小议公司治理背景下的新审计模式

[日企文化背景下的HR]近日，日企hr们就如何在特殊的企业文化环境中开展工作进行了讨论，我们把部分做法和观点展示出来与大家分享。在日企里工作，要想得到上司的认可，有三点是很重要的，即“足球队”中...+阅读

（一）审计形式的演化进程———以审计关注为线索的回忆

账项根底审计、制度根底审计微风险根底审计这三种审计形式之间的转变包含了审计关注的转移与深进。在最初的账项根底审计阶段，审计师最为关注的是账表自身。随着公司范围的扩展和系统的复杂化，原有账项根底审计形式的局限性日益凸现。与此同时，内部控制制度在公司中日益遭到注重。这样，内部控制制度所包含的深入的管及其与审计之间的亲密关联为制度根底审计形式的终极构成准备了充沛的条件。审计关注也从账表层次深进到了公司的内部控制制度。随着现代的，审计诉讼猛增，现代审计关注的焦点转移到审计风险。而风险理论也提供了必要的理论准备。因而，对风险的审计关注终极招致了风险根底审计形式的构成。

但当前的风险根底审计形式面临着很多理想的，如，风险根底审计形式在实务中由于诸多的理想障碍并未得到较彻底的理论运用、风险根底审计形式自身对公司战略管理和公司管理等活动中的风险关注不够、不能很好解释和处理日益突出的审计合谋标题、风险根底审计形式没能与制度根底审计形式完成很好的继续与容纳，存在腾跃性过大等标题。

（二）公司管理图景下的新审计形式———管理根底审计

针对风险根底审计形式存在的上述很多艰难，当前审计理论界主要还是在思索如何完善现有风险根底审计形式，以补偿某些缺陷。但我们以为，对这种思绪仍需停止基本性的深思。在经济形势下，管理根底审计将成为公司管理图景下的新审计形式。

管理根底审计是将审计定位成对公司管理的一种间接的监视限制机制，以对公司管理图景中外部和内部管理机制全面而深进的评价为根底，将公司管理要素纳进到审计理论和实务的一切重要方面，终极树立起一种崭新的审计形式。管理根底审计形式较好地继续和容纳了制度根底审计形式微风险根底审计形式。从理论上，管理根底审计形式提升和扩展了制度根底审计形式对内部控制制度的审计关注，对包括内部控制制度在内的整个公司管理标题给予了系统的关注；管理根底审计也克制了风险审计形式对风险关注的局限性，对整个公司管理环境中所包含的风险给予了史无前例的系统关注；另外，管理根底审计还能够很好地容纳当前关于管理审计、公司战略审计、公司管理构造审计等方面的理论与理论探究。所以，管理根底审计并没有全盘否认制度根底审计形式微风险根底审计形式，而是继续了原有形式的优点，完成了两种原有审计形式的交融与提升，并终极超越了原有的审计形式，构成一种全新的审计形式。

从理论角度看，管理根底审计的产生有着深沉的理想根底。对公司管理原则和指南的研讨为管理根底审计准备了必要的条件；而原有制度根底审计形式微风险根底审计形式下的审计实务也比拟随便完成改造，能够为新的管理根底审计形式效劳。另外审计合谋标题在管理根底审计形式下经过公司管理理论也能够得到更好地解释。由于审计合谋的达成常常是以公司管理的缺陷为条件的，公司管理的缺陷使注册会计师面临“要么合谋，要么失往客户”的两难境地。所以要降低审计合谋的可能性，就应当从本源上思索标准的公司管理机制。因而，管理根底审计形式在理论中具有根本可行性。