措施，审计人员也应在开展相关的调查了解活动之后作出记录。

（二）审计工作底稿是对审计实施方案执行过程和结果的记录，因此在审计实施方案之后作出的记录，是审计查出问题的所有相关事项及审计人员专业判断等审计证据的载体，不仅是形成审计结论、发表审计意见的直接依据，也是审计人员业务素质和知识水平的体现，同时也是证明审计人员按照国家审计准则的要求完成审计工作、履行应尽职责的证据。

（三）重要管理事项记录贯穿于审计项目实施和管理的全过程，记载所有与审计事项相关并对审计结论有重大影响的管理事项，可以使用被审计单位承诺书、审计机关内部审批文稿、会议记录、会议纪要、审理意见书或者其他书面形式，编制人员既包括审计组成员、也包括审计组成员之外的其他单位和人员。审计的过程就是收集审计证据，并对其进行分析评价，得出审计结论的过程。

离开审计记录，审计无从谈起。规范化的审计记录是控制审计质量、防范审计风险的重要手段，是审计质量控制的源头。

三、撰写好审计报告审计报告是审计机关按照《审计法》、《审计法实施条例》和《国家审计准则》的要求，对审计项目实施审计后出具的，对审计项目发表意见、作出审计结论的审计法律文书。审计报告与审计质量息息相关。

审计报告质量的好坏，直接关系到审计目标是否实现，审计任务是否完成，审计风险是否得到有效控制，因此，审计报告的编审是审计质量控制的重要环节，在审计质量控制中占有极其重要的地位。

（一）集体讨论提出处理处罚意见及审计评价意见。审计组在起草审计报告前检查确定审计目标是否实现，审计实施方案确定的审计事项是否完成，取得的审计证据是否适当和充分，有助于确保现场审计工作质量，为审计组提出高质量的审计报告打下坚实基础。

另一方面，有利于充分调动审计组成员的积极性，群策群力，确保审计组提出的审计报告的质量。审计组成员直接参与现场审计工作，对项目有关情况最熟悉、最了解、也最有发言权。审计组成员起草审计报告前集体讨论提出审计评价意见，评估审计发现问题的重要性，提出对审计发现问题的处理处罚意见，有助于提高审计报告的质量，确保审计报告反映的问题事实清楚，证据适当充分，结论正确。

（二）审计组组长必须认真审核审计工作底稿和...

如何进一步加强审计过程管理

审计质量是指审计人员遵循审计准则的优劣程度，即审计结果达到审计目的的有效程度。具体表现为审计人员的质量和审计过程的质量，最终体现为审计报告的质量。笔者从事基层审计工作25年，伴随审计成长历程，深刻体会到应从以下几个方面加强审计过程管理，以提高审计质量。

一、严格审计实施方案管理。强调审计实施方案必须在调查了解的基础上，充分体现审计项目目标的差异性、审计范围的全面性、审计内容的针对性，突出审计的宏观性和审计重点。重点审计项目的审计实施方案，由局审计业务会议审定，报局主要负责人批准执行。审计人员对审计实施方案确定的每一审计事项，无论该事项对审计结论有无重大影响，都要实施审计并如实编制审计工作底稿，获取审计证据。

二、严格审计重大问题及时报告制度。强调审计人员在实施审计过程中，应当充分关注可能存在的重大违纪违规违法、损失浪费行为以及重大体制、机制、制度和管理方面存在的问题。对于通过判断可能存在重大违纪违规违法行为；或者已经发现重大案件线索；或者已经查实的问题，审计人员必须在做好资料取证工作的基础上，如实向分管领导和局主要负责人汇报，以便采取应对措施。对于故意中断对线索的追踪；或者对重大问题隐瞒不报；或者帮助被审计对象掩盖事实真相；甚至串通作弊、权钱交易、私下消化的行为，经局纪检监察部门查实认定，严格按照规定处理。对于审计过程中发现的涉及体制、机制、制度和管理方面存在的重大问题；涉及地方政府包括政府部门在贯彻落实党和国家方针政策、落实宏观调控措施以及政府决策、治理等方面的重大问题，审计人员必须及时向分管领导和局主要负责人汇报。

三、严格审计报告（初稿）集中审核制度。强调审计组起草的审计报告（初稿），必须全面反映审计实施方案所涉及的内容，包括审计查出的全部问题。审计组起草的审计报告在提交被审计单位征求意见前，必须经局审计业务会议集中审理。审理的重点包括：审计方案的执行情况；审计查处和揭露问题的深度；审计定性和处理的恰当性以及审计建议的宏观价值等。通过集中审理，对审计报告（初稿）作出评价，实行量化评分，评分结果作为年终绩效考核的重要依据。对于集中审理不达标的审计报告（初稿），由局法规部门根据审理意见督促审计组补充完善。

四、严格审计处理处罚的审定制度。审计报告（征求意见稿）在征求被审计单位意见并取得被审计单位的回复后，审计组长应当及时针对被审计单位的回复意见，结合审计报告（初稿）审理意见起草审计处理意见书，对审计报告（征求意见稿）作有关修改、增删及处理处罚的详细说明，提交审定。重点审计项目的处理处罚事项由局审计业务会议集体审定。

五、严格分管领导的责任。强调分管领导要真正深入审计一线，参与审计项目的遴选；参与审计项目目标的确定；参与审计资源的有效配置；参与审计实施方案的制定；参与重点审计事项和内容的审计；参与重点审计线索的追踪与指导；参与对重点审计问题的分析与判研；参与起草审计报告的讨论；参与对审计问题的定性与处理。切实承担起对审计过程全面管理的责任，达到提高审计质量的目的。