财务分析报告如何做

[如何写财务分析报告]要写出一份高质量又适用的财务分析报告并非易事，下面小编为大家介绍一下如何写财务分析报告，欢迎大家阅读学习！ 1、要清楚明白地知道报告阅读的对象及报告分析的范围。报告阅...+阅读

财务分析报告如何做

1、资金运作分析：根据公司业务战略与财务制度，预测并监督公司现金流和各项资金使用情况，为公司的财务分析表、资金运作、调度与统筹提供信息与决策支持；

2、财务政策分析：根据各种财务报表，分析并预测公司的财务收益和风险，为公司的业务发展、财务管理政策制度的建立及调整提供建议；

3、经营管理分析：参与销售、生产的财务预测、预算执行分析、业绩分析，并提出专业的分析建议，为业务决策提供专业的财务支持；

4、投融资管理分析：参与投资和融资项目的财务测算、成本分析、敏感性分析等活动，配合上级制定投资和融资方案，防范风险，并实现公司利益的最大化；

5、财务分析报告：根据财务管理政策与业务发展需求，撰写财务分析报告、投资财务调研报告、可行性研究报告等，为公司财务决策提供分析支持。

如何从财务报表中分析企业经营管理风险

coso风险管理框架吧内部管理分为内部环境等八大要素，报告着重不只指出内部管理本身，而且需要提出的要点指导内部控制走向合理以及将风险降至可接受的风险水平。其实，我们国家从最近几年已经实现与国际审计接轨，coso风险管理框架符合我国风险导向审计。如果你实际做过风险导向审计就会明白，我所说的下面的审计思路：了解被审计单位内部控制环境→ 根据coso风险管理框架制定的五项目标八要素制定具体审计目标及计划→ 通过一系列沟通或复原内控制度流程确定内部控制风险点→ 根据风险点实施控制测试，实质性测试以取证→ 与管理层沟通，出具审计报告。其实你所提出的问题，并不难，只是在风险导向审计中，内部控制标的发生改变而已，只要熟悉COSO框架组合的目标，就可以按照目标去审计，过程中哪个目标无法实现就在哪个过程找出风险点，按照框架模式给出可以将控制风险降至可接受水平的内部控制标准。

除了我给出的答案我还想向你提个问题，财务报表审计报告包括企业风险和管理活动的分析和评价？！答案是否定的，企业风险和管理活动的分析评价是属于非认定审计，财务报表审计是属于认定审计，如果要对内部控制发表分析与评价，必须与被审计单位签订新的业务约定书，这样才能保护CPA的业务风险。年少气盛千万别逞强！

浅谈如何编写管理层需要的财务分析报

第一，管理层的财务决策和控制是具体的活动，涉及到某一项投资行为、某一种融资方式的决策等等，不能仅仅停留在对运营财务结果的整体把握上，更重要的是找到形成财务结果的具体原因，才能决定如何进一步改进。比如，分析盈利水平，光分析利润表可以知道公司利润水平高低，但是对管理者来说，远远不够，他要找到盈利水平高低的根本原因，才能通过具体的决策趋利避害，从而改善盈利情况，所以要进一步分析盈利水平的高低是那些因素决定的，是经常性业务还是非经常性业务的原因，如果是经常性业务，又要进一步分析具体是公司经常性业务中的经营性业务还是临时性补贴收入引起的。而分析经常营性业务又要具体分析是哪一种产品或者服务影响的，然后分析是销量、价格的因素还是成本、费用等等具体的原因，这样的分析才能让决策者有把握做出正确的财务决策，而且这样的决策才具备可操作性。

第二，管理者关注的财务分析要具备动态性和过程性，财务活动的环节大致可分为融资活动、投资活动、运营活动和分配活动，财务分析也要顺着这个财务链，财务报告反映的是一段经营期间的结果或者某个时点的状况，但是管理层的决策是伴随企业的经营和财务活动进行的，是动态的过程，所以要满足这样的即时决策需要，就必须为管理者提供即时的财务分析，比如，一个企业的生命周期有创立期、成长期、成熟期和衰退期，在每一时期存在不同的经营风险和财务风险，要进行动态财务分析，才能做好各种决策，在创立期和成长期，经营风险比较高，所以采取低财务风险的权益资本作为主要融资途径，不分配或较少分配股利，在成熟期和衰退期，由于经营情况基本稳定或可估计，经营风险降低，所以要采取多举债的融资途径，较多地分配股利给股东。

另外，在全面预算管理体系下，管理者通常要对经营情况进行完成预算比例的控制，不仅要了解是否有差异，差异形成的原因，而且要了解是哪个环节的问题，才能做出决策并提出解决的办法，有效控制目标的差异，所以对管理者来说，对经营过程的分析远远比简单的结果重要。第三，管理者做决策需要合并考虑风险和收益，尽可能谋取既定风险下的收益最大化，或者是既定收益下的风险最小化，对于股东来说，更倾向于利润最大化，对于债权人来说，侧重于公司的偿债能力，但是任何财务活动在获取收益的同时都面临风险，所以单独的风险分析和单独的收益分析不是财务分析的目的，财务分析要将两者结合起来，进行风险和收益的对称性分析，才能为财务决策和财务控制提供有效支持，而且这种对称性分析要贯穿在财务分析系统的每一个环节，不管是对财务结果分析还是原因过程分析，对整体状况还是对单项业务分析，对历史、当前和未来分析，都必须要同时评估存在风险和预期的收益，才能保证管理层决策正确。

例如，在对一项新产品的投资战略分析时，理论上来说，在产品的成熟期，经营风险较低，产品盈利能力强，大量利用负债可以同比提高收益，股东的可分配股利也大幅提升，但是在实际操作中盲目举债会加大财务风险，应收账款的坏账风险也加大了，公司的偿债能力受到影响，所以要做好风险和收益的综合分析，才能权衡利弊，找到最佳平衡点，做出正确的战略决策。二、财务人员需注意的问题上述已经简单阐述了管理层关注的财务分析的相关内容，下面笔者结合自己实际工作的一些体会来谈谈财务人员在写分析报告时应该注意的几个问题。首先，要站在管理者的高度、视角看待问题，关注的焦点和层次要扩大，不仅要了解与公司密切相关的国家宏观经济环境变化，同时要注意收集同行业竞争对手的资料，不仅要了解公司的战略规划、市场定位和运作模式，还要对公司的具体业务了然如心，财务分析要紧紧围绕企业具体的业务，否则就是主观臆断搞数字游戏。

笔者认为，管理层例会、公司的各种文件都是了解公司业务的良好渠道，实地考察业务流程也是开拓思路的好办法，对经营运行、财务状况中的重大变动事项要勤于做笔录，记载事项发生的时间、计划、预算、责任人发生变化的各种因素，并将资料归类归档。资料准备充分了，才有可能写出有实用价值财务分析报告。比如，笔者对所在单位的某一个养护项目进行成本分析时，发现用电费用占比很高，占该项目成本总额的三分之一，每月上下变动幅度较大，有时差异超过20%涉及金额15万元，不清楚是人为操作不当还是客观因素造成的正常波动，如何做到确保管理质量，又能节省费用？笔者深入项目现场实地考察，了解用电设备状况、作业时间、天气季节变化以及相关设备操作的关联，利用财务数据的收集，通过对比一段时间客观因素变化和管理因素变化的差异，测算出基本用电量的相关指标，通过财务分析报告上报给主要负责人，得到公司领导的重视，要求业务部门以基本用电量的相关指标为用电成本控制的参考依据，对超出基本指标的情况马上查找出具体原因，并采取相应的控制措施。

自从推出基本用电指标后，该项目的电费控制情况较好。

信用证的财务风险分析与防范

一、信用证存在的风险信用证就进出口双方及银行而言存在一定的弊端与风险主要表现在：

1、进口商的风险使用信用证支付方式银行只认单不认货，只要出口商做出的单据能够表面上符合信用证的要求，就能从银行取得承兑或货款。这样就有三种可能给买方带来风险。

（1）出口商不守信用带来的风险如果出口商不守信用或纯粹是一个皮包公司或诈骗公司就有可能交出的货是假的而做出的单据是真的。

这样银行验单无误后就会付款给出口商，出口商骗取货款逃之天天买方付款赎单后，凭提单取得假货而造成货款两空。例如我国某进口公司曾经以信用证进口一批白金付款提货时竟是一箱箱的石头。

（2）出口商与承运人勾结带来的风险进口商品如果运用信用证支付方式又选用ClF贸易术语，就很容易造成出口商与承运人相勾结，出口商与承运人为着共同的利益更容易做出真提单交假货，从而导致诈骗进口商的活动更易得逞，因为在所有单据中提单是最主要的一种单据，是一种物权凭证，如果承运人不配合出口商就很难做到真提单交假货：承运人若得到好处和利益，做真提单交假货就更容易了。

例如，我某公司向国外客户进口一批初级产品，按ClF价格条件、即期信用证付款方式达成交易，并由卖方以承租船方式将货物运交我方。我开证行已凭国外议付行提交的符合信用证规定的单据付了款。但装运船只一直未到达目的港，后经多方查询，发现承运人原是一家小公司，而且在船舶启航不久已宣告倒闭，承运船舶是一条旧船，船货均告失踪。

此系卖方与船方互相勾结进行诈骗导致我方蒙受重大损失的案例。

（3）承运人不守信用带来的风险进口选用信用证和ClF贸易术语.进口方不负责租船订舱，进口方对航运公司的资信好坏不是很了解，如果航运公司不守信用，即使出口商所交的货是真货.好货航运公司也有可能；货物私下运到别处卖掉，侵吞进口方的货物货款然后逃之天天。

如.1 992年，香港一公司本该将一船天然橡胶运到新加坡，后来该公司竟将整船的天然橡胶卖给汕头一公司在广州港卸货时被国际刑警抓获。船公司获得汕头公司的货款后逃之天天。最后，天然橡胶还给了新加坡进口商。此案例新加坡进口商虽找到货物但由于船公司的不守信用使得汕头公司遭受货款两空的损失。如果没有国际刑警那么损失的就是新加坡进口商了。

2出口商的风险信用证对出口商的风险表现在做单、交货以及开证银行或保兑银行的资信有问题等方面。

（1）单证不符的风险信用证是一种银行的有条件的付款保证文件。用这种方式，出口商的收汇有保证。但能否取得货款取决于开证行的资信和出口人所交的单据是否符合信用证的规定。对于开证行的资信出口商可以通过通知行事先加以了解。

如果开证行的资信确实有问题，可以要求进口商更换开证行或增开一家保兑行加以保兑。开资行的资信解决以后，出口人收汇能否顺利就完全取决与出口人的做单与交单。信用证纯粹是一种单据业务银行对卖方交来的单据必须”合理小心的审核”，只要确定单据表面上符合信用证条款，银行就保证付款或承兑。如开证行确定单据表面与信用证条款不符，它可以拒绝付款，也可以自行确定联系进口人（申请人）对不符点予以接受。

在这种情况下出口人处于被动地位能否顺利进行，取决于进口人的态度。如果这时该进口商品的市场行情看好进口人就可能会同意银行付款赎单：如果行情跌落进口人就会示意银行拒绝付款赎单。这样出口商就有可能因单证不符而无法通过信用方式取得货款卖方的收款只能降为托收方式在行情跌落的情况下卖方的收款常常遭到买方的拒绝造成货款两空。

或者虽然货物不会被提取，但是，卖方要承受将货物另行处理或装运回来而造成的额外费用和降价损失。

（2）不按合同交货带来的风险出口使用信用证收取货款银行只认单不认货往往会给出口企业的业务人员一种误解只要交出符合信用证要求的单据即可忽略了交货也要符合合同条款的要求。尤其是在发现信用证的内容与合同的内容不完全一致而又觉得没有必要修改的情况下，业务人员往往只顾单证要一致，而不顾信用证条款也要与合同条款一致。

从而导致货款顺利取得，而交货违反合同要求，遭受进口人索赔损失的局面。例如：我国某出口公司与非洲客户签订某商品销售合同，合同内容规定：每月按等量装运**万米。而信用证仅规定分数批付运”。我公司业务人员见来证未列明“每月按等量装运X* 米”条款为了早出口早收汇，第一次交货时便将合同的一半一并装出。做单结汇时，开证行付清贷款。

但客户接到装船通知后发现货物未根据合同装运，即向我公司提出异议，要求我方公司赔偿损失。

（3）开征银行或保兑银行的资信出现问题，造成出口商的收汇风险。信用证支付方式是一种银行信用，由开证银行以自己的信用做出付款保证。出口商可凭信用证直接向开证银行凭单取款而无须先找进口商开证行或保兑行是首先付款人。

因此.如果开征银行或保兑银行的资信能力出现问题出口商就有可能收汇没有保障。