如何构建纳税评估指标

[如何优化纳税服务构建和谐税收征纳关系]优化纳税服务构建和谐诚信的税收征纳关系---在纳税人满意科室评议活动中情况汇报纳税服务是税务机关根据《税收征管法》及其实施细则的规定，以贯彻落实税收法规为目的，通过多...+阅读

如何构建纳税评估指标

请参考纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报的真实性和合理性做出定性和定量的判断，评价和估算纳税人的纳税能力，并采取进一步管理措施的管理行为。纳税评估的主要任务是查找征管的漏洞和发现偷税嫌疑人。其基本定位在管理和服务上，从形式上来说主要是一种非现场的检查，侧重税源管理，对纳税人的无知性税收不遵从或操作错漏行为进行纠错，并对发现的偷税嫌疑人移交税务稽查机构查处。

一、对纳税评估与税务稽查的认识及定位要建立符合税收发展需要的纳税评估体系，首先要解决纳税评估与税务稽查的认识及定位问题。

（一）纳税评估的认识及定位问题。近年来，为适应推进税收科学化、精细化管理，及时发现税收征管中的薄弱环节和存在的问题，提高税收征管质量和效率，全省各级税务机关积极开展了纳税评估工作。在“数据采集—税源监控—税收分析—纳税评估—税务稽查‘五位一体’”的横向互动机制中，纳税评估是衔接税收分析与税务稽查的重要中间环节，其工作的好坏与税务稽查的工作压力大小有着直接的关系。目前纳税评估基本定位在管理和服务上，从形式上来说主要是一种非现场的检查；但实际工作方式类似税务稽查，在手段采用和实际效果上又不如稽查；在评估人员看来，纳税评估工作是通过资料分析、评估约谈、下户调查等方式查找税收问题，与以前的日常管理检查、稽核评税差别不大，只是方式程序有所改变。同时，评估人员虽知道纳税评估不是一种税务行政执法行为，只是税务机关一项内部工作管理规定，是一种内部审计行为，对纳税人没有执法约束力。但在实际评估及习惯操作中，部分评估人员仍与原来日常税务检查一样作为，评估工作的目标和方法也向个案查出多少问题的方向发展，忽视了纳税评估的职权。有些评估人员受管理服务定位、非执法行为概念等相关因素约束，缺乏深入挖掘和分析问题的动力，没能全面发挥主动管理监控职能，工作开展不尽理想。

（二）税务稽查的认识定位问题。一位世界货币基金组织的专家如是说：税务稽查的功能关键是震慑纳税人，使得纳税人不敢肆意偷税。税务稽查侧重执法打击，针对纳税人故意性的税收不遵从行为，即对偷、逃、骗、抗税和其他需要立案查处的税收违法行为进行重点打击。税务稽查是税收征管的最后一道防线，但我们不能就集中重兵把守，对每个纳税人进行检查，以稽查代替征收，如果那样的话，税收征管改革也就是“星星还是那个星星，月亮还是那个月亮”。我们税务管理的各环节都要重视对偷税嫌疑人的发现，通过这样的机制，使每个偷税者可能受到潜在稽查威胁，关键是可能受到惩罚。我们的稽查威胁，关键是可能受到惩罚。我们的稽查觉得人手不够，笔者认为，如果不是指导思想和效率的问题，那就是其他部门的介入不够，特别是纳税评估环节做得不好。发现谁是偷税者比查清他究竟偷了多少税更重要。

二、纳税评估流程的构筑规范的、符合税收发展需要的纳税评估操作流程是纳税评估成效的保证。现行国家税务总局制定的《纳税评估管理办法（试行）》及省局制定的《纳税评估工作试行办法》等规定，日常税源管理岗税收分析中发现导常的纳税户转给纳税评估岗，起动纳税评估程序，纳税评估具体流程为：评估分析—约谈举证—下户调查—结果反馈（含移送稽查）。笔者调查分析后认为，应将稽查的责成自查环节，提前至纳税评估流程中，新的纳税评估流程应是为：评估分析—责成自查—评估再分析—约谈举证—下户调查—结果反馈（包括终结评估和移送稽查）。将责成自查提前的理由有以下三方面：

（一）责成自查削弱了稽查的威慑力。责成自查主要是针对纳税人的无知性税收不遵从的情况，给予纳税人一个自查自纠的机会。在总局未提出纳税评估和征管缺位的时期，为稽查工作的顺利开展、缓和稽查与被查对象的矛盾都起到了积极而有效的作用，同时责成自查对故意性的税收不遵从纳税人打击的弱化，也不可避免的削弱了稽查的威慑力。现今，征管逐步强化、纳税评估体系也逐步建立，责成自查前移符合证管改革的大趋势。

（二）责成自查的非现场检查性质，决定它更适合存在于纳税评估环节。纳税评估是一种非现场的检查，责成自查也属于同一性质的检查，并且都不是一种税务行政执法行为，均侧重于对纳税人无知性税收遵从的纠错。因此，责成自查更适合于纳税评估环节。

（三）将责成自查前移至纳税评估环节，有利于强化纳税评估工作，也有利于提高稽查的威慑力。在评估过程中有责成自查，纳税人会对纳税评估工作更加重视，评估阶段问题不暴露，就只有等着给稽查惩罚（补税、加收滞纳金、罚款）了。现阶段，纳税人还存在侥幸心理，即使被评估岗移送稽查查处，在稽查环节，纳税人还有自查补税的机会（无需被罚）。这不利于强化纳税评估工作，也不利于稽查威慑力的发挥。

三、纳税评估工作需加强的三个方面

（一）强化培训，提高评估人员的综合素质。一方面，纳税评估工作需要评估人员既精通税收业务知识、财会知识，又能熟练操作计算机，要求评估人员能够...

关于纳税评估不是要写法是要具体材料

一份纳税评估的案例材料：我分局纳税评估工作，在紧扣对象确定、评估分析、约谈说明、评估处理等关健环节的基础上，兼顾一般，注重实效，着重处理好三个方面关系：一是正确认识和处理计算机分析与人工分析的关系。在评估分析环节，通常是依靠计算机采取指标分析和综合分析相结合的方法，对零、负申报户、纳税异常户以及用票异常户和某些特定的纳税人，与上年同期、历史同期和行业指标进行比较分析，找出评估疑点，分析产生的原因。但计算机分析只能解决一些共性问题，而面对不同行业、不同财务核算制度的纳税人，不同企业规模、不同附加值水平还需要做进一步人工分析。我们的做法是：首先对计算机自动比较分析生成的零负申报问题，以及发票查询系统、交叉稽核系统发现的问题进行真实性的评估分析，以寻找企业自行申报中隐瞒销售收入或虚增抵扣进项税额的疑问。

其次是人机结合进行评估分析，我们利用事先计算机形成的纳税人各项经济指标，比如销售变动率、成本利润变动率、税负率等正常变化幅度和峰值等标准值，将企业当期申报数据的变动率与之反复地进行横向和纵向的对比分析，以发现纳税申报中存在的异常申报的问题。最后是人工进行评估分析，对企业报送的纳税申报资料进...一份纳税评估的案例材料：我分局纳税评估工作，在紧扣对象确定、评估分析、约谈说明、评估处理等关健环节的基础上，兼顾一般，注重实效，着重处理好三个方面关系：一是正确认识和处理计算机分析与人工分析的关系。在评估分析环节，通常是依靠计算机采取指标分析和综合分析相结合的方法，对零、负申报户、纳税异常户以及用票异常户和某些特定的纳税人，与上年同期、历史同期和行业指标进行比较分析，找出评估疑点，分析产生的原因。

但计算机分析只能解决一些共性问题，而面对不同行业、不同财务核算制度的纳税人，不同企业规模、不同附加值水平还需要做进一步人工分析。我们的做法是：首先对计算机自动比较分析生成的零负申报问题，以及发票查询系统、交叉稽核系统发现的问题进行真实性的评估分析，以寻找企业自行申报中隐瞒销售收入或虚增抵扣进项税额的疑问。其次是人机结合进行评估分析，我们利用事先计算机形成的纳税人各项经济指标，比如销售变动率、成本利润变动率、税负率等正常变化幅度和峰值等标准值，将企业当期申报数据的变动率与之反复地进行横向和纵向的对比分析，以发现纳税申报中存在的异常申报的问题。最后是人工进行评估分析，对企业报送的纳税申报资料进行逻辑和勾稽关系的认定审核分析，以发现异常申报问题。

二是正确认识和处理评估约谈与实地检查的关系。约谈说明时，可采取当面、电话或书面形式进行。为确保约谈效果，分局要求：一是评估人员要带着问题去约谈；二是企业自查举证与税务机关调查核实相结合，即必要时，评估科人员与调查执行科人员采取实地勘查的方式掌握第一手资料。首先，深入企业对其基本情况进行调查研究，熟悉企业内部结构、经营管理方式、产品移送销售渠道以及会计核算情况，做到有的放矢。其次，进一步了解生产产品的原材料、制造费用、财务费用、包装物等与产成品的配比关系，通过使用的包装物数量核算产出的产成品的数量，或通过机器设备的功率结合耗用的燃料、动力、工资等核算出产成品的数量，然后与帐面进行核对，发现与实际库存不符的，应进一步明确产成品的去向，从而根据情况予以定性处理。

如在评估泰州市泰森橡塑厂时，评估人员发现该企业2003年接受18份废旧物资收购发票，涉税金额较大。经实地勘察，该厂实际并不需要发票所列举的废旧物资，因购进其他原料未取得发票就让其关联企业（某废品收购站）虚开废旧物资发票进行抵扣。该案移送稽查进一步处理，查补税款8.4万元，加收滞纳金、罚款5.9万元。在评估处理环节，评估人员根据评估分析、约谈说明及实地勘查过程中所掌握的情况进行综合分析，对评估对象存在的疑点问题，按照省局增值税纳税评估工作规程中评估处理的原则，提出相应的处理意见。三是正确认识和处理纳税评估与税务稽查的关系。纳税评估与稽查在案件来源、检查的对象、性质、目的，检查的方法、程序和手段上都有较大的不同。

纳税评估主要是点和面上检查，可运用征管法赋予的调查举证手段和方法。稽查是全面的、综合性的检查，过程和结论具有强制性，起到打击违法行为的震慑作用，是纳税评估工作效果的保证。2002年10月以来，我分局评估科移送稽查立案查处63户，经稽查部门查补增值税款100多万元，加收滞纳金、罚款19万元。其中，泰州市商业物资供销总公司特大虚开增值税专用发票案最为突出。经查，自2002年3月至2003年4月以于杰为首的犯罪分子，通过票贩子非法购买手工版专用发票123份，虚列进项税171万元。再以销售钢铁、煤炭名义，按票面金额7%-9%的比率收取手续费，虚开电脑版专用发票268份，涉税金额1297万元。正是由于评估终结后及时启动稽查程序，此案一举告破。三、坚持三个结合，提高评估工作效能纳税评估是按照新《征管法》及其实施细...

在金三大系统下如何做好纳税评估

买房要量力而行，“养得起房子，就养不起孩子”是多少房奴的悲哀。在准备买房的时候，我们要考虑到自己能买什么样的房子，有多少钱可以在哪个区域买，这就要我们对自己的购房能力进行评估，才能不做悲催房奴。

一、“买房能力”定义就是看你是否有能力购房，或一次性付款购房，或贷款购房。如果是贷款购房，那就应该评估你的还款能力，即以你的月供与家庭月收入比来衡量，一般月供最高不宜超过家庭收入的50%。

二、如何评估自身买房能力：

1、计算首付能力计算自己的首付能力时，一定要加上房屋的装修费用，因为你不可能住在毛坯房子里。

2、计算月供能力如果你是贷款购房，你每月的月供应该控制在你月收入的30%左右，因为你不但要考虑到贷款利率上升的因素，还要考虑到你收入减少的因素。此外，你在贷款购房时，最好预留出一年的按揭款。

3、计算养房能力养房的成本包括物业费、供暖费、24小时热水费，如果你购买的房子距离上班地点很远，你还要考虑到交通费用。据一项调查显示，我国有91.1%的人按揭购房，其中，有31.75%的人，月供占其收入的50%以上，如何不压力山大？所以买房前一定要先做购房能力评估，才能避免日后因买房压力过大而影响生活质量。