各自审计程序应搜集哪些证据

[财政预算执行情况审计应注意哪些]财政预算执行情况审计注意重点：一、关注预算编制情况审计。 1、是关注预算法定程序的规范性。主要检查是否存在未经法定程序擅自调整预算或者无预算支出的情况，预算调整方案...+阅读

各自审计程序应搜集哪些证据

总的来说，应当运用专业判断，确定审计证据是否充分、相关。 1_判断审计证据的可靠程度可以把握以下几个标准： 1）书面证据比口头证据可靠。 2）外部证据比内部证据可靠。 3）审计人员自行获得的证据比由被审计单位提供的证据可靠。 4）内部控制较好时的内部证据比内部控制较差时的内部证据可靠。 5）不同来源或不同性质的审计证据能相互印证时，审计证据更为可靠。对于那些不能相互印证的审计证据，审计人员应该增加审计程序，进一步取证。 2_ 注意把握审计证据取舍的标准。审计意见要以那些典型的、赋有代表性的审计证据为基础。 3_注意分清事实的现象和本质。要做到透过现象看本质，不被假象所迷惑。 4_注意发掘伪证。审计证据提供者出于某种目的而提供经过伪造的证据，这种情形已屡见不鲜。

审计人员应认真研究评价，进行合理推理或怀疑，善于发掘那些经过精心炮制的伪证。

审计证据可以通过哪些审计程序得到

（一）检查记录或文件

检查记录或文件是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查。

检查记录或文件的目的是对财务报表所包含或应包含的信息进行验证。例如，被审计单位通常对每一笔销售交易都保留一份顾客订单、一张发货单和一份销售发票副本。这些凭证对于注册会计师验证被审计单位记录的销售交易的正确性是有用的证据。

检查记录或文件可提供可靠程度不同的审计证据，审计证据的可靠性取决于记录或文件的来源和性质。外部记录或文件通常被认为比内部记录或文件可靠，因为外部凭证经被审计单位的客户出具，又经被审计单位认可，表明交易双方对凭证上记录的信息和条款达成一致意见。另外，某些外部凭证编制过程非常谨慎，通常由律师或其他有资格的专家进行复核，因而具有较高的可靠性，如土地使用权证、保险单、契约和合同等文件。

（二）检查有形资产

检查有形资产是指注册会计师对资产实物进行审查。检查有形资产程序主要适用于存货和现金，也适用于有价证券、应收票据和固定资产等。

检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。检查存货项目前，可先对客户实施的存货盘点进行观察。

（三）观察

观察是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或执行的程序。例如，对客户执行的存货盘点或控制活动进行观察。

观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点，并且在相关人员已知被观察时，相关人员从事活动或执行程序可能与日常的做法不同，从而会影响注册会计师对真实情况的了解。因此，注册会计师有必要获取其他类型的佐证证据。

（四）询问

询问是指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。

知情人员对询问的答复可能为注册会计师提供尚未获悉的信息或佐证证据，也可能提供与已获悉信息存在重大差异的信息，注册会计师应当根据询问结果考虑修改审计程序或实施追加的审计程序。询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性，注册会计师还应当实施其他审计程序以获取充分、适当的审计证据。

（五）函证

函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方的对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。例如对应收账款余额或银行存款的函证。

通过函证获取的证据可靠性较高，因此，函证是受到高度重视并经常被使用的一种重要程序。

（六）重新计算

重新计算是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对。重新计算通常包括计算销售发票和存货的总金额，加总日记账和明细账，检查折旧费用和预付费用的计算，检查应纳税额的计算等。

（七）重新执行

重新执行是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。例如，注册会计师利用被审计单位的银行存款日记账和银行对账单，重新编制银行存款余额调节表，并与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较。

（八）分析程序

分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。

上述审计程序单独或组合起来，可用作风险评估程序、控制测试和实质性程序。

审计证据获取方法的应用

如果您需要的是完整书面的东西，下面的回答可能不适合你，不过我以一个3年从业人员的角度和您说明一下您的问题，但愿对您有所帮助： 1：审计准备阶段主要是实施检查记录或文件的方法，大体上是查阅账簿、报表结合同行业情况，企业自身情况初步分析有无错报漏报风险，但实际上这样的工作合并在实质性阶段更有可操作性。 2、实质性阶段：这才是审计工作的重点，在做了一定程度初步分析后，结合单一或组合几个科目比较，实施审计程序，好比流动资产类主要是索取资产证明材料，如银行对账单，应收票据登记簿等，往来类科目主要关注形成情况，账龄情况、有无呆坏账情况，再者有无利用往来调节利润的情况。这里就主要用到询问、函证、等程序，非流动资产的检查与其他不同就是增加了检查有形资产，重新计算主要是计算收入成本是否正确，举个简单例子好比是否是按期结转收入的，双方签订了两年的协议，但可能第一年就付款了，这事看看他是不是只结转了能结转的一年收入。

3、报告阶段自然是利用实质性阶段搜集的证据出具报告，（按引起的错报对资产总额、净资产、利润总额、净利润的影响程度确定报告意见类型）一般最高容忍度在1%-5%之间。其实审计工作是由人智慧型、创造性的完成的，用简单的程序概况可能不太适合、而各个方法在应用是也大体上相互交融使用，最后为形成审计结论服务。

实物证据的审计证据获取方法有哪些

您好！实物证据是指注册会计师通过实地观察和参加清查盘点所获得的，用以证明有关实物资产是否存在的证据。实物证据对某项实物资产是否存在的证明力最强，效果最为显著。它可以对该实物的状态、数量、特征给予有力的证明。

获取实物证据的审计证据的方法如下：

1、审计物证要尽可能提取原物，应当注明实物的所有权人、数量、存放地点、存放方式和实物证据提供者情况。不能提取原物的要拍成照片入卷，并注明出处和保存单位。

2、通过检查方法进行审计取证的，应当取得与审计事项相关的会计资料、被审计单位承诺书、会议记录、文件、合同等资料，以及审计人员编制的汇总表、调节表、分析表等材料。

3、向群众调查取得物证。在向群众调查收集物证的过程中，要特别注意做好知情人的思想工作，使他们愿意提供有关物证的线索或者提交他们持有的物证。

4、注意运用司法机关提取的物证。司法机关有法律赋予的侦查权，对明显违犯法律法规的案件，要争取得到司法机关的支持和配合，运用他们已掌握的物证。

5、对取得的物证必须妥善保管或封存，并适时采取一定的方法和手段进行固定和保全。对于物证，不得随意使用或损毁。

如能进一步提出更加详细的信息，则可提供更为准确的法律意见。