财税法学教学改革分析

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本文作者根据教学实践对税法学与财税法学的课程进行了差异比较分析，发现了财税法学教学中存在的问题：财税法学教材种类少、欠缺经典，且内容更新速度慢;学生学习积极性较差;教学大纲安排不合理，并有针对性地提出了完善财税法学教学的建议。

摘要：2008―2009学年第一学期，我同时教授两门课――税法学和财税法学。税法学的授课对象是会计学专业专科生、本科生，财税法学的授课对象是法律文秘的专科生。在授课过程中，我明显感受到这两门课的重大差异。在对差异的比较中，我发现了财税法学的教学存在的问题，这些问题很显然与法律文秘专业专科生的培养目标存在很大冲突。我对这些问题进行了分析，找到了出路。

关键词：财税法学教学问题完善

一、税法学与财税法学的课程差异比较

这两门课程存在的差异有很多，本文重点从以下三个方面进行分析：

(一)所使用的教材不同。

首先，在教材的选择范围方面。关于税法学的教材，图书市场有几十种可供选择，各大出版社几乎都有税法学教材，而且层次分明――有专门针对专科生的，也有专门针对本科生的;有专门针对高职高专的，有普遍适用于普通高等教育的，也有专门适用于独立学院的;有普遍适用于财经类专业的，也有专门适用于某一专业的。但关于财税法学的教材却是另一种景象，我搜寻了各大书店，并搜寻了知名的售书网站，发现财税法学教材寥寥无几、种类少，而且更新速度慢、易过时。

其次，在教材的更新速度方面。2008年版税法学教材竞相陈列于各大书店的书架上;但财税法学的教材仅有两三种是2005年，剩余的两三种是2007年的，影响力比较大的教材就是我该学期使用的刘隆亨著的2005年版《中国财税法学》。若对于理论法学课程而言，并不需要较快的更新速度;但对于财税法学而言，却一定要使用最新的教材，因为至少税法部分会经常变动，有时变动的幅度还比较大。

(二)学生学习的主动性程度不同。

在讲课过程中，我能明显感觉到学生在两门课的课堂表现上的区别：在税法学课堂上，学生积极参与，能紧跟我的授课计划和授课速度;而在财税法学课堂上，学生也在认真地盯着黑板和教师，但我却能感受到他们只是辛苦地被动地接受，而不是积极地热情地参与。也许有人会说，这是两专业学生本身素质有差别的缘故。但我院教师对法律文秘专业学生的评价是整体素质高，守纪律，喜欢思考问题并分析问题。既然这样，那为什么还会出现以上的问题呢?经过仔细分析，我发现两门课的课堂上提供的案例数量不同。

税法学最重要的授课任务就是使学生掌握各种税应纳税额的计算方法，所以每章每节中都会有相关的例题，学生对教材最感兴趣的部分就是这些案例，而且这些案例还可以加深他们对文字部分的理解。为进一步深化学生对重点内容的理解，我还给他们提供额外的练习题，让他们在课余时间做。通过这些练习的强化训练，我能明显感觉到他们对知识的理解提高到了新的层次。

而财税法学的内容是庞杂的，教材对每一部分都只能浅尝辄止。有人可能会认为它们的教学重点有差别，我理解它们之间的差别，但财税法学的税法部分讲授的内容却是税法学内容框架的简单罗列。这些骨架似的框架罗列对学生来讲是没有生命的，枯燥而抽象，很难理解，如果不配合案例，他们就不可能真正掌握，但如果加进合适的案例，授课时间又是有限的。这种矛盾该如何解决?

(三)教学大纲安排的合理性程度不同。

翻阅几乎所有的税法教材，它们包含的内容几近一致，主要章节的安排基本接近，各院校的相近专业对这门课所编订的教学大纲也近乎相同。财税法学却是另一番景象：有些高校的法律专业所设的财税法学只是选修，也有些院校由于没有财税法学方面的教师就不开设这门课，所以财税法学教学大纲的编订存在着严重的问题。我院是独立学院，由于各种原因，导致有这么一条不成文的规定：教师讲课时不能脱离教材，要严格按照教材的内容向学生传授知识。首先财税法学教材的现状就不能完全满足教学的需要，然后又存在另外一个问题：教学大纲与教材的平衡，哪个为准?

二、财税法学在教学过程中存在的问题

通过对税法学与财税法学的课程差异比较，我发现财税法学教学过程中存在着以下问题：

(一)财税法学教材种类少、欠缺经典，且内容更新速度慢。

图书市场上能找到的财税法学教材屈指可数，仅有的两三版教材让我们没有选择的余地。由于学术界对财税法学的主要内容认识并不完全一致，导致这几版教材的内容有一定差别。

我在教学及实务操作中发现，只具有法学知识对于研究财税法是远远不够的，不少研究财税法理论的学者或者以税收学位基础简单的附加法学方法对此进行研究，或者是从法学理论对此进行探究却忽视了财税法本身固有的财税经济方面的知识，总是给人以不伦不类的感觉。财税法学本身的特点表明：必要的经济学、税收学及会计学知识的积累，是深入研究财税法学的理论问题及完善实务操作的技能所不可或缺的。而财税法学界真正具有经济学、税收学及会计学知识深厚积累的学者并不多见，所以真正致力于财税法学研究和教学的专家学者就更少了。财税法学方面的高等教育资源的有限性，导致财税法学教材稀缺，不能满足目前大学教育的需要。

(二)学生学习积极性较差。

财税法学是一门技术性很强的学科，随便翻开一本财税法学教材，你会发现很多财税方面的专有名词，这些专业术语对于法律专业学生来说，是生僻而有晦涩难懂的，这就一定程度上打击了学生学习的兴趣。再加上一本教材几乎涵盖了所有的财政税收法律制度，每部分就只能浅尝辄止，导致学生即使学完了也收获甚微，这就又打击了他们学习的信心。财税法学教材主要是介绍财税法学理论方面的内容，关于实践操作技能及技巧很少介绍(其实也没时间介绍)，这使他们不能较好地完成社会实践中遇到的财税法律问题，以致他们更加怀疑对财税法学所付出的努力是否值得。

另外，财税法学教学方法和教学手段落后。财税法学是一门理论性和实践性都较强的部门法，它要求教师不仅有很深的理论造诣，能给学生讲授系统的理论知识，而且有丰富的实际工作经验，能够将深奥的理论知识融入到浅显易懂的具体案例中去。但是，现行的财税法学教学中，教师大都采取一言堂、满堂灌的方式进行授课，学生在课堂上埋头抄笔记或艰难地跟着教师的思路，非常被动，他们少得可怜的一点学习自主性和独创性也被限制和压抑了，师生之间缺乏应有的交流和互动，课堂上死气沉沉。这不仅与时代所要求的创新精神和素质教育极不相符，还使课堂教学效果难尽人意。[1]这也在一定程度上抑制了学生学习财税法学的积极性。

(三)教学大纲安排不合理。

我们知道任何一门课程教学的顺利完成，都必须依赖编订科学而合理的教学大纲。教学大纲决定了教学的主要内容、教学难点、教学重点、教学时数、教学手段等。在目前财税法学没有得到足够的重视的情况下，财税法教学内容仍包含财政法总论、预算法、税法、国债法、转移支付法、国有资产管理法、财政税收法等。财税法不仅内容较多，而且涉及许多经济学、财政学、税收学的知识，难度比较大，但课程时数在各个院校的安排一般都较少，例如在我院是36课时，要在这么短的时间内讲授完相关内容，只能是蜻蜓点水，泛泛而谈;学生只能是雾里看花，似懂非懂。这样显然会导致财税法学的教学效果下降。[2]

三、完善财税法学教学的若干建议

(一)编订科学、合理、满足教学需要的财税法学教材。

按照本文的逻辑结构，编订合理的教学大纲本应作为完善财税法学教学的第三个建议，但编订科学、合理、满足教学需要的财税法学教材需要以编订合理的教学大纲为前提，所以把编订合理的教学大纲与编订科学、合理、满足教学需要的财税法学教材合并，在这里阐述。

我院培养的是能满足社会需要的应用性人才。这类似于美国的会计人才培养目标。美国会计教育在职业界和教育界的配合下，会计人才的供给(教育)与需求存在紧密的联系。这是美国会计教育成功的关键。我们在财税法学教材的编订方面都应时刻牢记法律人才供给与需求的关系。[3]因为不这样做，就达不到教学目标，生产出来的产品就不为社会所接受，那么就没有人申请我院法律文秘专业，最终结果可能是该专业的死亡。

在教学的过程中，我发现财税法学教材基本参照了财政税收学的内容，尤其是税法学基本是法律条文的剪贴复制。这种局面的存在是由于目前我们国家欠缺财税法学方面的专家。所以要编订符合要求的教材，首先得有一批既精通法律，又擅长财税学、经济学，而且有财政法学教学经验的高校教师，所以学校应加强师资队伍的建设，加强教师的专业培训，为专业课教师的继续深造、进修或参加专题研讨班创造必要的条件，以增强教师传授知识的能力。高校教师在具备财税法学理论研究素质和能力的同时，还必须有足够的给本专科学生讲授财税法学的经验。只有这两种能力同时具备的教师，才具备编订财税法学教材的基本条件。

(二)提高学生学习财税法学的积极性。

首先，针对晦涩难懂的财政税收学术语，可以引导学生先阅读一些相同层次的财政税收学教材。这些教材作为财政专业的专业基础课是比较成熟的，而且有一些经典教材，可以降低学生学习的难度。

其次，改变目前的教学时数安排，增加课程教学时数，以保证有足够的时间把财税法学内容讲授的完整而透彻。另外，合理安排教学内容，改变目前杂乱的局面，使教学内容富有逻辑性，以增强学生学习的主动性。

最后，完善和改进教学手段和教学方法。改革传统的一言堂、填鸭式的教学方法，积极实践讨论式、案例式、启发式、开放式等生动活泼的教学方法。在课堂上，教师可以先用少量时间对重点、难点内容详细讲解，然后安排一些相关的案例或问题让学生自己学习或讨论，之后可以让学生自由发言，各抒己见，最后教师进行适当的点评和归纳。这样，不仅将使学生对课堂学习产生浓厚的兴趣，还有利于加深学生对知识点的了解与掌握，而且有利于提高学生的独立思考能力和动手能力。

财税法学是一门专业性、实践性很强的学科，这就决定了财税法学的教学不能从理论到理论而忽视甚至轻视财税法实践。所以我们应创造条件适当安排学生进行课外实践，如聘请一些实际工作经验丰富的人士来校内讲座，组织学生到校外进行财税法咨询等。[4]这样不仅可以增强研习人员在这方面的感性认识，还可以弥补教师主讲所带来的不足。

参考文献：

[1]赵芳春.浅议财税法的教学改革.首届中国高校财税法教学改革研讨会论文集.

[2]赵芳春.浅议财税法的教学改革.首届中国高校财税法教学改革研讨会论文集.

[3]郭维真.试论我国财税法教学的人才培养.

[4]赵芳春.浅议财税法的教学改革.首届中国高校财税法教学改革研讨会论文集.

财税法学教学改革分析