对我市两税税源及收入变迁的调研报告

[山区税源管理现状调研报告]随着社会经济的不断发展，与之相适应的税源管理模式也在不断改革与发展。但由于山区税源分布、税源结构的特殊性，以及山区经济发展的滞后性，很难适应国家以宏观经济发展为对象或...+阅读

**市契税、耕地占用税（以下简称“两税”）征管工作从１９８５年起步，迄今已走过了２4年风雨历程。在这２4年的岁月中，从艰难起步到步入正轨、从辉煌的顶峰到职能的转变，到处都留下了征管人员坚实的脚印，处处都饱含着各级领导和财政人的心血和汗水。对于贫困地区来说，我市“两税”的开征和发展，为县区、尤其是市本级财政积累奠定了一定的基础

，缓解了一定的困难。

一、“两税”税源现状及收入变迁

１９８５年**农税机构刚刚开始着手组建，当年全地区征收契税仅18万元，到１９９4年全地区“两税”收入入库189万元，１０年增长了9.5倍,但绝对数很小。2003年全市“两税收入754万元，占全市地方财政收入的1.6%，比10年前的1994年增长3倍，比1985年增长40.2倍，但绝对数亦然很小，占地方财政收入的比重十分有限。2008年全市“两税”收入累计入库4320万元，占全市地方财政收入的5.8%,是2003年的5.8倍、1994年的23倍、1985年的240倍。至此，我市的“两税”征管工作才真正步入了规范化、正规化轨道。特别是近两年，“两税”收入保持了较高增长的势头，其中：2008年比2007年增长60.24%，增收1624万元，首次突破4000万元大关。

**市近10年“两税”收入情况见下表：

**市两税收入占地方财政收入统计表

年度

契税收入

耕地占用税收入

小计

比上年同期增长（%）

占地方财政收入（%）

1999

264

219

483

23.5

1.5

2000

287

246

533

10.4

1.6

2001

301

263

564

5.8

1.4

2002

311

275

586

3.9

1.6

2003

295

459

754

28.7

1.6

2004

648

269

917

21.6

2.1

2005

1727

605

2332

154.3

2006

1456

1101

2557

9.6

5.6

2007

1539

1157

2696

5.4

4.6

2008

2028

2292

4320

60.2

5.8

合计

8856

6886

15742

注：统计时间：2009年4月单位：万元

从以上的统计调查情况可以看出，随着我市经济的发展和地方财政收入的快速增长，“两税”收入的增长幅度也在逐步加快，特别是近几年尤为明显，2008年达到60%以上，占地方财政收入的比重也由10年前的1.5%左右提高到近几年的5.8%以上。其主要原因有以下几点：一是项目建设的力度不断加大。近年来，随着襄渝复线、西康高速、十天高速、水电站以及城市基础设施等一大批重点项目的开工建设，奠定了“两税”税源基础。二是房地产市场日趋活跃。据统计，2008年我市土地房屋权属转移面积124万平方米，其中：土地权属转移面积41万平方米、房屋权属转移面积83万平方米，增量房45万平方米、存量房38万平方米，提供契税2028万元。三是土地使用制度改革的不断深化，为“两税”

收入提供了条件。2008年，我市各类建设和居民建房实际占地226万平方米，提供耕地占用税2292万元。四是理顺了工作关系，规范了征管行为，强化了征管措施。五是创新征管理念，改进征管方法，实行“两税”直征。六是加强了税票管理，实行“以票管税”，做到应收尽收。七是加强税法宣传和业务培训，提高了执行税收政策的自觉性和征管工作水平。八是进一步加强了部门协作，实现信息共享，坚持“先税后证”，堵塞了税收漏洞。九是加强自身建设，努力转变工作作风，不断增强服务意识，进一步改善了征管环境。

二、加强和规范“两税”征管的基础性作用

近年来，我们通过进一步加强和规范“两税”的征管工作，对调节和规范我市房地产市场、弥补财政收支缺口、支持企业发展、推动地方经济等方面起到了积极的基础性作用。

一是调控了房地产市场。通过加强“两税”征管，进一步规范了房地产交易行为，激活了房地产市场，提高了土地、房地产资源的利用效率和土地及房地产资源的合理配置，有效地保护了耕地，调节并保证了正常的房地产供求关系，统筹了城乡发展。同时也促进了房地产企业之间的公平竞争，保护了房地产交易各方的正当利益与合法权益，促进了我市房地产交易市场的健康发展。

二是推动了产业发展和结构调整。随着房地产交易市场的日趋活跃，通过加强和规范“两税”征管，使土地开发和房地产建设与市场需求得到同步调整和相应调节，使相关产业得到了合理调整与协调发展，引导并带动了农村剩余劳动力向城镇转移，在一定程度上缓解了就业压力，推动了城乡一体化建设，促进了我市城镇化建设的进程。

三是增强了纳税意识。通过加大税收法规宣传力度，强化征管措施，规范征管行为，进一步增强了纳税人的自觉纳税意识，由原来的上门催收、司法追缴到现在的主动申报、自觉纳税，征纳双方的关系进一步改善，征管环境进一步优化，征管行为进一步规范。

四是规范了征管秩序。近年来，我们通过取消企业（单位、个人）代征、实行“两税”直征，通过加强税票管理、实行“以票管税”，通过细化分工、实行管理、征收、稽查分离，通过加强部门协作与配合、实行“先税后证”，进一步理顺了征管关系，规范了征管秩序，开创了我市“两税”征管工作的新局面。

五是弥补了收支缺口。由于契税、耕地占用税纯属地方财政预算收入，资金的使用全部由地方政府支配，这部分资金量虽然不大，占地方预算收入的比重虽然不高，但它的作用不可小觑。近年来，由于我们加大了征管力度，强化了征管措施，创新了征管理念，我市的“两税”收入有了较大幅度的增长，2008年比2007年增长60%，净增1624万元，为地方财政聚集了更多的资金，为地方政府增加了更多的可支配财力，为地方经济发展提供了更多的资金支持。

三、未来“两税”税源情况预测

契税、耕地占用税均为行为税，这两个税对房地产交易市场和国家的耕地保护、房地产政策依赖性很强，税源丰欠与房地产市场、大型项目建设等密切相关。就我市目前的情况来看，契税、耕地占用税在近两三年内将会保持一个相对稳定的状态，“两税”收入额将与2008年基本持平，上下波动不会偏离太大。其主要原因在于：一是新修订的耕地占用税条例已经全面实施，新的税额在原税额的基础上提高了近5倍，这是较大的政策性增收因素；二是十天高速公路贯穿我市四个县区，过境总长250多公里，按照新的耕地占用税条例和陕西省地方税务局关于十天高速公路耕地占用税问题的批复精神，从今年起，我市将对十天高速公路在我市的占用耕地全面开征耕地占用税，这是我市“两税”收入的重要来源；三是二级房地产交易市场的日趋活跃以及新科金地、秦巴铭座、南城国际、金城首府、江南一品等商住楼的相继建设与完工，将为我市近两年提供一定的契税收入来源；四是汉滨区区级机关整体北迁、招商引资项目入住工业园区、**中心城市建设、月河城乡一体化试点以及汉江梯级开发等，将为我市奠定坚实的“两税”税源基础。与此同时，我们也应该清醒的认识到，契税、耕地占用税均为行为税，其对房地产交易市场和国家的相关政策依赖性很强，在很大程度上不以我们的意志为转移。因此，随着国家大型建设工程和我市重点建设项目的相继完工以及国家更加严格的耕地保护措施的出台，我市的“两税”收入稳定在近几年最高峰值后将会逐步减少。

四、我市“两税”征管工作面临的问题

一是“两税”征收机构不规范，机构名称和职责范围不统一。目前，我市市县两级“两税”征收机构的名称和职责范围均不统一，市级为“财政税收征收管理局”，县区有的叫“农村财务管理局”、有的继续沿用“农业税收管理局”，有的为单纯的“两税”征管，有的除“两税”征管外还纳入了农村财务管理和农村综合改革等相关业务。由于机构不规范，名称和职责不统一，给实际工作带来了不便。

二是“两税”法规不够健全，相关政策、办法滞后。新修订的《耕地占用税暂行条例》，已于今年1月1日正式实施，但具体的实施办法至今没有出台，给实际征收工作造成了困难，使征收机关有法难依，不同程度增加了征收工作的难度。

三是房地产交易评估制度不够完善。我市尚未制定明确的房地产交易平均价格，在二手房交易过程中，私签转让协议、隐瞒计税价格、少报计税面积等偷漏税行为不同程度的存在，给征收工作造成了一定的困难，征纳双方极易产生意见分歧，影响税款如实申报、如实征收。

四是“两税”减免秩序有待规范。按照税法及《条例》相关规定，税收减免权限在省级以上相关部门，但某些地方政府和某些领导，为了推动地方经济发展、吸引外商投资、引进重点项目，往往以优化投资环境为由，随意开减税免税的口子，造成了征收机关的工作被动。

五是征管力量严重不足。市本级和有关县区征收人员较少，征管力量不足。特别是市本级，“两税”征管范围大，涵盖市区140平方公里、7个乡镇，情况比较复杂，征收难度较大。由于有关政策滞后和不甚明确等多方面的原因，致使有关建设项目税款征收工作难以开展，征管难度越来越大。征管力量不足，在一定程度上影响到了“两税”征管工作的正常开展。

六是征管人员待遇偏低。契税、耕地占用税虽然是小税种，绝对数额不大，但工作量大，征收难度大，征收工作辛苦，而征管人员的待遇较过去有所降低，在一定程度上影响了征管人员的工作积极性。

五、完善当前“两税”征管工作的几点建议

一要规范 “两税”征收管理机构。要尽快统一全省“两税”征收机构名称和工作职责，整合财政部门内设机构，归并科室及下属单位相关业务，提高服务水平和工作效率。建议以现有的市、县“两税”征收机构为基础，分别将市、县财政部门内设机构负责管理的行政事业性收费、土地出让金收入、税收政策管理、农村综合改革等业务统一归并到市县“两税”征管部门，统一并规范“两税”征管机构的名称和职责，整合机构人员，理顺管理关系，提高办事效率。

二要健全和完善“两税”法规体系。要尽快制定和下发《耕地占用暂行条例》和《细则》的实施办法以及与“两税”相关的政策法规，进一步规范减免秩序，严格减免程序。对政府重点扶持的重点企业、重点项目，确需减税免税的，应按照规定程序上报审批，或者实行先征后返，或者政府通过其他途径进行扶持。

三要规范和完善房地产二级市场。进一步规范房地产二级市场，完善二手房价格评估机制，及时制定和发布二手房交易市场平均价格，堵塞私签转让协议、隐瞒计税价格、少报计税面积等偷逃税漏洞，维护市场公平，做到应收尽收。

四要健全“两税”征管信息平台。积极推进“两税”征收计算机信息化管理，逐步实现信息共享，不断规范征管行为，创新征管理念，更新征管手段，提高征管水平。

五要统一评估、统一办证，实现评估、税、证一体化。实现房产、国土、农税、地税部门一条龙办证服务，方便群众办事，推进税征阳光工程。

六要加强征管力量，改善征管人员待遇，充分调动征管人员的工作积极性。