内部审计风险的内部审计风险的控制与防范

[内部审计与企业风险管的关系]一、二者互动交融关系形成的现实背景当今世界，风险无时不在、无处不在，随着时代的发展，企业所面临的风险变得广泛而复杂。企业必须谨慎地识别各种潜在风险，加强风险管理，并在风...+阅读

内部审计风险的内部审计风险的控制与防范

内部审计风险客观存在、无法规避，而且贯穿于审计全过程，但通过一定措施，完全可以把其控制在较低程度。

1、健全和完善审计法规体系以及审计法规与其他法规相关内容的衔接。企事业单位也应结合本地区、本行业特点，出台具有可操作性的内审规定、方法，形成纵横交错、点面结合的内部审计法规体系，使内部审计有法可依、有章可循，走上规范化的道路。

2、保证内部审计独立性、权威性。机构、人员、工作、经费上独立性的保证，是搞好内部审计的必要条件，领导的重视则是关键，使之拥有一定权限，处于一种比较超脱的地位来对经营管理实施有效监督，促进企业经济效益的提高，从而使审计工作较少受到外界因素的干扰而正常运行。

3、积极参与内部控制制度的完善工作，这是内部审计中心环节之一。内部控制目的除了保护资产和检查财务资料准确可靠外，更重要的是为了贯彻执行既定的管理政策以达到系统目标，同时还为了提高经营效率、经济效益。因此，要针对工作中出现的新情况、新问题，帮助决策管理层不断完善内部控制。一个健全而有效的内部控制制度，是减少内部审计风险最有力保证之一。

4、建立审计质量保证制度。首先，要建立内部审计责任制度，明确审计人员的职责、权限，合理分工，避免责任相互推诿、漏审等弊病发生而形成审计风险。其次，要建立健全内部审计工作标准和监督、检查、考核、奖惩等制度，增加内审机构自我约束机制，强化审计风险意识。再次，要坚持审计标准，正确处理审计质量与审计数量的关系。只有在严格保证审计质量前提下保证审计进度和数量，才能减少审计风险。

5、加强审计报告规范。审计报告是审计风险的最终载体，审计人员对审计报告真实性、合法性负有审计责任。审计报告必须以审计工作底稿为基础，以审计证据为依据。审计报告对被审计单位的经济事项进行评价，必须依据有关法律、法规及本系统、本单位的规章制度，评价要准确适度。对于审计过程中未涉及的具体事项，以及证据不足或标准不明确的事项不得评价。审计报告措词要严密，定性要准确，处理意见要公正、实事求是。内部审计机构应当建立审计报告内部复核制度，以此来防范内部审计风险。

6、重视对内部审计人员的后续教育。审计风险无法规避，但审计人员的素质、学识水平、工作经验和职业道德对审计工作的质量起了决定性作用。内部审计机构应根据审计工作的实际需要和发展趋势，不断强化对审计人员的素质、道德教育，加强业务培训，调整、改善内审人员的知识结构，提高处理业务的政策水平和应变能力。

7、优化内部审计技术方法。会计电算化已蓬勃开展，内部审计采用绕过计算机法是不适当的，会造成审计工作被动和心理上的劣势。充分、有效的开发和利用计算机信息系统，有利于提高审计效率和审计质量。此外，企业内部信息资源共享，形成经济管理“透明化”，也有利于强化内部控制，降低审计风险。因此，内部审计机构应根据本行业、本单位特点，积极参与审计应用软件的编制开发，实现企业计算机软件与审计软件的数据共享。此外，相对于外部审计而言，内部审计要提高审计质量，降低审计风险，还应重视与企业内部各部门的协调配合及人际关系的处理。

如何防范政府审计风险

政府审计风险，一般是指被审计单位的财务报表和其他会计资料没有公允地反映其财务状况或者总体上已经公允地反映其财务状况，审计人员却认为已经公允地反映或者没有公允地反映，审计机关据以发表不恰当的审计意见，做出不恰当审计评价和审计决定，导致审计失败的可能性。审计实务中，影响审计风险的主要因素有审前调查不细致，审计过程中审计方法选用不适当、审计取证不合规.审计报告阶段定性不准确、评价不恰当、罚则不相当等。针对风险高发点，提出以下几点对策。

一、审前调查要细审前调查做得细致，是审计成功与否的重要前提。全面调查、重点突出、对重要疑难问题进行深入调查是做细调查的措施。财务复杂、资金海量、项目比较大的被审计单位。细致的审前调查尤为重要。第一，要制定和执行好一个审前调查工作方案。如同战前侦察要有一个好的侦察方案，审前调查同样要制定一个好的工作方案。这个好体现在：它符合项目规模、性质的实际，对审前调查工作具有指导性，又具有操作性；对于审计实施能否有成果、有质量具有决定性影响。细致确定被审计单位内控制度的可信赖程度，比较准确的确定检查风险和检查范围.找准审计重点和难点，则对将来审计成功是一种铺垫。第二，全面调查的基础上测试被审单位内控制度是否值得信赖是审前调查的重点。财务控制系统是否严密、内部控制是否健全值得信赖，直接影响到后期所取审计证据的可靠性。如果一个单位固定资产控制混乱、会计系统松懈、没有严格遵守不相容岗位设置原则、其内控制度不健全或近于瘫痪，审计风险则会很大，被审单位提供的财务资料和会计资料的可信度将大大阳氏，审计成本无疑大幅提升，审计失败的可能性无形中加大。

二、现场审计要精现场审计是依照审前调查所制定的审计实施方案对被审计单位的财政财务收支进行法律意义上的审计。其中包括审计方法的选取、依法定程序审计取证，进而为后期的审计报告提供充分可靠的证据支持。如果说审前调查一个审计项目的基础，则现场审计就是大厦。构成大厦的素材主要是运用法定审计方法获取充分有效的审计证据。而影响审计证据充分可靠性主要是审计方法的选择和适用。

（一）审计方法的选择直接影响到证据的充分可靠法定的审计方法有调查、函证、观察、分析性复核等。如何选择有效的审计方法，节省审计成本，提高审计效率，降低审计风险，是实践中影响审计质量的一个关键因素。第一，根据审计需要对不同的财会资料选择合适的审计方法。例如分析性复核可以对被审计单位财务状况的同期变动做出比较客观的描述，上年度和本年度固定资产的增减变动、负债的增减、应收账款的变动情况等都可以从分析性复核所形成的曲线上直观地看出来，并且对于变动异常的疑点再进行深入调查、剖析，之后看其是否符合财经法规。应用函证对银行存款和往来账款进行审计分析时，应该注意到肯定式函证比否定式函证所获取的证据证明力要高，法律效果更强。第二，在抽样审计中，合理确定样本的选择，使样本具有明显的代表性。项目大的单位，其业务流程复杂。资金流动自然也变化多端。对于资产和负债的审计，选择合适的资产类别自然显得非常重要。例如一个单位如果固定资产占得比重很大，对于固定资产的盘查就十分重要。像医院，其医疗仪器非常多，包括病房的附属配置空调和电器等数量可观，故而医院固定资产的真实性审计就占较大比重，否则家底难以摸清。而如何选择固定资产的样本，使之具有代表性，就是一个值得思考的问题。医疗器械价值大小不等，数量繁多，一一清点固然不可能。如何选择合适的样本，抽查可以比较真实反映固定资产现状的仪器，进行清点，对固定资产的是否真实存在，具有重要意义，进而可判断其报表上固定资产的数额是否账实相符。

（二）审计证据应当符合真实合法关联可靠审计证据的充分适当是控制审计风险的举措之一。在取证过程中，应审计人员当严格遵循《审计机关审计证据准则》要求，使各项审计证据具有客观性、相关性、充分性和合法性，所取得的审计证据手续要完整，内容与审计事项相关，具有充分的证明力。如果感到事实不清、证据不足，必须继续补充审计证据。在掌握足够确凿的证据的基础上，合理使用证据，尽量控制审计失察和伪证风险的形成，以防范违反法定程序和缺乏证据带来的审计风险。

三、审计报告要准

（一）审计依据要有效审计依据审计人员判断被审事项合法性、效率性的准绳和尺度，是提出审计意见和审计处理的客观标准。我国的审计依据主要包括法律、政策、法规、规章，以及具有普遍约束力的决定、命令等。这些审计依据由于其制定和发布者不同，而具有层次性、地域性、时效性和法律效力不同等特征。因此.在运用审计依据时，必须充分考虑这些特点，防止因运用审计依据不当对被审计单位或服务对象造成不应有的经济损失或侵害当事人的权益。

（二）定性要准确，评价要适当，处理处罚要罚则相当在使用现行有效的审计依据对审计出的问题进行定性时，应该综合考虑违规问题的情节、性质、金额、社会危险性等各种因素...

我的论文题目是论审计风险及其防范应该怎么写

一、审计风险发生的几个环节

审计风险存在于审计工作从制定审计计划到提出审计意见书，作出审计决定乃至审计复议的全过程。

审计风险具体存在于审计立项、调查取证、出具报告、提出意见书、作出审计决定等整个环节。其发生的关键环节主要有：越权风险-程序风险-取证风险-判断风险-处理处罚风险-文书制作风险。

1.越权风险。包括审计范围越权和审计评价越权。审计机关应严格按照《审计法》及实施细则和相关法律法规中明确的界定。超出法定范围去审计评价，会导致政治、社会、司法等诸多方面的损害。

2.程序风险。包括审计计划、立项、通知书、审计报告、审计意见书、审计决定的下达送发都有严格的法定程序。程序的违法未必直接影响审计质量，但程序违法会导致行政诉讼而使审计的结果无效。

3.取证风险。审计中大量工作是调查过程。而取证是调查中极为重要的内容，是最终作出评价和处理处罚的基础。取证不慎，所取证据不完整充分，不真实有效，会导致所作的评价失去证据的有效支持。

4.判断风险。审计中的判断是对调查中的问题分析观察。分析不深不透不细，观察不全不力，凭借主观猜测，经验判别，会导致性质认定中使用法规不当，造成定性不准，造成审计处理处罚中的不当。

5.处理处罚风险。审计事项所存在问题性质判断失误，必然导致处理处罚的不当。即便在判断中没有发生失误，但由于处理处罚中使用法律法规不当，会导致审计结果的错误，造成审计复议和行政诉讼。

6.文书制作风险。这是审计中的一个重要环节，其关键问题是表达或词不达意、模棱两可，或由于一时疏忽造成重大笔设，或校对不严出现严重错误，会导致文书制作形成内容上的错误和不当。

二、审计风险防范的几个对策

审计风险防范是对审计风险系统的、全面的、连续的和及时的控制，以达到规避风险，提高效率和效果为目的。

防范审计风险关键是提高审计质量。提高审计质量关键是加强以“人、法、技”为核心内容的基础建设。既有赖于审计执法环境的改善，更需要审计机关和审计人员的自身努力，才能有效防范审计风险，提高审计工作质量。