求问如何加强税管员管片制度廉政监督的思考

[创新完善人大监督制度提升实效思考建议]随着社会主义政治文明和民主政治建设的推进，坚持和完善人民代表大会制度的任务越来越重，对人大监督工作要求越来越高。近些年来，地方人大监督工作有了较大进展，但监督不到位、效...+阅读

求问如何加强税管员管片制度廉政监督的思考

一、“片管制”下加强廉政监督面临的新问题一是“片管制”使片管员的职权范围较过去的“管事制”更为宽泛。“管事制”下，每个税务干部依照职责分工按照管理事项的类别分别从事税户管理、发票管理、税务稽查等工作；而“管户制”下的片管员则承担着责任区内所管辖纳税人的调查、核查、协查和巡查以及其他相关的管理与服务工作。

片管员的职权范围涉及到除税款征收、税务稽查外的所有征管领域，可以说，片管员的管理权限覆盖了所管辖纳税人的80%以上的管理事项。在十堰市局《关于落实税务责任区管理暂行办法若干问题的意见》中就列明了税收管理员应承担税务登记调查类、发票类、征收方式核定类、享受优惠政策核查类等近35个事项，如果再具体到各个需完成的工作小项，则事项就更多了。

近两年，税务干部的违法犯罪中职务犯罪的比重呈不断上升势头的原因之一就是税务干部手中掌握的权力较以往变大了，以权谋私的机会变多了。二是“片管制”使涉税事项的调查处理权存在失控的隐患。在税制改革前一直实行的“一人进厂，各税统管，征管查集于一身”税收专管员制度，导致了权力过于集中，权力不受制约，很容易发生腐败的恶果。

在新的片管责任制下，几乎所有的涉税事项的调查权都由片管实施。虽然在工作流程设计和具体事项处理上，各分局严格执行调查权和审批权的分离，但是，核批环节的责任人受时间、人力等因素的制约，在核批时，原则上只是依据片管员提供的调查资料进行案头审核、发表意见，而很少与企业面对面。因此，调查权在整个受理、调查、审核、审批工作流程中起着举足轻重的作用，可以说片管员在很大程度上掌握着“片”里纳税人的重大事项的决定权。

极易发生权钱交易。三是“片管制”使纳税人与片管员的关系更为紧密。在“片管制下”，纳税人与税务管理机关的沟通主要通过片管员来实现，这种“一对一”的模式方便了纳税人与税务机关的沟通，但同时也使纳税人在心理上较容易把片管员的作用扩大化，片面地认为片管员掌握自己的“生杀大权”，从而在涉税事项的办理中自觉或不自觉迎合片管员的需要，使税务干部的职务犯罪有了滋生的土壤，片管员权力“寻租”的可能性加大。

个别纳税人为了谋取不正当的利益和达到不可告人的目的，甚至不择手段，用金钱等方式引诱片管干部，慷国家之慨，饱个人私囊。四是“片管制”下，片管员习惯于“单兵作战”，未形成相互的监督制约机制。在管事制下，由于某一纳税人涉税事项分别由若干个税务干部来办理，相互间由于工作事项的衔接而自然形成一种制约的机制。

而在“片管制”下，这种制约关系逐渐淡化，“种好自己责任田”、“自扫门前雪”的观念具有了一定的市场，税务机关内部各业务职能部门间和征管干部个人之间的监督和制约显得比较单薄。税收管理缺乏透明度，在环节之间、权力之间未形成制约，出现“漏洞”，让以税谋私者有机可乘，为腐败现象的滋生提供了土壤和条件。

二、“片管制”需要开展有效廉政监督的制度一是构建廉政监督体系，重点解决焦点问题。

“片管制”下的廉政监督工作要紧密结合征管实际，一方面通过完善监督体制，构建立体的廉政监督网络，形成权力层层分解、工作环环相扣、相互联系制约的科学严密的监督链条，防范税收违法行为的发生。另一方面，要把廉政重点监督和日常监督结合起来，抓住重要事项和重点环节，将监督的重点瞄准“片管制”容易出问题的关键环节。

例如：在税收执法权方面，要重点围绕税额核定、增值税一般纳税人认定、减免缓税审批、出口退税审批、增值税专用发票和“四小票”的管理使用、所得税税前列支审批、税务稽查处罚等重点环节展开监督。只有抓住易于滋生腐败的重要环节和重要部位，综合运用内部监督、外部监督等多种形式，努力形成结构合理、配置科学、程序严密、制约有效的监督机制，才能有效地预防腐败的发生。

二是加强对片管员的考核评定，实行片管员定期轮换制度。人是管理科学中最重要的因素，也是加强税收征管、推进依法治税和加强队伍建设必须考虑的首要因素。要切实提高税收管理员的综合业务能力，形成能上能下、进退有序、严格管理的队伍机制。按照公开、公平、公正以及奖优罚劣的原则，制定税收管理员工作考核办法和考核标准，明确考核方式和考核内容。

签订《税收管理员责任书》，将严格执行廉政规定作为重要内容，并严格考评。凡是不认真履行职责，造成廉政问题的，严格按照有关廉政纪律追究税收管理员的责任。全面推行首问责任制、优质服务承诺制、责任追究制、一次投诉查实待岗制，完善举报电话和举报箱，认真做好群众来信来访工作，一旦发现干部违法违纪问题就能及时进行查处。

对片管员严格实行“任期制”，片管员有计划地定期轮岗，每任2-3年，片管员在每个责任片任职原则上只能一个任期，无特殊情况不能延长。三是有效地大力推行政务公开，实行“阳光”办税。税务机关办理税务行政事项，要以公开为原则、不公开为例外，利用税务机关办税场所的公告栏、信息网站等，将涉税事项的处理标准、依据、权限等...

税源专业化改革为什么强调与属地管理相结合。

税源专业化管理是在税源管理上突破现有按属地、划片管户的单一方式，根据税源的实际情况和管理的不同特点，优化人力资源配置，实行对外按纳税人属地、规模、行业、管理风险等分类，对内在坚持管户与管事相结合的同时探索按重要事项、环节等分工，组织形式上实行个人和团队相结合的一种管理模式。

税源专业化管理是国家税务总局“十二五”税收征管创新的重点，其实质是对原有管制型税源管理体系的再造，形成先进性加中国特色的专业化税源管理体系，必将在推进国家税收管理体系创新变革的同时，引发税源企业（纳税人）税务管理相应的创新和变革。

与传统的税源管理模式相比，税源专业化管理模式主要有四个方面的特点：

一是在管理理念上，传统模式侧重于组织收入为中心的税收征收职能，而税源专业化侧重于提升纳税人税法遵从的税收缴纳职能。

二是在管理方式上，传统模式侧重于单户式、一站式管理的税收管理员管户方式，而税源专业化侧重于风险管理为导向的专业化分工与协作的税源管理方式。

三是在管理机制上，传统模式侧重于属地管理和税收管理员制度为基础的征管查相分离的模式，而税源专业化侧重于信息管税方式下涉税事项推送的流程管理模式。

四是在管理的资源配置上，传统模式侧重于税收管理员单户管理的均衡配置管理资源的方式，而税源专业化侧重于有区别、有重点地配置管理资源。

最需要改革完善的征管制度有哪些应如何完善

进一步完善税收征管制度的探讨新的《税收征管法》及其实施细则实行2年来，基本实现了当初立法时提出的“加强征管、堵塞漏洞、惩治腐败、清缴欠税”的治税思想和要求，对税收征管活动的全过程进行了具体规范，确保了税收征管措施的合法性、合理性、可行性和前瞻性，加快了我国税收征管的科学发展。但是在这个进程中也产生了一些新问题，需要依法、科学地加以解决。本文拟针对现实税收征管活动中面临的矛盾和问题，提出理论上的解决方案。

一、税收征管面临的主要问题随着新税收征管法及其实施细则的施行，税收信息化建设步伐的加快，税收征收管理工作面临许多新问题、新情况、新挑战，一些在实际工作中深层次的矛盾和问题开始暴露出来。这些问题主要表现为：

（一）税源管理与税收征管制度的矛盾。税源管理与税收征收管理制度的矛盾，简单地说是“应征”与“须征”的矛盾。当前，我国基层税收征管工作仍然在实行计划管理，尽管各级税务部门一再强调要“应收尽收，涵养税源”，用法律的观点就是，符合法定纳税条件的、产生纳税义务的经济行为，都应当交纳税收，税务机关也应当对其征税。但是，我国现行社会环境中，不少纳税人对履行纳税义务非完全自愿，而且，长期以来形成的纳税征收模式也使得，不少纳税人存在寻租行为，或者是侥幸行为，“应收尽收”在目前也仅仅是税务机关的一个工作目标。现实中，多年以来实行的税收计划管理，在保证税收收入、完成国家财政收入预算等方面起到了非常重要的作用，而且是非常见效的，但是，按照《税收征收管理法》及其实施细则的规定，要求税务机关依法征税，提高税收执法的规范性、高效性，规范税收征收和缴纳行为，在这个规则面前，征、纳双方是平等的，以往所过多强调的纳税义务，纳税人必须服从税务机关的管理、接受税务机关的检查、必须按时纳税等，相应忽视了纳税人权利的做法需要纠正。这样在“应征”与“须征”之间必然生产矛盾。这种矛盾从税收征管工作讲是税源管理粗放与税收征管专业化、精细化、集约化之间的矛盾，从法律的角度讲是税收执法的实现问题。一部好的税收法律需要良好的实行途径，即一个合理、科学的制度安排来确保其实现，这样才有现实的意义。

（二）现行税收征管制度中程序性安排不合理在现行的税收征管制度中程序安排存在许多不合理的地方，具体表现为：税收管理层次过多，税收征收的流转环节过多，办税程序和手续复杂，结果出现了，纳税人多头跑，多次跑，应付多头检查等；而税务机关征管效率低下，工作质量不高，基层工作负担过重等现象。究其原因，在于现行的税收征管制度中程序性安排不合理，程序设计缺乏科学性，没有按照税收科学的原理设计征管程序，由于程序性安排的不合理给实际税收征管特别是基层税收征管工作带来了“成本”，给纳税人带来了“成本”。降低这种成本是现在税收征管工作急需解决的问题。现在，有的基层税务机关迫于各种压力，已经开始尝试税务征管的流程再造，有的地方取得的一定经验，这也从一个侧面反映出税务征管程序性问题的存在由来以久，需要切实得到解决了。

（三）现行税收征管机构设置与税源分布不相称随着增值税起征点的提高，经济税源向城区（经济中心区）转移的特点表现得越来越明显，这是近几年来税源变化的显著趋势。随着我国税制的改革，这个变化趋势将更加必然、更加显著。但是，我国税务机关是按照行政区划设置的，发达、发展中、欠发达地区的税务机关的设置是完全一样的，特别是基层税务机关的机构设置完全按照行政区划统一编制、统一职能，造成税务征管的机构设置与税源没有关联性，税收征管资源与税源分布不相称，二者的结构性差异的矛盾十分突出。《税收征管法》及其实施细则对税务机关的机构设置没有作出规定，但是，该法第5条规定，“国务院税务主管部门主管全国税务征收管理工作。地方国家税务局和地方税务局应当按照国务院规定的税收征管范围分别进行征收管理。”其实，对于这一条的理解是可以更加丰富的。是不是可以把省级以下的税务机关按照税源的结构做出调整呢？

（四）税务征管的信息化水平比较低《税收征管法》明确规定，“国家有计划地用现代信息技术装备各级税务机关，加强税收征收管理信息系统的现代化建设，建立、健全税务机关与政府其他管理机关的信息共享制度”。现在，税务机关信息化硬件建设可谓处在各级行政机关的前列，软件建设也是相当不错，问题在于信息化的关键是信息的收集、处理、反馈、应用水平如何，现在税务机关在信息化建设问题上有如“有了高速公路，没有高速的物流”。特别是，税收征管信息的准确性、可信度不高，各种税源信息共享程度不高，税源信息应用水平较低，大部分征管业务还停留在手工操作，现有的信息技术没充分使用。这些矛盾和问题，严重制约了税收征管的效率，妨碍了税收征管法的有效实现，需要创新，推进改革，进一步完善税收征管制度。

二、完善税收征管制度的原则

（一）依法征税的原则《税收征管法》第3条规定，“税收的开征、停征以及...

税收管理员与办税员的工作职责如何区分

税收管理员制度税收管理员的职责共有六条。第一条宣传贯彻税收法律、法规和各项税收政策，开展纳税服务，为纳税人提供税法咨询和办税辅导；督促纳税人按照国家有关规定及时足额申报纳税、建立健全财务会计制度、加强账簿凭证管理。第二条1：调查核实分管纳税人税务登记事项的真实性。2：掌握纳税人合并、分立、破产等信息。4：了解纳税人外出经营、注销、停业等情况。5：掌握纳税人户籍变化的其他情况。6：调查核实纳税人纳税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）事项和其他核定、认定事项的真实性。7：了解掌握纳税人生产经营、财务核算的基本情况。第三条 1：对分管纳税人进行税款催报催缴。2：掌握纳税人的欠税情况和欠税纳税人的资产处理等情况。

4：对纳税人使用发票的情况进行日常管理和检查，对各类异常发票进行实地核查。5：督促纳税人按照税务机关的要求安装、使用税控装置。第四条 1：对分管纳税人开展纳税评估，综合运用各类信息资料和评估指标及其预警值查找异常，筛选重点评估分析对象。2：对纳税人纳税申报的真实性、准确性做出初步判断。3：根据评估分析发现的问题，约谈纳税人，进行实地调查。4：对纳税人违反税收管理规定行为提出处理建议。第五条按照纳税资料“一户式”存储的管理要求，及时采集纳税人生产经营、财务核算等相关信息，建立所管纳税人档案，对纳税人信息资料及时进行整理、更新和存储，实行信息共享。第六条完成上级交办的其他工作任务。...