会计报表合并要怎么做

[会计报表合并工作底稿怎么编]1、将母公司和子公司个别会计报表的数据过入合并工作底稿。 2、在工作底稿中将母公司和子公司会计报表各项目的数据加总，计算得出个别会计报表各项目加总数额，并将其填入“合...+阅读

会计报表合并要怎么做

一、合并会计报表的日常准备工作合并会计报表的工作在合并范围内的个别会计报表比较多的情况下，是一项工作量繁重的会计处理业务。如果不在平时把准备工作做好，待到期末合并时再去查找、确认合并数据与资料就会大大影响工作效率；而如果平时作好了准备工作，到期末合并时就会“水到渠成”、“得心应手”。这些准备工作要企业建立合并会计报表抵销资料的备查、登记与对帐制度。

这一制度的内容应涉及内部交易企业间的沟通对账方式、统一入帐时间、上报母公司数据的期限要等。

二、合并会计报表的初数抵销合并会计报表如果披露期初数，就涉及期初数的抵销问题。如果没有以下两个原因，原则上可将上年度的期末数作为本年度的期初数，而不再重新作抵销合并。如果存在以下两个原因则需重新作抵销合并。

第

一、本年度合并会计报表的个别会计报表范围与上年度有所不同。第

二、上年度合并会计报表中的个别会计报表涉及到会计报表调整问题，如以前年会计政策变更和重大会计差错更正问题。需要说明的是：如果本年度的期初数需要新抵销合并，则涉及到以前年度的内部、交易往来相当于在本年度作两次抵销。例如：某集团A公司为母公司，B公司为其子公司，2001年末B公司应收A公司内部往来款100万元，B公司提取了0.5万元坏账准备，A公司在2001年末合并会计报表时编制抵销分录：

（1）借：坏账准备 0.5万元贷：管理费用 0.5万元 A公司在2002年末合并会计报表时，对期初数应首先将2001年末的抵销分录再作一次，即：

（2）借：坏账准备 0.5万元贷：年初未分配利润 0.5万元但同时对2002年期末数抵销处理时，仍应对2001年期末数再作抵销，即：

（3）借：坏账准备 0.5万元贷：年初未分配利润 0.5万元在登记2002年度合作工作底稿时，第

（2）个抵销分录只在合并资产负债表工作底稿“坏账准备”和“未分配利润”其实期初数项目登记，不在合并利润分配表 “年初未分配利润”项目工作底稿上登记。

而第

（3）个抵销分录必须同时在这两个合并报表的上述项目登记。

三、母公司与子公司同时持有同一子公司的抵销在合并会计报表时，经常遇到子公司本身提供的个别报表就是合并会计报表，其合并范围内的子公司也是母公司的参股公司，这样就出现了母公司和子公司共同持有另外一家子公司的情况。例如：甲公司为乙公司的子公司，乙公司持有丙公司60%股份，甲公司又持有丙公司20%股份，乙公司在期末合并会计报表时编制的抵销分录为：借：实收资本资本公积盈余公积未分配利润贷：长期股投资-丙公司（丙公司净资产的60%）少数股东权益（丙公司净资产的40%）甲公司在编制合并会计报表时，除进行政党的抵销处理外，还应对乙公司的少数股东权益中属于甲公司的50%（即丙公司净资产的20%）再作抵销，即：借：少数股东权益（丙公司净资产的20%）贷：长期股权投资-丙公司如果这个例子变为甲公司持有丙公司60%，乙公司持有丙公司20%，抵销分录应同上，但均由甲公司来编制。

四、内部购进原材料的抵销集团内部制造业从其他集团成员购进原材料要比商品流通企业从其他集团成员购进商品的抵销复杂很多。对此，《合并会计报表暂行规定》没有规范制造业如何抵销。其实，抵销方法可以比照《合并会计报表暂行规定》中对内部商品交易的要进行抵销，因为制造业也要将购进的原材料加工成商品再予以出售，只不过蹭多了个加工环节。

这里可以把库存的原材料、加工中的在产品、库存商品（即产成品）都视为商品流通业的购进商品尚未销售出去的部门，只不过计算其中内部销售的毛利要麻烦一些，但也可以采取倒挤的方式。例如：A、B两公司为集团内部成员企业，A公司为制造业，B公司为商品流通业。2001年A公司从B公司购进原材料（B公司为商品）一批，不含增值税货款10万元，B公司购进价8万元（不含增值税），A公司购进材料后最终实现销售收中有20%为从B公司购进材料的销售成本，本期A公司实现销售收入30万元，集团年末合并会计报表时应编制抵销分录：借：主营业务收入 10万元贷：主营业务成本 9.2万元存货 0.8万元注：贷记存货0.8万元的计算过程为：

（1）期末A公司内部购进存货余额为10-30x20%=4（万元）。

（2）期末A公司存货含有的内部销售毛利为：4x(10-8)/10=4x20%=0.8（万元），因此期末A公司存货中有0.8万元的内部销售毛利没有实现。第二年，A公司从B公司购进15万元，B公司购进价12万元，A公司第二年实现销售收入50万元，其中20%为从B公司购进材料的销售成本，第二年末集团合并会计报表时应编制的抵销分录为：

（1）借：年初未分配利润 0.8万元贷：主营业务成本 0.8万元

（2）借：主营业务收入 15万元贷：主营业务成本 15万元

（3）借：主营业务成本 1.8万元贷：存货 1.8万元注：贷记存货1.8万元的计算过程为：

（1）第二年末A公司内部购进存货余额为4+15-50 x 20%=9（万元）。

（2）第二年末A公司存货含有的内部销售毛利为：9 x 20%=1.8（万元）。

五、少数股东权益的列示根据《合并会计报表暂行规定》的要，母...

如何正确编制合并财务报表

合并财务报表包括合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表、合并所有者权益变动表以及附注几个部分组成，是生活中很重要的一部分内容。

合并财务报表的编制程序：

（一）编制合并工作底稿

合并工作底稿的作用是为合并财务报表的编制提供基础。在合并工作底稿中，对母公司和子公司的个别财务报表各项目的金额进行汇总和抵销处理，最终计算得出合并财务报表各项目的合并金额。

（二）编制调整分录和抵销分录

在合并工作底稿中编制调整分录和抵销分录，将内部交易对合并财务报表有关项目的影响进行抵销处理。编制抵销分录、进行抵销处理是合并财务报表编制的关键和主要内容，其目的在于将个别财务报表各项目的加总金额中重复的因素予以抵销。在编制合并财务报表时，对子公司的长期股权投资调整为权益法，也需要在合并工作底稿中通过编制调整分录予以调整，而不改变母公司“长期股权投资”账面记录。

在合并工作底稿中编制的调整分录和抵销分录，借记或贷记的均为财务报表项目（即资产负债表项目、利润表项目、现金流量表项目和所有者权益变动表项目），而不是具体的会计科目。比如，涉及调整或抵销固定资产折旧、固定资产减值准备等均通过资产负债表中的“固定资产”项目，而不是“累计折旧”、“固定资产减值准备”等科目来进行调整和抵销。

（三）计算合并财务报表各项目的合并金额

在母公司和子公司个别财务报表各项目加总金额的基础上，分别计算出合并财务报表中各资产项目、负债项目、所有者权益项目、收入项目和费用项目等的合并金额。其计算方法如下：

(1)资产类各项目，其合并金额根据该项目加总金额，加上该项目抵销分录有关的借方发生额，减去该项目抵销分录有关的贷方发生额计算确定。

(2)负债类各项目和所有者权益类项目，其合并金额根据该项目加总金额，减去该项目抵销分录有关的借方发生额，加上该项目抵销分录有关的贷方发生额计算确定。

(3)有关收入类各项目和有关所有者权益变动各项目，其合并金额根据该项目加总金额，减去该项目抵销分录的借方发生额，加上该项目抵销分录的贷方发生额计算确定。

(4)有关费用类项目，其合并金额根据该项目加总金额，加上该项目抵销分录的借方发生额，减去该项目抵销分录的贷方发生额计算确定。

（四）填列合并财务报表

根据合并工作底稿中计算出的资产、负债、所有者权益、收入、费用类以及现金流量表中各项目的合并金额，填列生成正式的合并财务报表。

如何编制合并报表

步骤一：把子公司的帐面价值调为公允（这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的）

借：库存

固定资产

贷：资本公积（告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么，对应科目全都挤到资本公积里）

步骤二：将对子公司的的成本调为权益法（这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的）

借：长投--损益调整（各年利润-分配现金股利）*母%

贷：投资收益

借：长投--其他权益变动（资本公积的公允变动*母%）

贷：资本公积--这里的明细科目有点记不太清楚了

步骤三：开始做调整抵销分录（这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响，但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的）

基本的分录在这里不说，就说几个特殊的

A对于内部卖的存货

第一年：

借：营业收入

贷：营业成本

借：营业成本（未卖出去的数量*毛利）

贷：存货

第二年：

上面的第二条分录要换成：

借：未分配利润

贷：营业成本（金额不变）

B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时，会涉及递延，这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可，但算出来的是余额，要减去上年的余额才是发生额

C对于处置或提前报废的固定资产，只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入

D顺流时

借：营业收入（卖价）

贷：营业成本（买价）

贷：存货（差额）

逆流时：

借：长投（未实现交易*母%）

贷：存货

此时就可以得到调整后净利润，接下来的抵销分录中涉及到损益的，不影响此处的利润

E有内部债券投资时

借：应付债券（期末摊余成本）

贷：持有至到期投资（期末摊余成本）

借：投资收益（期初摊余成本*实%）

贷：财务费用

借：应付利息（面值*票%）

贷：应收利息

步骤四：母公司的长投与子公司所有者权益抵销

借：股本（子公司年末数）

资本公积（年初数+评估增值本年发生数）

盈余公积（子公司年初数本年提取数）

未分配利润--年末（子公司年初数调整后净利润-提取盈余-分配现股）

商誉[经过一系列调整后最终的长投金额-（上面从股本一直加到未分配利润）*母%]

贷：长投（经过一系列调整后最终的长投金额）

贷：少数股东权益（上面从股本一直加到未分配利润）*子%

步骤五：将投资收益抵销

借：投资收益（调整后净利润*母%）

少数股东损益（调整后净利润*子%）

未分配利润--年初（抄上年）

贷：提取盈余公积（本年提取数）

向所有者（或股东）分配

未分配利润--年末（抄上笔分录商誉上面的那个数字）

基本就这五步，只要中间别漏掉一笔，最终答案就是平的。