应付职工薪酬的账务处理

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一、本科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。企业(外商)按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也在本科目核算。

二、本科目可按工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利、股份支付等进行明细核算。

三、企业发生应付职工薪酬的主要账务处理。

(一)生产部门人员的职工薪酬，借记生产成本、制造费用、劳务成本等科目，贷记本科目。

应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬，借记在建工程、研发支出等科目，贷记本科目。管理部门人员、销售人员的职工薪酬，借记管理费用或销售费用科目，贷记本科目。

(二)企业以其自产产品发放给职工作为职工薪酬的，借记管理费用、生产成本、制造费用等科目，贷记本科目。

无偿向职工提供住房等固定资产使用的，按应计提的折旧额，借记管理费用、生产成本、制造费用等科目，贷记本科目;同时，借记本科目，贷记累计折旧科目。

租赁住房等资产供职工无偿使用的，按每期应支付的租金，借记管理费用、生产成本、制造费用等科目，贷记本科目。

(三)因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记管理费用科目，贷记本科目。

(四)企业以现金与职工结算的股份支付，在等待期内每个资产负债表日，按当期应确认的成本费用金额，借记管理费用、生产成本、制造费用等科目，贷记本科目。在可行权日之后，以现金结算的股份支付当期公允价值的变动金额，借记或贷记公允价值变动损益科目，贷记或借记本科目。

企业(外商)按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，借记利润分配提取的职工奖励及福利基金科目，贷记本科目。

四、企业发放职工薪酬的主要账务处理。

(一)向职工支付工资、奖金、津贴、福利费等，从应付职工薪酬中扣还的各种款项(代垫的家属药费、个人所得税等)等，借记本科目，贷记银行存款、库存现金、其他应收款、应交税费应交个人所得税等科目。

(二)支付工会经费和职工教育经费用于工会活动和职工培训，借记本科目，贷记银行存款等科目。

(三)按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金，借记本科目，贷记银行存款科目。

(四)企业以其自产产品发放给职工的，借记本科目，贷记主营业务收入科目;同时，还应结转产成品的成本。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。

支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金，借记本科目，贷记银行存款等科目。

(五)企业以现金与职工结算的股份支付，在行权日，借记本科目，贷记银行存款、库存现金等科目。

(六)企业因解除与职工的劳动关系给予职工的补偿，借记本科目，贷记银行存款、库存现金等科目。

五、本科目期末贷方余额，反映企业应付未付的职工薪酬。