怎样进行纳税评估

[怎样运用关联企业的转移定价进行消费税的纳税筹划]按照规定，除了金银首饰在零售环节征收消费税以外，其他应税消费品一般都在生产环节征税。消费品在生产环节之后，还有批发、零售等流通环节。企业可从整体角度出发，适当压低生产环...+阅读

通过采集该公司纳税申报信息和增值税防伪税控系统开票明细了解到：该公司当期销售收入1873。21万元，比同期的1596。3万元增长17。35%；当期销项税额318。45万元，比同期的271。37万元增长17。35%；当期进项税额243。03万元，比上年同期的192。 36万元增长26。34%；当期应纳税额75。42元，比上年同期的79。01元下降4。55%；皂素产品平均销售单价，当期23。2万元/吨，同期19。8万元/吨。评估人员首先对该公司的产品用途进行了定位分析，排除了公司隐匿销售收入的疑点。因为，皂素产品属医药行业的主要原材料，不是消费者直接可消费的产品，销售给下游产品生产厂家必须开具专票。于是，评估人员对已知信息进行综合分析，将疑点锁定在“虚构进项税额”上。理由是：1。该公司是使用《农产品收购发票》的企业，公司可凭借自己持有《农产品收购发票》的优势进行虚开，虚增进项税额。

2。公司当期实现的销售收入和销项税额增长率均为17。35%，而进项税额增长率则达26。 34%，比17。35%高8。99个百分点，进、销项之间的增长率增长幅度不相匹配，这8。99个百分点有可能是虚开《农产品收购发票》的结果。为使对疑点的判断更加确切，评估人员又进一步对“理由2”进行合理性分析。因为在正常情形下，生产加工企业当期进项税额大小取决于当期购进货物的多少，如果当期进项税额大而应纳税额小，说明企业当期购进货物多、存货较大，要么是以原材料形态存在，要么是已加工成产品尚未出售。

纳税评估和税务稽查的区别在于

纳税评估和税务稽查的区别：

1、纳税评估与税务稽查的目的不同。

纳税评估主要是通过对纳税人当期税源真实性的评估，提高纳税人依法履行纳税义务的能力，同时提高稽查选案的准确性。税务稽查的目的主要是查处偷税、骗税等税收违法行为，保障税收，促进依法纳税和税收秩序的好转。

2、主体和客体不同。

纳税评估主要是由基层税务机关的税源管理部门和税收管理员负责；客体主要是指当期管理范围内的所有纳税人、扣缴义务人的纳税活动。税务稽查由税务稽查局负责，主体简单明确；客体针对性较强，主要指有偷税、逃避追缴欠税、骗税和抗税等税收违法嫌疑的纳税人或扣缴义务人的各项活动。

3、工作程序和工作地点不同。

纳税评估的程序是，确定对象—实施分析—询问核实—评估处理—反馈建议和维护更新税源管理数据，这决定了纳税评估一般在税务机关办公场所开展。税务稽查的程序要复杂得多，一般在税务机关办公场所和稽查对象现场开展。

4、具体作用不同。服务是纳税评估的职能，惩处、威慑和教育是税务稽查的职能。税务稽查主要通过惩处等打击性措施起到执法作用。纳税评估是税收管理的第一道防线，税务稽查是最后一道防线。

如何进一步加强纳税评估工作的对策及建议

一、纳税评估工作存在的主要问题

（一）税收管理员对纳税评估的重视程度不够，不能从税源管理角度认识纳税评估的重要性纳税评估的根本目的是强化对税源的管理。随着管理力度的不断加强，“疏于管理、淡化责任”的问题逐步得到了改观，在纳税人户籍的管理上也取得了不少成绩，形成了一套有效的管理办法和措施。但是，税源管理的深度还远远不够，有的管理仅仅停留在表象上，对纳税人生产经营情况，甚至对其产销利情况知之甚少，申报纳税情况也只凭纳税人自我申报，就表论表，就账看账。

由于不能很好地监控税源结构、规模，特别是对某一具体纳税人应该实现的税收真实性掌握不够充分，从而对收入的预见性不足，使强化税源管理流于形式。

（二）纳税评估职责和要不够明确，纳税评估工作机制有待进一步完善从目前情况来看，纳税评估工作涉及的面非常广泛，包括征管部门、税政部门、税源管理部门、稽查部门等相关业务部门，各部门都有自己的工作重点，但是都没有详细的工作要，缺乏具体的规定，没有统一的操作规程，从而没有建立有效的工作机制，各方面的协作配合不够。

（三）纳税评估工作流于形式，评估效果不明显基层税源管理部门负责纳税评估的具体实施，从工作形式和程序上看，很多税收管理员将纳税评估当做了一项全新的额外的工作，没有将其融于日常税收管理中，还不能把纳税评估当作加强税务管理的一个重要手段，认为评估工作就是整理一些形式上的资料，完成评估面，不讲质量和效果，工作被动应付，没有发挥对税源的监控作用。

（四）部分地税干部业务素质有待提高，不能适应纳税评估工作技术要纳税评估是—个纳税服务过程，是税务机关通过人工和信息化手段，设置能够了解和掌握纳税人财务核算和相关经营情况的纳税申报表，并结合审查账簿报表，可以及时发现并纠正纳税人纳税申报中的错误与偏差，帮助纳税人提高纳税申报质量；并通过约谈、举证等方式，有效解决纳税人因主观疏忽或对税法理解错误而产生的涉税问题。

纳税评估是一种现代化的税收征管手段，对评估人员的财会知识、税收政策、税收工作经验、分析判断能力以及计算机操作水平等综合素质的要较高，对目前税收管理员的业务素质提出了严峻的考验和深层次的要，业务知识不全面或者工作停留在表面就不能很好地开展评估工作。因此，纳税评估工作是否能够取得预期成效，在很大程度上取决于干部素质的高低。

二、有效开展纳税评估的几点建议

（一）加大培训力度，造就一支既懂财务知识，又熟悉税收政策的税收管理员队伍税收管理员是纳税评估的主要力量，造就一大批优秀的税收管理员队伍是作好纳税评估、强化税源管理的根本所在。纳税评估工作的开展对税收管理员的综合业务素质提出了新的更高的要，为此，要大力开展培训，提高业务水平和工作能力。

一是要系统地学习税收业务知识，组织好税收程序法、实体法、部门规章（规范性文件）、税收政策、涉税法律法规的学习，精通本部门的业务知识；二是要培训财务会计知识，掌握记账原理和方法，拓宽知识面，熟悉税收与会计处理的差异，弄通弄懂会计指标之间、会计指标与税收之间的内在联系；三是要培训纳税评估知识，掌握纳税评估分析指标的计算原理和主要功能，税政等专业管理部门要及时发布评估指标预警值，并将各指标的配比分析原理传授给基层税收管理员，使税收管理员从深层次上掌握纳税评估的相关知识；四是要培训企业生产工艺流程和企业管理知识，针对我辖区纳税人的行业特点，邀请企业管理人员及其行业主管部门专门人员讲解各行业特点、生产工艺流程和经营规律，使税收管理员更多地掌握企业的生产和管理方面的知识，从而把握不同行业、不同纳税人税收管理中的关键环节。

（二）坚持信息化手段与人工分析相结合的办法，确定好评估对象，增强评估工作的针对性纳税评估对象的确定是做好评估工作的重要一环，在市场经济不断发展，市场日益繁荣，纳税对象增多，各种经济成分共同发展的形式下，税源管理的任务日趋繁重，纳税评估不可能做到户户到位。选取对象必须有的放矢，确保评估工作实效，这就要我们对纳税人的各类信息资料进行收集、整理、筛选、甄别，抓住重点。

在评估对象的确定上应坚持依靠信息化技术手段和人工分析选取相结合的办法。要充分利用计算机管理系统中存储纳税人的登记、申报、纳税、财务报表、发票使用、税务认定等信息，分析信息间的关联关系，鉴定其申报的真实性，对长期零申报、负申报、申报异常、税负偏低的纳税户作为评估重点；要开发推广应用纳税评估软件，利用计算机选取相关信息，自动分析提取数据，进行批量处理，解决人工筛选工作量和技术难度大的问题。

同时要结合本区经济税源结构状况的实际，先针对某一行业选取有代表性的纳税人进行评估，然后再倚重税收管理员在实践中积累的工作经验，充分发挥人工筛选对象，分析疑点的主观能动作用，针对自己的管理对象，把握重点，有效地展开纳税评估。

（三）规范评估流程，统一文书资料，简化手续，讲评估实效纳税评估...

从哪些方面看出税局纳税评估工作已全面展开

税局纳税评估工作已全面展开的方面：一是成立专门机构。该局将原税政二科职责由负责社保及各项规费的征收管理，调整为纳税评估管理、研究和牵头协调，为全面推开纳税评估工作提供了组织保障。二是制定纳税评估工作规程。该局制定了《重庆市九龙坡区地方税务局纳税评估管理办法（试行）》，并结合纳税评估试运行经验，制定了《重庆市九龙坡区地方税务局纳税评估实施方案》，对纳税评估工作的组织分工、目标范围与内容、实施步骤和工作要作了具体明确，为全面推开纳税评估工作提供了制度保障。三是认真开展纳税评估培训。该局以基层税务所为重点，对所有基层一线干部进行纳税评估培训，系统地培训了纳税评估实施方案、分析方法及操作流程，为纳税评估工作的全面提供了人力保障。

四是不断完善纳税评估系统。该局加强与软件公司沟通、合作，根据该局征管实际不断完善纳税评估系统，从而提高该系统的可操作性和分析结果的准确性，为全面推开纳税评估工作提供了技术保障。