请问2010年经济法基础教材中个人所得税法律制度对个人所得税应

[经济普查中个人先进事迹]XX同志于2004年6月毕业于XX大学新闻传播系。同年，通过省委组织部选调生考试进入公务员队伍，8月分配至XX市王益区红旗街道办事处任主任助理.主管红旗街道办事处统计、民政、劳...+阅读

个人所得税应纳税额计算中的几个特殊问题

（1）对在中国境内有住所的个人一次性取得的数月奖金或年终加薪、劳动分红，可单独作为一个月的工资、薪金所得计税。由于对每月的工资、薪金所得计税时已按月扣除了费用，因此对上述奖金原则上不再减除费用，全额作为应纳税所得额直接按适用税率计算应纳税款。如果纳税人取得奖金当月的工资、薪金所得不足800元，可将奖金收入减除“当月工资与800元的差额”后的余额作为应纳税所得额，并据以计算应纳税款。例：李某每月工资为1000元，年末一次性领取年终奖金3600元，计算其该月应纳的个人所得税额。解：工资所得应纳税额=（1000-800）*5%=10（元）奖金所得应纳税额=3600*15%-125=415（元）应纳税总额=10+415=425（元）上例中，若李某的月工资为600元，而一次性奖金数额不变，则李某此笔奖金应纳税额为：应纳税额=（奖金收入-当月工资与800元的差额）*适用税率-速算扣除数 =[3600-(800-600)]*15%-125 =3400*15%-125 =385（元）

（2）对在中国境内无住所的个人一次取得的数月奖金或年终加薪、劳动分红，可单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税。由于对每月的工资、薪金所得计税时已按月扣除了费用，因此对上述奖金不再减除费用，全额作为应纳税所得额直接按适用税率计算应纳税款，并且不再按居住天数进行划分计算。上述个人应在取得奖金月份的次月7日内申报纳税。

（3）对在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得的工资、薪金收入，凡是由雇佣单位和派遣单位分别支付的，为方便征管，采取由支付者中的一方减除费用的方法，即只由雇佣单位在支付工资、薪金时，按税法规定减除费用，计算扣缴个人所得税；派遣单位支付的工资、薪金不再扣除费用，以支付金额直接确定适用税率，计算扣缴个人所得税。上述纳税义务人应持两处支付单位提供的原始明细工资、薪金单（书）和完税凭证原件，选择并固定到一地税务机关申报每月工薪收入，汇算清缴其工薪收入的个人所得税，多退少补。对外商投资企业、外国企业和外国驻华机构发放给中方工作人员的工资、薪金所得，应全额征税。但对可以提供有效合同或有效凭证，能够证明其工资、薪金所得的一部分按照有关规定上交派遣（介绍）单位的，可扣除其实际上交的部分，按其余额计征个人所得税。境外已纳税款的扣除我国税法规定，在中国境内有住所或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，应当分别计算应纳税额。为了避免对纳税人的境外所得进行重复征税，我国税法采用了国际上通行的抵免法，规定纳税人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额，但扣除额不得超过该纳税人境外所得按我国税法规定计算的应纳税额。即纳税人在境外缴纳的个人所得税款允许在纳税人应纳税额中扣除，但扣除额不得超过我国税法准予扣除的最高额度。具体就是个人从中国境外一国（地区）取得的所得在该国（地区）实际缴纳的个人所得税税额低于依照规定计算出的同一国家（地区）扣除限额的，应当在中国补缴差额部分的税款；超过扣除限额的，其超过部分不得在当年的应纳税额中扣除，但可于以后年度在同一国家（地区）的扣除限额的余额中补扣，补扣期限最长不超过5年。纳税人依法抵免个人所得税时，应当提供境外税务机关填发的完税凭证原件。例：某中国籍居民在同一纳税年度，从A、B两国取得收入。在A国一公司任职每月工薪收入20000元，在B国取得特许权使用费收入30000元，且该居民在该纳税年度在A、B两国缴纳的个人所得税分别为35000元和4500元。则其税额扣除计算如下： ①A国所得的税额抵免：每月应纳税额=（20000-4000）*20%-375=2825（元）全年应纳税额=2825*12=33900（元）即其抵免限额为33900元。由于其在A国实纳个人所得税为35000元，故其超出抵免限额的1100元不能在本年度扣除，但可在以后5个纳税年度的该国减除限额的余额中补减。 ②B国所得的税额抵免：应纳税额=30000*(1-20%)* 20%=4800（元）即其抵免限额为4800元。由于其在B国实纳的个人所得税为4500元，低于抵免限额，故可全额抵扣，但需在中国补缴差额部分的税额，计300元。