牢固树立科学审计理念充分发挥审计“免疫系统”功能

[浅谈审计心理学——审计假设]我们知道，学科的分支是因为其研究对象的特殊性所产生的。审计的特殊性在哪里呢？笔者认为，审计的特殊性就在于对所审查对象持有怀疑，验证其经济活动是否真实。这就是审计的特殊性...+阅读

科学审计理念是审计机关贯彻落实科学发展观的重要理论成果，是审计机关贯彻实践科学发展观的理论载体，发挥审计的“免疫系统”功能是实现科学审计理念的重要手段，是科学审计理念在审计工作中的具体体现。牢固树立科学的审计理念，充分发挥审计在保障经济和社会健康运行中的“免疫系统”功能，就是要我们在履行审计法定职责的过程中，以科学发展

观为灵魂和指南，紧密围绕“推进法治、维护民生、推动改革、促进发展”这个中心和大局，立足于审计的服务性、宏观性和建设性，进一步强化审计“免疫系统”的预防、揭示和防御功能，为促进国民经济和社会平稳健康可持续发展发挥积极作用。

一、立足服务，强化监督，进一步发挥审计的预防功能。

通过审计发现问题，纠正问题，这是审计的传统职责。人们对此已是非常熟悉。发挥审计的免疫系统功能，并不意味着不查处问题。但是，通过免疫系统的作用，可以发现和纠正微观个体存在的问题，并对可能影响经济社会系统正常健康运行的不利因素，特别是可能对系统总体产生危害的苗头性、倾向性问题，及时发出预警，促进采取预防控制措施，消除风险，清除隐患，从而保证经济社会运行系统不出大的问题，始终健康运行。过去强调审计要强化监督，当好“经济卫士”，侧重的是事后监督，现在要求审计发挥“免疫系统”作用，加强“疾病预防”，强调的是事前介入、事中跟进、事后审核。这就要求我们要进一步创新审计工作，要在审计监督中深化服务内容，提升服务质量，变事后的查“疫”为事前的免“疫”。

一是工作的理念要有创新性。做到打破常规，服务发展，围绕事前介入、事中跟进、事后审核来创新工作机制、创新审计手段、创新审计方式。在机制上，统筹审计资源管理，提升审计整体效能；在手段上，全面推行计算机审计；在方式上，注重前移审计“关口”，积极推进跟踪审计，切实提高对各种重大“病害”的感知力和预防力。

二是在工作安排上要有预见性，做到围绕中心，及时跟进。审计项目安排的科学与否，直接关系到审计“免疫系统”功能的发挥，只有紧扣武汉社会经济发展的主题、紧扣社会热点、难点问题，审计的成果才能更好地服务于经济社会的发展。

三是在问题的分析处理上要体现服务性。审计不能就问题查问题，要做到围绕经济干审计，跳出审计看经济。在切实履行好审计监督职责的同时，进一步强化服务意识，要立足于更好地提供审计服务，通过全面深入地了解被审计单位情况，深刻剖析问题的原因，准确反映影响单位发展的突出问题和困难，提出有针对性的建设和措施，促进经济实现良性循环和发展。

二、立足微观，着眼宏观，进一步强化审计的揭示功能。

审计的免疫系统功能，不仅是在微观经济领域加强监督，更主要的是要在宏观经济的视角内，关注国家经济安全。对我国来说，突出的是维护粮食安全、能源资源安全、财政安全、金融安全、国有资产安全、生态环境安全、经济信息安全等。审计人员必须有广阔的视野，敏锐的眼光，准确的判断，注重发现可能影响国家经济安全的各种苗头性问题，及时揭示、纠正经济社会运行中存在的各种“疾病”，保护经济社会的健康发展，推进民主法治，促进廉政建设。

有一种观点认为，现在提出发挥审计免疫系统功能，就不能把主要注意力放在合法合规性审计上了，不能再抓大案要案了，而应当主要开展绩效审计。这种认识是不够准确、不够全面的。刘家义审计长反复强调要“两手抓”：一手抓揭露和查处重大违法违规和经济犯罪线索，促进反腐倡廉和民主法制建设，一手抓揭示和反映体制性障碍、制度性缺陷、重大管理漏洞，促进深化改革和效能政府、责任政府建设。

一是要着眼于促进经济社会的发展，揭示重大宏观调控政策措施落实中存在的问题，推进宏观政策的贯彻落实。加强对重大宏观政策落实情况的跟踪审计，一方面可以有效促进国家宏观政策的规范落实，保障资金安全，提高资金的使用效益，促进政府的行政效能；另一方面，也可及时发现、反映宏观政策落实中出现的新情况、新问题，促进相关政策措施的完善，推进相关政策措施的完善，更好地发挥出政策的导向作用。

二是要着眼于维护国有资产的安全，揭示重大违纪违规和经济犯罪问题，确保国家资产安全。国家审计的首要任务就是维护国家安全，保障国家利益。要通过审计监督，切实保障国有资产安全完整，维护经济秩序。

三是要着眼于社会的和谐发展，揭露效益低下，环境污染等问题，推动和谐社会的建设。积极开展资源环境审计，维护国家资源环境安全，落实节约资源和保护环境基本国策，是建设生态文明和保障经济社会可持续发展的重要手段。

四是着眼于维护民生的角度，揭示损害群众利益的问题，坚决维护群众利益。审计的根本目标就是要维护人民群众的根本利益，要重点关注教育、医疗、社保等民生资金，坚决查处与民争利的问题，促进社会的公正与和谐。

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三、立足建设性，坚持批判性，进一步强化审计的抵御功能。

审计监督作为一种制度存在，本身就是对违法犯罪行为的一种威慑，使之顾虑到被审计发现的几率和犯罪的成本，不敢轻举妄动，从而限制、减少违法违规行为，对经济和社会起到免疫系统的作用。这与人们通常所说的国家资金、国有资产“看门狗”或“经济卫士”的说法在内涵上是相近的。审计通

过威慑发挥免疫功能，很大程度上取决于审计的广度、深度和力度。如果审计监督制度形同虚设，无所作为，违法犯罪人员对审计就会无所顾忌，审计的抵御功能就会接近于零。因此可以说，审计抵御功能，主要是建立在审计监督功能充分发挥基础之上的。

审计不仅要揭露问题，更要对发现的问题进行深层次分析、揭示和反映，调动积极因素，防止消极因素入侵整个经济社会系统，促进改革体制、健全法治、完善制度、规范机制、强化管理、防范风险，提高经济社会运行质量和绩效，增强经济社会运行的“免疫力”，推动经济社会全面协调可持续发展。刘家义审计长指出，建设性决定着审计的生命力，决定着审计能够在多大程度上维护国家安全、保障国家利益，决定着审计能够在多大范围内促进经济社会全面协调可持续发展，也决定着审计能够在多宽的领域推进民主法治建设和依法治国。可见，审计不仅要揭露经济领域的违法违规和效益问题，更要想方设法帮助解决问题，抵御各种风险的发生和扩大，积极在体制机制和制度层面发挥建设性作用。建设性是在批判性基础上的升华，只有审计的建设性作用得以充分发挥，审计“免疫系统”的功能才能算是得到了全面发挥。

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一、立足服务，强化监督，进一步发挥审计的预防功能。

二、立足微观，着眼宏观，进一步强化审计的揭示功能。

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三、立足建设性，坚持批判性，进一步强化审计的抵御功能。