企业所得税年度清缴汇算要怎样做

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企业所得税年度清缴汇算要怎样做

企业所得税汇算清缴，是指纳税人在纳税年度终了后4个月内（现在改成每一年5月底前），依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴所得税的数额，肯定该年度应补或应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行动。实行查账征收的企业（A类）适用汇算清缴办法，核定定额征收企业所得税的纳税人（B类），不进行汇算清缴。A类企业做汇算清缴要从几个方面斟酌：

1、收入：核对企业收入是不是全部入帐，特别是来往款项是不是还存在该确认为收入而没有入帐；

2、本钱：核对企业本钱结转与收入是不是匹配，是不是真实反应企业本钱水平；

3、费用：核对企业费用支出是不是符合相干税法规定，计提费用项目和税前列支项目是不是超过税法规定标准；

4、税收：核对企业各项税款是不是争取提取并缴纳；

5、补亏：用企业当年实现的利润对之前年度产生亏损的合法弥补（5年内）；

6、调剂：对以上项目按税法规定分别进行调增和调减后，依法计算本企业年度应纳税所得额，从而计算并缴纳本年度实际应当缴纳的所得税税额。特别注意：所得税汇算清缴所说的纳税调剂，是条表不调账的，在会计方面不做任何业务处理，只是在申报表上进行调剂，影响的也只是企业应纳所得税，不影响企业的税前利润。汇算清缴触及的相干项目，具体的内容请看《2008年度企业所得税年度申报表》及各项附表。更多企业所得税汇算清缴请看：2008⑵009年企业所得税汇算清缴相干资料清单

以前年度损益调整所得税汇算清缴的时候如何处理

纠正账务处理 1\我司07年因运输发票问题，有被税务所

1、追加增值税54802。28元追加增值税54802。28元那么就有已计入07年虚列运输成本费用782887。71-54802。28=728085。43。借：银行存款或现金或应付账款或其他应收款782887。 71 贷：“以前年度损益调整”728085。43 贷：应交税金-应交增值税-进项税额转出54802。28 2/

2、缴纳滞纳金9743。62元

3、+偷增值税罚款27401。15元+

4、虚假依据罚款20000元，=57144。77元借：营业外支出-罚款支出57144。 77 贷：银行存款或现金57144。77 3/3/那么在2007年的所得税汇算清缴系统中，这笔金额在哪里体现？（最好告诉我在哪一张表哪一栏内填列）谢谢例：07年虚列运输成本费用782887。71-54802。28=728085。43。是放在＂营业费用＂科目的在外商投资企业和外国企业所得税年度申报附表（A03）管理费用、营业费用明细表，账载金额按原数填列，企业依法申报金额按账载金额减728085。43后的余额填列即可 4/已在08年计入营业外支出的罚款可在08年度所得税汇算清缴时进行调整申报。

总分公司企业所得税的汇算清缴计算方法

1，如果分公司的营业收入很少，而总公司营业收入占了大头，就不应当再按照总分公司各交50%来进行汇算清缴计算，而是应当按照总分公司的营业收入的净值的比例来进行分配。

2，凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和本办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。

实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。

3，根据《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发[2008]28号）第二十二条规定：

总机构在年度终了后5个月内，应依照法律、法规和其他有关规定进行汇总纳税企业的所得税年度汇算清缴。各分支机构不进行企业所得税汇算清缴。

当年应补缴的所得税款，由总机构缴入中央国库。当年多缴的所得税款，由总机构所在地主管税务机关开具“税收收入退还书”等凭证，按规定程序从中央国库办理退库。