什么是所得税资产负债表法

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什么是所得税资产负债表法

资产负债表债务法是从暂时性差异产生其对期末资产负债表的影响

根本的原因是会计利润是根据会计准则计算会计利润的，是财政部说了算，而税的计算是根据税法来确定应纳税所得额，很大程度上是国家税务总局说了算. 于是二者的差异呈＂人＂字形，越拉越大

资产负债表债务法，就是将税法上确定的企业所得税费用调整成会计准则下的所得税费用，会计上，首先承认税法上的应交所得税，但由此形成的所得税费用，在会计核算上用＂资产负债表债务法＂这个桥梁来平衡二者的差异. 可以简单地理解为税法确定的所得税费用，完全打破了会计准则的权责发生制原则，使得会计利润没有体现收入和费用的配比，用“资产负债表债务法”“这个桥梁”“修复”了会计利润收入和费用的配比.

所得税会计的资产负债表债务法的本质是什么

根本的原因是会计利润是根据会计准则计算会计利润的，是财政部说了算，而税的计算是根据税法来确定应纳税所得额，很大程度上是国家税务总局说了算。于是二者的差异呈＂人＂字形，越拉越大。资产负债表债务法，就是将税法上确定的企业所得税费用调整成会计准则下的所得税费用，会计上，首先承认税法上的应交所得税，但由此形成的所得税费用，在会计核算上用＂资产负债表债务法＂这个桥梁来平衡二者的差异。可以简单地理解为税法确定的所得税费用，完全打破了会计准则的权责发生制原则，使得会计利润没有体现收入和费用的配比，用“资产负债表债务法”“这个桥梁”“修复”了会计利润收入和费用的配比。例如，企业购买的交易性金融资产2010年末升值了100万元，会计上按会计准则会在2010年确认一笔100万的投资收益，相应地，应该有100*25%的所得税费用与其配比，才符合收入与费用配比的原则（利润=100-25=75的利润）。

但是，税法对这100万元投资收益，在2010年末是不确认的，税法要等资产处置时（2010年还没有处置）才确认投资收益，于是，产生了时间性差异，这样问题就来了：当2010年末该有所得税费用25万元的时候，税法上因没有确认投资收益，肯定也就没有确认所得税费用，当2010年末的所得税费用里肯定就不会包含这笔25万元的所得税费用，此时，站在会计的角度上来说，2010年该有的费用而没有。。待资产处置时（比如要到2011年才处置），会计上不包含100万元了（因为2010年已经确认过），但税法又确认了100万元，既然税法确认了100万元的投资收益，肯定就会产生25万元的所税税费用，此时，站在会计上来看这个问题，就是2011年不该有的费用又有了，为了平衡这种时间性差异，会计上为了把这笔25万元的费用包含在2010年的所得税费用里，就在2010年确认一笔递延所得税负债，把这笔费用给加到2010年里来，以体现收入与费用的配比。

做的分录是：借：所得税费用25贷：递延所得税负债25，等到2011年资产处置时，税法确认了25万元的所得税费用，会计上因为2010年确认过，不能重复确认，所以就把2010年确认的递延所得税负债转回，做的分录是：借：递延所得税负债25贷：所得税费用25，这样又实现了收入与费用的配比，可见，用资产负债表债务法，能始终把税法打破的所得税费用的不配比恢复到收入与费用的配比，从而完整地体现权责发生制原则。其他的折旧引起的差异，其原理都是如此，无论确认递延所得税资产还是确认递延所得税负债，都是为把税法打破的权责发生制还原成权责发生制。以前的方法是应付税款法、资产负债表债务法和递延法三种方法并行，由企业选择，结果全国100%的企业都用的是应付税款法，应付税款法，其特点是，会计上不考虑这种不配比，税法上什么时候确认所得税费用，会计上也什么时候确认所得税费用，完全跟税法走，优点是核算简单，缺点是收入与费用不配比。

而资产负债表债务法则恰恰相反，优点是能完全体现收入与费用的配比，但核算复杂，以至于“所得税会计”（所税税会计就是专门解决时间性差异引起的不配比而带来的会计信息质量失真问题的）变成了许多会计人员难以弄懂的一大难点。但现在国家是强制性要求企业用资产负债表债务法，不允许用应付税款法，说明国家对会计信息质量的要求是提高了。难学也要学。

月末所得税有余额怎样编制资产负债表

1、货币资金=现金+银行存款+他货币资金；

2、应收帐款净额=应收帐款-坏帐准备；

3、存货=库存商品+主要原材料+燃料+辅助材料+低值易耗品+在产品+发出商品等；

4、流动资产=货币资金+短期投资+应收帐款+预付帐款+其他应收款+存货+待摊费用等

5、固定资产净值=原值-累计折旧 6固定资产合计=固定资产净值+在建工程

7、无形资产和其他资产=无形资产+长期待摊费用+其他长期资产

8、资产总计=流动资产+长期投资+固定资产+无形资产和其他资产合计

9、应交税金=应交增值税+城建税+企业所得税+个人所得税+房产税+土地使用税+车船税等

10、流动负债=短缺借款+应付票据+应付帐款+预收帐款+应付工资+应付福利费+应交税金+予提费用

11、负债合计=流动负债+长期负债

12、所有者权益=实收资本+资本公积+盈余公积+未分配利润 13负债和所有者权益合计=负债合计+所有者权益合计

一、本表反映企业月末、年末全部资产、负债和所有者权益的情况。

二、本表“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初数”栏内。

三、本表各项目的内容和填列方法：1.“货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途资金等货币资金的合计数。

本项目应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。 2.“短期投资”项目，反映企业购入的各种能随时变现，持有时间不超过一年的有价证券以及不超过一年的其他投资。本项目应根据“短期投资”科目的期末余额填列。 3.“应收票据”项目，反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。

本项目应根据“应收票据”科目的期末余额填列。已向银行贴现的应收票据不包括在本项目内，其中已贴现的商业承兑汇票应在本表下端补充资料内另行反映。 4.“应收帐款”项目，反映企业因销售产品和提供劳务而应向购买单位收取的各种款项。本项目应根据“应收帐款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计填列。 5.“坏帐准备”项目，反映企业提取尚未转销的坏帐准备。

本项目应根据“坏帐准备”科目的期末余额填列，其中借方余额应以“-”号填列。 6.“预付帐款”项目，反映企业预付给供应单位的款项。本项目应根据“预付帐款”科目的期末余额填列。如“预付帐款”科目所属有关明细科目有贷方余额的，应在本表“应付帐款”项目内填列。如“应付帐款”科目所属明细科目有借方余额的，也应包括在本项目内。

7.“其他应收款”项目，反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项。本项目应根据“其他应收款”科目的期末余额填列。 8.“存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的实际成本，包括原材料、包装物、低值易耗品、自制半成品、产成品、分期收款发出商品等。本项目应根据“材料采购”、“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”、“材料成本差异”、“委托加工材料”、“自制半成品”、“产成品”、“分期收款发出商品”、“生产成本”等科目的期末借贷方余额相抵后的差额填列。

9.“待摊费用”项目，反映企业已经支出但应由以后各期分期摊销的费用。企业的开办费、租入固定资产改良及大修理支出以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用，应在本表“递延资产”项目反映，不包括在本项目数字之内。本项目应根据“待摊费用”科目的期末余额填列。“预提费用”科目期末如有借方余额，在本项目内反映；增设“外汇价差”科目的企业，该科目如有借方余额，也在本项目内反映。

10.“待处理流动资产净损失”项目，反映企业在清查财产中发现的尚待批准转销或作其他处理的流动资产盘亏、毁损扣除盘盈后的净损失。本项目应根据“待处理财产损溢”科目所属“待处理流动资产损溢”明细科目的期末余额填列。企业待处理的固定资产净损失，应在本表“待处理固定资产净损失”项目另行反映。 11.“其他流动资产”项目，反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产的实际成本，应根据有关科目的期末余额填列。

12.“长期投资”项目，反映企业不准备在一年内变现的投资。长期投资中，将于一年内到期的债券，应在流动资产类下“一年内到期的长期债券投资”项目单独反映。本项目应根据“长期投资”科目的期末余额扣除一年内到期的长期债券投资后的数额填列。 13.“固定资产原价”项目和“累计折旧”项目，反映企业的各种固定资产原价及累计折旧。

融资租入的固定资产在产权尚未确定之前，其原价及已提折旧也包括在内。融资租入固定资产原价并应在本表下端补充资料内另行反映。这两个项目应根据“固定资产”科目和“累计折旧”科目的期末余额填列。 14.“固定资产清理”项目，反映企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的净值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项...

关于一道高级会计的题华丰有限责任公司所得税采用资产负债表债务

(1)采用权益法核算确认的投资收益为300万元.（税率25%）这里虽然是一个暂时性差异，但投资方与被投资方的税率相同，也就是当你实际收到这些收益时，不要补税，所以会计上不确认“递延所得税负债”，这是一个特例，可以看作一个“永久性差异”处理，但当两者税率不同时，要确认“递延所所得税负债”。应交所得税为：（2000-300-50+250+200）*25%=525 坏账准备确认的递延所得税资产为=250*25%=62.50 存货跌价准备确认的递延所得税资产为=200*25%=50 借：所得税费用 412.50 递延所得税资产 112.50 贷：应交税金---所得税 525 2005年的净利润=2000-412.50=1587.50